ما هي المؤسسة الخاصة؟
المؤسسة الخاصة هي منظمة غير ربحية أو خيرية، تم إنشاؤها بأموال من تبرع واحد، يُسمى الوقف، من قبل فرد أو عائلة أو شركة. يقوم الأمناء أو المديرون بإدارة وتوزيع الأموال وفقًا للمهمة التي حددها المؤسسون.
لا تجمع المؤسسة الخاصة الأموال من خلال حملات جمع التبرعات العامة، بل تعتمد على دخل الاستثمار من وقفها لتمويل أنشطتها. لهذا السبب، تُعفى المؤسسة الخاصة من الضرائب ولكن لا تُعتبر مؤسسة خيرية عامة كما هو محدد من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS).
النقاط الرئيسية
- تُصنّف المؤسسات الخاصة كمنظمات 501(c)(3) من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) وهي معفاة من الضرائب.
- المؤسسات التشغيلية الخاصة والمؤسسات غير التشغيلية الخاصة هما فئتان من المؤسسات الخاصة.
- تُعتبر الجامعات والمستشفيات كيانات مستثناة وفقًا لتصنيف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، مما يعني أنها لا تُعتبر مؤسسات خاصة.
كيف تعمل المؤسسة الخاصة
في نظر خدمة الإيرادات الداخلية (IRS)، تُصنّف المؤسسات الخاصة كمنظمات 501(c)(3)، وهي معفاة من الضرائب، وكذلك التبرعات المقدمة لها. وعادةً ما تندرج ضمن فئتين: المؤسسات الخاصة التشغيلية والمؤسسات الخاصة غير التشغيلية.
- تقوم المؤسسات التشغيلية الخاصة بإدارة الأنشطة الخيرية أو المنظمات التي تمولها من دخل استثماراتها بشكل مباشر. تتطلب اللوائح الضريبية أن تنفق هذه المؤسسات إما ما لا يقل عن 85% من دخلها الصافي المعدل أو الحد الأدنى لعائد استثماراتها، أيهما أقل، على أنشطتها سنويًا.
- تقوم المؤسسات الخاصة غير التشغيلية بصرف الأموال إلى منظمات خيرية أخرى تتوافق أهدافها مع أهدافها. في هذه الحالة، يتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن تقوم المؤسسة بصرف مبلغ "يعادل الحد الأدنى لعائد الاستثمار للمؤسسة مع بعض التعديلات". بينما يمكنها أيضًا تشغيل برامج، إلا أن ذلك ليس وظيفتها الرئيسية. هذا هو النوع الأكثر شيوعًا من المؤسسات الخاصة.
هناك حد على ممتلكات الأعمال لمؤسسة خاصة، والذي يكون عادةً "حتى 20% من الأسهم ذات حق التصويت في شركة، يتم تقليله بنسبة الأسهم ذات حق التصويت التي يمتلكها فعليًا أو بشكل غير مباشر الأشخاص غير المؤهلين." كما يجب أن لا تعرض الاستثمارات التي تقوم بها المؤسسات الخاصة تنفيذ الهدف المعفى للمنظمة للخطر.
المؤسسات الخاصة ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
إذا كانت أي منظمة مؤهلة كمنظمة 501(c)(3)، فإنها تعتبر بشكل افتراضي مؤسسة خاصة من قبل الجهات التنظيمية ما لم يكن من الأفضل تصنيفها تحت فئة مختلفة يتم استبعادها صراحة من أن تُسمى مؤسسة خاصة. تشمل أمثلة الكيانات المستبعدة الجامعات والمستشفيات.
على الرغم من أنها معفاة من ضرائب الدخل، فإن معظم المؤسسات الخاصة المحلية تخضع لضريبة الاستهلاك على صافي دخل الاستثمار الخاص بها. قد تكون هناك أيضًا ضرائب لبعض المؤسسات الخاصة الأجنبية التي تحصل على دخل استثماري إجمالي من مصادر في الولايات المتحدة.
لدى مصلحة الضرائب الأمريكية قواعد أخرى تتعلق بالمؤسسات الخاصة. على سبيل المثال، هناك قيود تمنع التعامل الذاتي أو التصرف لتحقيق منفعة شخصية بدلاً من مصالح المستفيدين، بين المؤسسة والمساهمين الرئيسيين. بمعنى آخر، لا يمكن للمسؤولين عن المؤسسة استخدام مناصبهم لإثراء أنفسهم على حساب مستفيدي المؤسسة.
معظم المؤسسات الخاصة تُنشأ لتمويل البرامج والأنشطة الخيرية التي تتماشى مع مهمة المؤسسة أو مساعيها الخيرية. عادةً ما يتم التبرع بالأموال من خلال الهدايا والمنح.
توفير الضرائب
هناك ثلاث مزايا رئيسية لتوفير الضرائب متاحة للمتبرعين للمؤسسات الخاصة:
أنواع وأمثلة على المؤسسات الخاصة
هناك العديد من الأنواع المختلفة من المؤسسات الخاصة المعتمدة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وكل نوع يختلف في كيفية إدارته وتمويله. الأنواع المختلفة ليست بالضرورة تصنيفات قانونية.
- المؤسسة الدولية—هذه مؤسسة خاصة، عادة ما تكون مقرها خارج الولايات المتحدة، تقدم المنح وتشارك في المبادرات الخيرية عبر الحدود. مثال على ذلك هو مؤسسة Mastercard، التي تعمل بشكل كبير في مقرها الرئيسي في كندا وفي إفريقيا "لتعزيز التعلم وتشجيع الشمول المالي في البلدان النامية ودعم الشباب الأصليين."
- المؤسسة المؤسسية—هذه منظمة تم إنشاؤها ودعمها من قبل شركة كشخصية قانونية منفصلة، على الرغم من ارتباطها بالشركة، وهي مصممة لرد الجميل للمجتمع، وخاصة المجتمعات المحلية. مثال على ذلك هو مؤسسة Prudential، وهي ذراع لشركة التأمين على الحياة، والتي تقدم "منحًا للمنظمات غير الربحية التي تساعد في سد الفجوة المالية من خلال إنشاء أماكن عمل ومجتمعات شاملة وتسريع التنقل الاقتصادي للجميع"، بما في ذلك في مقرها الرئيسي في نيوارك، نيو جيرسي.
بدلاً من تشكيل مؤسسة تابعة للشركة، تختار بعض الشركات إنشاء برنامج العطاء المؤسسي، والذي قد يقوم بتوزيع الأموال نقدًا أو في شكل منح للمنظمات الخيرية.
أكبر مؤسسة خاصة في الولايات المتحدة
أكبر مؤسسة خاصة في الولايات المتحدة هي مؤسسة بيل وميليندا غيتس، والتي كان لديها وقف مالي بقيمة 75.2 مليار دولار حتى نهاية عام 2023. وقد خصصت المؤسسة ميزانية قدرها 8.3 مليار دولار لدعم المستفيدين المباشر في عام 2023 وحده.
أهداف هذه المؤسسة هي توسيع الفرص التعليمية والوصول إلى تكنولوجيا المعلومات في الولايات المتحدة، وتقليل الفقر المدقع وتحسين الرعاية الصحية على مستوى العالم.
تشمل بعض أنشطتها توفير الوصول إلى الخدمات المالية، مثل حسابات التوفير والتأمين، للأشخاص الذين يعيشون في فقر مدقع حول العالم، بالإضافة إلى تمويل تحسين الصرف الصحي، وتطوير الزراعة، ومبادرات هامة أخرى في العالم النامي.
المؤسسات الخاصة مقابل الجمعيات الخيرية العامة
تقوم كل من المؤسسات الخاصة والجمعيات الخيرية العامة بأعمال خيرية، لكنها تعمل بطرق مختلفة، ولكل منها مجموعة من القوانين الضريبية الخاصة بها. عادةً ما تجمع الجمعية الخيرية العامة أموالها من خلال التبرعات من الجمهور، بينما يتم تمويل المؤسسة الخاصة عن طريق استثمار وقفها، وأحيانًا يشمل ذلك مساهمات جديدة من مجموعة محدودة من المتبرعين.
يتطلب القانون الفيدرالي من المؤسسة الخيرية العامة أن تحصل على ثلث أو أكثر من أصولها من المساهمات من الجمهور العام أو أن تفي باختبار الحقائق والظروف بنسبة 10% الذي تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
فوائد المؤسسة الخاصة
تشمل فوائد المؤسسات الخاصة:
- تحكم أكبر في التبرعات الخيرية
- تحقيق اتساق أكبر في التبرعات الخيرية على مر الزمن، حيث يمكن أن تستمر المؤسسة إلى الأبد.
- إنشاء إرث مرئي ودائم للفرد المؤسس أو العائلة أو الشركة
- الأهلية لمجموعة متنوعة من توفيرات الضرائب
- لا حاجة للسعي المستمر للحصول على التبرعات من الجمهور
عيوب المؤسسة الخاصة
تشمل عيوب المؤسسات الخاصة:
- مكلف للبدء من حيث المال والوقت.
- متطلبات تنظيمية وحفظ سجلات مرهقة
- حدود أقل لخصم التبرعات مقارنة بالمؤسسات الخيرية العامة (30% من الدخل الإجمالي المعدل للتبرعات النقدية و20% للتبرعات بالأصول المقدرة مقابل 60% و30% على التوالي)
- الضرائب الانتقائية المفروضة على الحيازات التجارية الزائدة
ما الفرق بين المؤسسة الخاصة والمنظمة غير الربحية؟
عادةً ما تكون المنظمة غير الربحية منظمة خيرية ذات هدف محدد تستخدم إيراداتها لتمويله. قد تقدم المنظمة غير الربحية خدمات ومنحًا وتستقبل تبرعات من الحكومات والأفراد والمؤسسات. تعتبر العمليات غير الربحية معفاة من الضرائب وقد تكون مرتبطة بالعلوم أو الفنون أو التعليم أو الدين أو مجالات محددة أخرى.
يتم تشغيل المؤسسة الخاصة وعادةً ما يتم تمويلها من قبل فرد أو عائلة أو راعٍ مؤسسي، وقد تقوم بإنشاء منح للجمعيات الخيرية أو الكيانات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك، تُعتبر المؤسسة الخاصة منظمة خيرية معفاة من الضرائب بموجب القسم 501(c)(3)، مما يعني أنها لا تُصنف كجمعية خيرية عامة وفقًا لاختبار الدعم العام. ومع ذلك، يتم أيضًا تأسيس العديد من المنظمات غير الربحية كمنظمات معفاة من الضرائب بموجب القسم 501(c)(3).
ما هو الحد الأدنى لحجم المؤسسة الخاصة؟
وفقًا لشركة Foundation Source، وهي شركة متخصصة في إنشاء المؤسسات الخاصة، كان الرقم المقتبس سابقًا هو 5 ملايين دولار، وذلك بسبب التكلفة والتعقيد المرتبطين بإنشائها وتشغيلها. وتقول الشركة إن العمليات الأكثر كفاءة تجعل من الممكن إنشاء مؤسسة بوقف ابتدائي يقل عن مليون دولار.
كم يكلف إنشاء مؤسسة خاصة يختلف حسب نوع المؤسسة التي يتم إنشاؤها.
هل يمكن للمؤسسات الخاصة دفع الرواتب؟
يمكن لمؤسسة خاصة دفع رواتب للموظفين الذين يعملون في وظيفة محددة داخل المؤسسة. قد تشمل هذه الوظائف تقديم الاستشارات القانونية أو المالية، وكتابة المنح، وإدارة المحافظ، والمهام المماثلة التي تعتبر حيوية للمنظمة.
تعترف مصلحة الضرائب الأمريكية بالرواتب من مؤسسة خاصة فقط إذا لم تكن المدفوعات مفرطة وكانت الخدمات المقدمة للموظف الذي يتلقى التعويض "معقولة وضرورية لتحقيق الأهداف المعفاة للمؤسسة."
الخلاصة
بالنسبة لعائلة ثرية أو شركة، فإن إنشاء مؤسسة لأغراض خيرية هو وسيلة لرد الجميل للمجتمع. نظرًا لأنها معفاة من الضرائب، فإن هناك عملية معقدة لإنشائها وتشغيلها بشكل صحيح. ومع ذلك، فإن لديها العديد من الفوائد إلى جانب الرضا الناتج عن فعل الخير للآخرين. تشمل هذه الفوائد مجموعة متنوعة من المزايا الضريبية للعائلات الثرية.