ماذا يعني مخصص خسائر الائتمان؟
مخصص خسائر الائتمان (PCL) هو تقدير للخسائر المحتملة التي قد تواجهها الشركة بسبب مخاطر الائتمان. يتم التعامل مع مخصص خسائر الائتمان كمصروف في البيانات المالية للشركة. وهي الخسائر المتوقعة من الديون المتعثرة والسيئة أو أي ائتمان آخر من المحتمل أن يتعثر أو يصبح غير قابل للاسترداد. على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بحساب أن الحسابات المتأخرة لأكثر من 90 يومًا لديها معدل استرداد بنسبة 40%، فإنها ستقوم بعمل مخصص لخسائر الائتمان بناءً على 40% من رصيد هذه الحسابات.
فهم مخصص خسائر الائتمان (PCL)
لأن الحسابات المدينة من المتوقع أن تتحول إلى نقد خلال سنة واحدة أو دورة تشغيلية، يتم الإبلاغ عنها كأصل متداول في الميزانية العمومية للشركة. ومع ذلك، نظرًا لأن الحسابات المدينة قد تكون مبالغًا فيها إذا كانت جزء منها غير قابل للتحصيل، فقد يكون رأس المال العامل وحقوق المساهمين في الشركة مبالغًا فيهما أيضًا.
لحماية الشركة من المبالغة، قد تقوم بتقدير مقدار الحسابات المدينة التي من المحتمل ألا يتم تحصيلها. يتم الإبلاغ عن هذا التقدير في الميزانية العمومية ضمن حساب الأصول المعاكس المسمى مخصص خسائر الائتمان. كما يتم تسجيل الزيادات في هذا الحساب في حساب بيان الدخل تحت بند مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل.
مثال على مخصص خسائر الائتمان
لدى الشركة A رصيد مدين في حساب الذمم المدينة بقيمة 100,000 دولار في 30 يونيو. من المتوقع أن حوالي 2,000 دولار لن تتحول إلى نقد. ونتيجة لذلك، يتم الإبلاغ عن رصيد دائن بقيمة 2,000 دولار كمخصص للخسائر الائتمانية. يتضمن القيد المحاسبي لتعديل الرصيد في حساب المخصص حساب بيان الدخل لمصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل.
نظرًا لأن شهر يونيو كان الشهر الأول لشركة A في العمل، فقد بدأ حساب مخصص خسائر الائتمان برصيد صفري. اعتبارًا من 30 يونيو، عندما تصدر الشركة أول ميزانية عمومية وبيان دخل لها، سيكون لمخصص خسائر الائتمان رصيد دائن قدره 2,000 دولار.
لأن مخصص خسائر الائتمان يظهر رصيدًا دائنًا بقيمة 2,000 دولار، وحسابات القبض (AR) يظهر رصيدًا مدينًا بقيمة 100,000 دولار، فإن الميزانية العمومية تُظهر مبلغًا صافيًا قدره 98,000 دولار. نظرًا لأن المبلغ الصافي من المحتمل أن يتحول إلى نقد، فإنه يُطلق عليه القيمة الصافية القابلة للتحقق لحسابات القبض (AR).
تقرير مصروفات الحسابات غير القابلة للتحصيل لشركة A يوضح خسائر ائتمانية بقيمة 2,000 دولار في بيان الدخل لشهر يونيو. على الرغم من أن أي من الحسابات المدينة لم يكن مستحقًا في يونيو، إلا أن المصروف يتم الإبلاغ عنه نظرًا لأن الشروط هي صافي 30 يومًا. تحاول شركة A اتباع مبدأ المطابقة من خلال مطابقة مصروفات الديون المعدومة مع الفترة المحاسبية التي حدثت فيها المبيعات الائتمانية.