ما هو "وضع في الخدمة"؟
يُعتبر تاريخ "وضع الأصل في الخدمة" هو النقطة الزمنية التي يتم فيها استخدام الممتلكات أو الأصول طويلة الأجل لأول مرة لأغراض المحاسبة، وذلك بشكل أساسي لحساب الإهلاك أو منح ائتمان ضريبي. يُحدد تاريخ وضع الأصل في الخدمة بداية فترة الإهلاك. كما ينطبق مفهوم "وضع الأصل في الخدمة" على الممتلكات عند تحديد مقدار ائتمانها الضريبي الاستثماري. عادةً ما يُعتبر تاريخ الشراء هو التاريخ الذي يُوضع فيه الأصل في الخدمة، ولكن ستتبع الشركة إرشادات ضريبية محددة لتحديد ذلك التاريخ بعينه.
النقاط الرئيسية
- يشير مصطلح "وضع في الخدمة" إلى الوقت الذي يتم فيه استخدام الأصل لأول مرة لغرض المحاسبة.
- يحدد تاريخ بدء الخدمة النقطة التي يبدأ فيها الاستهلاك أو يمكن فيها منح ائتمان ضريبي.
- عادةً ما يُعتبر تاريخ الشراء هو تاريخ بدء الخدمة، ولكنه ليس بالضرورة كذلك.
- تحدد مصلحة الضرائب الداخلية تعريفات محددة لما يشكل أصلًا تم وضعه في الخدمة.
- تفضل الشركات تاريخ بدء الخدمة المبكر للاستفادة من خصومات الإهلاك، مما يقلل من الضرائب المدفوعة.
فهم مفهوم "وضع في الخدمة"
تاريخ بدء الخدمة مهم للشركة لأغراض الإبلاغ الضريبي لأنه يمثل بداية تسجيل مصروف الإهلاك الذي يؤثر على الأرباح قبل الضريبة. يمكن للشركة تقليل أرباحها قبل الضريبة من خلال إجراء خصومات الإهلاك وبالتالي يتعين عليها دفع ضرائب أقل.
وفقًا للوائح خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) Reg. Sec. 1.167(a)-(11)(e)(1)، يُعتبر العقار قد وُضع في الخدمة عندما يتم "وضعه لأول مرة في حالة أو وضع من الجاهزية والتوافر لوظيفة معينة محددة." قد يتزامن هذا أو لا يتزامن مع تاريخ شراء أصل قابل للاستهلاك، وذلك يعتمد على كيفية تفسير الشركة لـ"حالة الجاهزية والتوافر." تنطبق اللوائح IRS's Reg. Sec. 1.46-3(d)(1)(ii) على نفس المعيار كما في اللائحة المذكورة أعلاه لغرض الحصول على ائتمان ضريبي استثماري لشراء العقار.
أهمية تاريخ بدء الخدمة
الاستهلاك هو درع ضريبي رئيسي للشركات. عندما يتم وضع الأصل رسميًا في الخدمة، يمكن أن يكون له تأثير مادي على الأرباح قبل الضريبة المعلنة وبالتالي على مقدار الضريبة التي يجب أن تدفعها الشركة. سترغب الشركة في وضع الأصل في الخدمة في أقرب وقت ممكن لبدء تسجيل مصاريف الاستهلاك، ولكن يجب أن تكون حذرة لتجنب مخالفة قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية. نظرًا لقيمة المال مع مرور الوقت، تفضل الشركات تاريخ وضع الأصل في الخدمة في وقت مبكر بينما تفضل مصلحة الضرائب تاريخًا لاحقًا.
إذا تم شراء أصل وتخزينه في مستودع ولكنه لا يزال بحاجة إلى إصلاح قبل الاستخدام، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لن تعتبره في حالة الخدمة. وبالتالي، لن يُسمح للشركة بأخذ رسوم الاستهلاك لخفض الدخل قبل الضريبة. فقط عندما يكون الأصل "في حالة جاهزية وتوفر لوظيفة معينة" ستسمح مصلحة الضرائب ببدء الاستهلاك. عادةً ما تُعتبر المباني في حالة الخدمة عندما يتم إصدار شهادة إشغال. ومع ذلك، كانت هناك العديد من النزاعات بين الشركات ومصلحة الضرائب حول التفسير الدقيق لعبارة "في حالة الخدمة".