ما هو الإنهاء التدريجي؟
يشير مصطلح "التخلص التدريجي" إلى التخفيض التدريجي للائتمان الضريبي الذي يكون دافع الضرائب مؤهلاً له مع اقتراب دخله من الحد الأعلى للتأهل لذلك الائتمان. عادةً ما يكون هناك نطاق دخل محدد تستخدمه خدمة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) لتحديد ما إذا كان دافعو الضرائب مؤهلين للحصول على ائتمان ضريبي معين.
قد يكون دافع الضرائب الذي يكون دخله في أدنى نهاية النطاق مؤهلاً للحصول على الحد الأقصى من مبلغ الائتمان الضريبي، في حين أن دافع الضرائب الذي يقع دخله في أعلى نهاية النطاق قد يكون مؤهلاً للحصول على الحد الأدنى من المبلغ. قد تكون هناك زيادات إضافية بين الحدود العليا والدنيا التي تُستخدم لتحديد مقدار الائتمان الضريبي المحدد الذي قد يكون دافع الضرائب مؤهلاً له (بناءً على دخله المبلغ عنه للسنة الضريبية). عندما يتجاوز دخل دافع الضرائب الحد الأعلى، قد يصبح غير مؤهل للحصول على الائتمان.
النقاط الرئيسية
- يشير الإنهاء التدريجي إلى التخفيض التدريجي للائتمان الضريبي الذي يكون دافع الضرائب مؤهلاً له مع اقتراب دخله من الحد الأعلى للتأهل لهذا الائتمان.
- تُعتبر الاعتمادات الضريبية من أحكام قانون الإيرادات الداخلية (IRC) التي تُصمم عادةً لتفيد الأسر ذات الدخل المنخفض والمتوسط بشكل خاص؛ ومن أمثلة هذه الاعتمادات: الائتمان الضريبي للأطفال، وائتمان مساهمة مدخرات التقاعد (ائتمان المدخر)، وائتمان الفرصة الأمريكية الضريبي.
- يتم التخلص التدريجي من المعاملة التفضيلية في قانون الضرائب لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع؛ بمجرد أن يتجاوز دافع الضرائب مستوى دخل معين، لم يعد بإمكانه الاستفادة من الائتمان الضريبي.
فهم عمليات الإنهاء التدريجي
الائتمانات الضريبية هي أحكام في قانون الإيرادات الداخلية (IRC) تُصمم عادةً لتفيد الأسر ذات الدخل المنخفض والمتوسط بشكل خاص. نظرًا لأن هذه الائتمانات الضريبية تستهدف دافعي الضرائب في شريحة دخل معينة، فإنه فوق حد معين من الدخل، يتم تقليل مبلغ الائتمان الضريبي. يتم التخلص التدريجي من المعاملة التفضيلية في قانون الضرائب لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع؛ وبمجرد أن يتجاوز دافع الضرائب مستوى دخل معين، لم يعد الائتمان الضريبي متاحًا لهم.
يتم تطبيق الإنهاء التدريجي مع العديد من الاعتمادات الضريبية المختلفة التي توفرها مصلحة الضرائب الأمريكية للمكلفين. بعض هذه الاعتمادات الضريبية تشمل الائتمان الضريبي للأطفال، وائتمان توفير مساهمات التقاعد (ائتمان المدخر)، وائتمان الفرصة الأمريكية.
ائتمان ضريبة الأطفال
حتى السنة الضريبية 2025، يبدأ الائتمان الضريبي للأطفال في التلاشي بالنسبة لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقراراتهم بشكل مشترك عندما يصل الدخل الإجمالي المعدل المعدل (MAGI) إلى 400,000 دولار. إذا كان MAGI الخاص بهم أقل من هذا الرقم، يمكنهم المطالبة بالمبلغ الكامل للائتمان الضريبي. إذا تجاوز هذا الحد، يتناقص الائتمان تدريجياً حتى يصل دخلهم إلى الحد الأقصى للدخل.
ائتمان مساهمة مدخرات التقاعد (ائتمان المدخر)
ينطبق الإنهاء التدريجي أيضًا على ائتمان مساهمات مدخرات التقاعد (المعروف أيضًا باسم ائتمان المدخر). تم تصميم هذا الائتمان لمساعدة الأمريكيين ذوي الدخل المنخفض والمتوسط على الادخار للتقاعد من خلال خطط مؤهلة، مثل خطط 401(k) أو حسابات التقاعد الفردية (IRAs).
في السنة الضريبية 2023، يكون دافعو الضرائب المتزوجون الذين يقدمون إقراراتهم بشكل مشترك مؤهلين للحصول على الحد الأقصى من الائتمان الضريبي إذا كان دخلهم الإجمالي المعدل (AGI) يصل إلى 43,500 دولار (41,000 دولار لعام 2022). فوق 43,500 دولار، يبدأ مبلغ الائتمان في التناقص. بالنسبة لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون إقراراتهم بشكل مشترك، بمجرد أن يتجاوز دخلهم الإجمالي المعدل 73,000 دولار (68,000 دولار لعام 2022)، فإنهم لا يكونون مؤهلين للحصول على أي مبلغ من هذا الائتمان الضريبي.
ائتمان الفرصة الأمريكية للضرائب
يُعتبر الائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية (AOTC) مخصصًا لدافعي الضرائب الذين لديهم نفقات تعليمية مؤهلة. لكي يتمكن دافع الضرائب من المطالبة بهذا الائتمان في السنة الضريبية 2022، يجب أن يكون لديه دخل إجمالي معدل (AGI) بقيمة 160,000 دولار أو أقل (إذا كان متزوجًا ويقدم إقرارًا مشتركًا) للحصول على الائتمان الكامل. إذا كان لدى دافع الضرائب دخل إجمالي معدل يزيد عن 180,000 دولار للمتزوجين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا، فلا يمكنهم المطالبة بالائتمان على الإطلاق.
يتم تقليص الائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية بشكل متساوٍ على مدى نطاق قدره 10,000 دولار، بينما بعض الاعتمادات الضريبية، مثل الائتمان الضريبي للأطفال، تنخفض بمقدار 50 دولارًا لكل 1,000 دولار أو جزء من 1,000 دولار من الدخل الإضافي فوق عتبة التقليص.