ما هي المعاشات السنوية الخاصة؟
السنوية الخاصة هي اتفاقية خاصة يقوم فيها الفرد (المستفيد من السنوية) بنقل الملكية إلى المدين. يوافق المدين على إجراء دفعات للمستفيد من السنوية وفقًا لجدول زمني متفق عليه مقابل نقل الملكية.
ليست المعاشات السنوية الخاصة معيارًا صناعيًا بالضرورة، ولكن يمكن استخدامها في سيناريوهات مختلفة غالبًا ما تتضمن التخطيط للإرث، أو انتقال الأعمال، أو حماية الأصول. يتم إنشاء بنود العقد الاتفاقي والموافقة عليها من قبل كلا الطرفين. لكي يتم تصنيف الاتفاقية كمعاش سنوي خاص، لا يمكن لأي من الطرفين أن يكون في مجال بيع المعاشات السنوية - أي لا يمكن لأي من الطرفين أن يكون شركة تأمين. قد تتضمن الاتفاقية أو لا تتضمن بنودًا للمستفيدين.
النقاط الرئيسية
- المعاش الخاص هو اتفاق خاص يقوم فيه الفرد بنقل الملكية إلى المدين الذي يوافق على دفع مبالغ مالية للمستفيد من المعاش.
- في عام 2006، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بفرض لوائح تتطلب ضرائب على الأرباح الرأسمالية عند بيع أي أصل إلى المدين في وقت إجراء عملية التحويل.
- تُستخدم المعاشات الخاصة بشكل شائع في صندوق معاشات خاص، حيث توفر المزايا إعدادًا مبسطًا للصندوق لجعل مدفوعات المعاشات للمستفيدين كإرث.
فهم المعاش الخاص
تتطلب المعاشات السنوية الخاصة دراسة دقيقة واتفاقًا من كلا الطرفين. غالبًا ما تُستخدم في سيناريو الثقة الخاصة بالمعاش السنوي. في أكتوبر 2006، اقترحت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) وأصدرت لوائح ألغت في النهاية المزايا الضريبية الرئيسية لهذا النوع من الترتيبات.
غالبًا ما يتم استخدام المعاش الخاص لنقل الأصول إلى أحد أفراد العائلة حيث يمكن أن يكون النقل العادي خاضعًا لـ ضرائب الهدايا أو العقارات. قد تشمل الممتلكات المنقولة إلى المدين مصلحة في عمل عائلي، أو عقارات، أو أوراق مالية، أو مجموعة متنوعة من الأصول الأخرى. توفر هذه الصفقة للمتقاعد أو المستفيد دفعات منتظمة تكون عادةً خاضعة للضريبة فقط كدخل.
قيمة الأصول المنقولة مع جدول العمر المتوقع الخاص بخدمة الإيرادات الداخلية ومعدلات الفائدة وفقًا لـ القسم 7520 من IRS تُستخدم عادةً لحساب مبلغ مدفوعات المعاش. بمجرد تحديد المعدل ومستويات الدفع، لا يمكن عادةً تغييرها. إذا توفي المستفيد من المعاش أو المستفيد من المعاش مبكرًا، فقد يحصل الملتزمون على مكاسب غير متوقعة.
غالبًا ما يتم الاحتفاظ بهذا النوع من الأقساط في trust، والمعروفة غالبًا باسم الثقة الخاصة للأقساط. بشكل عام، يمكن هيكلة الثقات ككيان تجاري خاص بها لأغراض التشغيل والضرائب. هناك بعض القيود على ثقات المانحين.
تغييرات مصلحة الضرائب الأمريكية لعام 2006 تطلبت أن يتم تحميل بيع الأصل بـ ربح رأسمالي في وقت التبادل. هذا الأمر يلغي بشكل عام البيع غير الخاضع للضريبة. كما يجعل استخدام صندوق المعاشات الخاص أكثر شيوعًا لنقل الأصول إلى المستفيدين.
مزايا المعاش الخاص
كان غياب دفع الضرائب على نقل الأصول هو الميزة الرئيسية لهذا النوع من اتفاقيات المعاشات قبل عام 2006. بعد عام 2006، يجب اعتبار نقل الملكية عملية بيع، مما يتطلب الاعتراف بمكاسب رأس المال، إذا كانت موجودة، في وقت النقل.
مع نقل الملكية، يتم إزالة قيمة الملكية وكل التقديرات المستقبلية من التركة الخاضعة للضريبة للمستفيد من المعاش، وتصبح مملوكة من قبل المدين (عادة في صندوق ائتماني). يأخذ المعاش الخاص بشكل فعال حيازة الملكية.
إذا تم استخدام صندوق معاش خاص لغرض توريث الأصول، فإن المستفيدين سيحصلون على دفعات المعاش كما هو موجه. الأصول التي يتم الحصول عليها من خلال الميراث لا تخضع للضريبة. الفائدة في هذا السيناريو يمكن أن تكون بيع الأصول إلى الصندوق لتبسيط خطة الميراث، مما يترك للوصي إدارة الدفعات التشغيلية للمستفيد أو المستفيدين.