ما هو استرداد الديون المعدومة؟
يشير استرداد الديون المعدومة إلى دفعة يتم استلامها عن دين كان قد تم شطبه سابقًا واعتباره غير قابل للتحصيل. نظرًا لأن الديون المعدومة عادة ما تولد خسارة عند شطبها، فإن استرداد الديون المعدومة ينتج عادةً دخلًا لأغراض المحاسبة. في المحاسبة، يقوم استرداد الديون المعدومة بتسجيل ائتمان في مخصص الديون المعدومة أو فئات احتياطي الديون المعدومة ويقلل من فئة الحسابات المدينة في دفاتر الشركة.
النقاط الرئيسية
- استرداد الديون المعدومة هو دفعة يتم استلامها عن دين كان قد تم شطبه واعتباره غير قابل للتحصيل.
- قد يتم استرداد الديون المعدومة بالكامل أو جزئيًا في شكل دفعة من وصي الإفلاس أو العائدات التي يتلقاها البنك عند بيع الضمانات التي قدمها المقترض.
- يتم الإبلاغ عن الديون المعدومة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية كخسارة. يجب المطالبة باسترداد الديون المعدومة كدخل.
- يمكن لكل من الشركات والأفراد شطب الديون المعدومة من ضرائبهم، كما يُطلب منهم أيضًا الإبلاغ عن أي استردادات للديون المعدومة.
كيف يعمل استرداد الديون المعدومة
الديون المعدومة هي الديون التي يصعب أو يستحيل تحصيلها، لذا غالبًا ما يتم شطبها من قبل حامل الدين. في معظم الحالات، تكون الشركة أو المقرض قد اتخذت العديد من الخطوات قبل تصنيف الدين على أنه "معدوم"، بما في ذلك التحصيل الداخلي والتحصيل من طرف ثالث أو حتى اتخاذ إجراءات قانونية. قد تستمر جهود التحصيل حتى بعد شطب الدين.
عندما يتم استلام سداد كامل أو جزئي لدين بعد أن تم شطبه، يُشار إلى ذلك على أنه استرداد دين معدوم. قد يتم استرداد الدين المعدوم من خلال دفعة من الوصي على الإفلاس أو لأن المدين قرر تسوية الدين بمبلغ أقل.
قد يتم استرداد الدين المعدوم أيضًا إذا تم بيع أصل مستخدم كـ ضمان. على سبيل المثال، قد يقوم المقرض باستعادة سيارة وبيعها لسداد الرصيد المستحق على قرض السيارة. قد يحصل البنك أيضًا على أسهم مقابل شطب قرض، مما قد يؤدي لاحقًا إلى استرداد الدين وربما تحقيق ربح إضافي.
الديون المعدومة أمر لا مفر منه تقريبًا، حيث ستواجه الشركات دائمًا عملاء لن يوفوا بالتزاماتهم المالية لسبب أو لآخر. وهذا هو ما يبقي وكالات التحصيل في العمل.
عندما يتم تحويل دين غير مدفوع للمستهلك إلى وكالة تحصيل، تصبح هذه المعلومات جزءًا من تقرير الائتمان الخاص بهم ويمكن أن تبقى هناك لمدة سبع سنوات، مما يعيق قدرتهم على الحصول على الائتمان في المستقبل.
الإبلاغ عن استرداد الديون المعدومة للأعمال إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
يجب تسجيل أي إجراء يتم اتخاذه بشأن الدين المعدوم في دفاتر الشركة. عندما يتم شطب الدين، يجب احتسابه كخسارة. وإذا تم استرداده، يجب على الشركة عكس الخسارة.
لذلك، عندما تقوم شركة بشطب دين معدوم في سنة ضريبية واحدة وتسترد جزءًا أو كل الدين في السنة الضريبية التالية، يتطلب خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) أن تدرج الأموال المستردة في إجمالي دخلها. يجب على الشركة فقط الإبلاغ عن مبلغ الاسترداد الذي يعادل المبلغ الذي خصمته سابقًا. إذا لم يتسبب جزء من الخصم في تخفيض فاتورة الضرائب للشركة، فلا يتعين عليها الإبلاغ عن ذلك الجزء من الأموال المستردة كدخل.
في بعض الحالات، لا تؤدي خصومات الديون المعدومة إلى تقليل الضرائب في السنة التي تحدث فيها، بسبب وجود خسارة تشغيلية صافية (NOL). هذه الخسائر تُرحل لعدد محدد من السنوات قبل أن تنتهي صلاحيتها. إذا تسببت خصومات الديون المعدومة للشركة في ترحيل خسارة NOL لم تنتهِ صلاحيته، فإن ذلك يشكل تخفيضًا ضريبيًا، ويجب الإبلاغ عن استرداد الديون المعدومة كدخل. ومع ذلك، إذا انتهت صلاحية ترحيل خسارة NOL، فإن الشركة لم تحصل فعليًا على التخفيض الضريبي ولا تحتاج إلى الإبلاغ عن الاسترداد المقابل.
الإبلاغ عن استرداد الديون المعدومة غير التجارية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
في بعض الحالات، تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لدافعي الضرائب الأفراد بشطب الديون المعدومة غير المتعلقة بالأعمال. يجب أن تكون هذه الديون غير قابلة للتحصيل تمامًا، ويجب أن يكون دافع الضرائب قادرًا على إثبات أنه قام بكل ما في وسعه لاسترداد الدين. ومع ذلك، لا يتعين على المقدم أن يأخذ المدين إلى المحكمة.
في معظم الحالات، يُعتبر إظهار أن المدين معسر أو قد أعلن إفلاسه دليلاً كافياً. على سبيل المثال، إذا قام شخص بإقراض صديق أو جار مبلغاً من المال في معاملة غير مرتبطة بأي من أعمالهم، وفشل المقترض في سداد القرض، فإن ذلك يُعتبر ديناً معدوماً غير تجاري. يمكن لدافع الضرائب الإبلاغ عنه كخسارة رأسمالية قصيرة الأجل.
إذا تم سداد الدين بعد أن تم اعتباره دينًا معدومًا، يجب على المكلّف الضريبي الإبلاغ عن الأموال المستردة كدخل. ومع ذلك، يجب عليهم فقط الإبلاغ عن مبلغ يعادل خصم الدين المعدوم الذي خفّض من التزامهم الضريبي في السنة التي ادعوا فيها الدين المعدوم.
ما هو الدين المعدوم؟
الدين المعدوم هو دين تعتقد شركة أو فرد أنه لا يوجد أي فرصة لتحصيله وتقرر شطبه كخسارة. إذا تم استلام سداد كامل أو جزئي للدين لاحقًا، يُشار إلى ذلك على أنه استرداد الدين المعدوم.
كيف تقوم بالإبلاغ عن دين معدوم للأعمال إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)؟
يمكن للشركات استخدام إحدى طريقتين للإبلاغ عن الديون المعدومة في ضرائبها، وهما طريقة الشطب المحدد وطريقة الخبرة غير المتراكمة. تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية تعليمات مفصلة حول كلتا الطريقتين في منشورها 535: نفقات الأعمال.
كيف تقوم بالإبلاغ عن دين سيء غير تجاري إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)؟
يوفر موقع مصلحة الضرائب الأمريكية هذه التعليمات: "قم بالإبلاغ عن الدين المعدوم غير التجاري كخسارة رأسمالية قصيرة الأجل في النموذج 8949، المبيعات والتصرفات الأخرى للأصول الرأسمالية، الجزء 1، السطر 1. أدخل اسم المدين و'بيان الدين المعدوم مرفق' في العمود (أ). أدخل أساسك في الدين المعدوم في العمود (هـ) وأدخل صفرًا في العمود (د). استخدم سطرًا منفصلًا لكل دين معدوم. إنه يخضع لقيود الخسارة الرأسمالية."
تشير مصلحة الضرائب الأمريكية إلى أنه "يتطلب خصم الدين المعدوم غير التجاري إرفاق بيان مفصل منفصل مع إقرارك الضريبي. يجب أن يحتوي البيان على: وصف للدين، بما في ذلك المبلغ والتاريخ الذي استحق فيه؛ اسم المدين وأي علاقة تجارية أو عائلية بينك وبين المدين؛ الجهود التي بذلتها لتحصيل الدين؛ ولماذا قررت أن الدين لا قيمة له."
الخلاصة
يمكن للشركات والأفراد شطب الديون المعدومة من ضرائبهم. ومع ذلك، إذا تم سداد الدين المعدوم لاحقًا، فإنه يصبح استرداد دين معدوم، وسيتعين عليهم الإبلاغ عن المبلغ الذي خصموه كدخل.