تعريف
تُعتبر نفقات البحث والتطوير (R&D) مصاريف تتعلق بجهود الشركة لتحسين منتجاتها أو خدماتها أو تقنياتها أو عملياتها.
ما هي مصاريف البحث والتطوير (R&D)؟
تُعتبر نفقات البحث والتطوير (R&D) الأموال التي تنفقها الشركات على الابتكار وتحسين منتجاتها وخدماتها وتقنياتها وعملياتها. يُعد البحث والتطوير نوعًا شائعًا من المصروفات التشغيلية. عادةً ما يجب تسجيل التكاليف المرتبطة بالبحث والتطوير كمصروفات تم تكبدها. ومع ذلك، في الحالات التي يكون فيها لأنشطة البحث والتطوير استخدام مستقبلي بديل، قد يتم رسملة النفقات.
النقاط الرئيسية
- تُعتبر نفقات البحث والتطوير (R&D) نفقات مباشرة تتعلق بجهود الشركة لتطوير وتصميم وتحسين منتجاتها أو خدماتها أو تقنياتها أو عملياتها.
- تقدم الأبحاث والتطوير (R&D) للشركات وسيلة لتحسين كيفية إدارة أعمالها وما تقدمه للعملاء.
- عادةً ما تتحمل القطاعات الصناعية والتكنولوجية والرعاية الصحية والصيدلانية أعلى درجة من نفقات البحث والتطوير (R&D).
- تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) من الشركات الاعتراف بتكاليف البحث والتطوير كمصروفات في نفس السنة التي تم فيها تكبد التكلفة.
- ومع ذلك، في بعض الحالات، يمكن رسملة التكاليف المرتبطة بأنشطة البحث والتطوير وتسجيلها في الميزانية العمومية.
فهم نفقات البحث والتطوير (R&D)
البحث والتطوير (R&D) هو نشاط منهجي يجمع بين البحث الأساسي والتطبيقي لاكتشاف حلول لمشاكل جديدة أو قائمة أو لإنشاء أو تحديث السلع والخدمات.
يتم تقسيمها إلى مرحلتين.
- تتضمن مرحلة البحث التحقيق وفحص الطرق لتطوير منتج أو خدمة جديدة أو عملية أو تقنية جديدة تقدم تحسينًا كبيرًا على العروض والعمليات الحالية.
- تتضمن مرحلة التطوير تحويل هذا البحث إلى عمل، والذي قد يشمل التصميم، والتصنيع، والاختبار.
أسباب إجراء البحث والتطوير (R&D)
تقدم الأبحاث والتطوير (R&D) للشركات وسيلة لتحسين كيفية إدارة أعمالها وما تقدمه للعملاء. يمكن لهذه الأنشطة أن تعزز الربحية، وتساعد الشركات على البقاء في مقدمة المنافسة، وهي ضرورية للبقاء، خاصة في بعض الصناعات.
غالبًا ما يركز البحث والتطوير على المنتجات الجديدة. قبل أن يتم إطلاق أي منتج جديد في السوق، يمر بمراحل بحث وتطوير مهمة، والتي تشمل فرصة المنتج في السوق، التكلفة، وجدول الإنتاج الزمني. بعد إجراء البحوث الكافية، يدخل المنتج الجديد في مرحلة التطوير، حيث تقوم الشركة بإنشاء المنتج أو الخدمة باستخدام المفهوم الذي تم وضعه خلال مرحلة البحث.
تستخدم الشركات أيضًا البحث والتطوير لتحديث المنتجات الحالية أو إجراء فحوصات الجودة حيث يقوم العمل بتقييم المنتج للتأكد من أنه لا يزال مناسبًا ومناقشة أي تحسينات. إذا كانت التحسينات فعالة من حيث التكلفة، فسيتم تنفيذها خلال مرحلة التطوير.
نفقات البحث والتطوير (R&D)
تأتي الأبحاث والتطوير بتكلفة، والفوائد ليست دائمًا فورية. في بعض الأحيان، قد يستغرق الأمر سنوات حتى تؤتي الاستثمارات ثمارها. علاوة على ذلك، قد يكون بعض الأبحاث غير مجدي أو يؤدي إلى تطوير سلع أو خدمات أو عمليات لا ترقى إلى مستوى التوقعات.
الهدف العام وراء معظم الاستثمارات هو أنها ستؤتي ثمارها في شكل عائد أعلى. ينطبق نفس المنطق على البحث والتطوير (R&D)، على الرغم من عدم وجود ضمانات.
يمكن أن تتراوح نفقات البحث والتطوير من تكاليف بسيطة نسبيًا إلى عدة مليارات من الدولارات. عادةً ما تكون الشركات في القطاعات الصناعية والتكنولوجية والرعاية الصحية والصيدلانية هي التي تتحمل أعلى مستويات نفقات البحث والتطوير. بعض الشركات، مثل تلك في مجال التكنولوجيا، تعيد استثمار جزء كبير من الأرباح في البحث والتطوير كاستثمار في نموها المستمر.
محاسبة مصاريف البحث والتطوير (R&D)
المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) تتطلب من الشركات الاعتراف بتكاليف البحث والتطوير كمصروفات في نفس السنة التي تم فيها تكبد التكلفة. تُدرج هذه التكاليف في قائمة الدخل وتقلل من مقدار صافي الدخل الذي تُبلغه الشركة.
يجب عادةً تسجيل تكاليف البحث والتطوير كمصروفات أو تكاليف متكبدة لأن معظم أنشطة البحث والتطوير لا تولد فوائد مالية فورية ولا يمكن القول بيقين أنها مضمونة لتحقيق ذلك. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات.
في بعض الحالات، يمكن أن يتم رأسملة التكاليف المرتبطة بأنشطة البحث والتطوير وتسجيلها في الميزانية العمومية. عندما يتم رأسملة هذه التكاليف، يتم الاعتراف بالنفقات كأصل ويتم تأجيل الاعتراف الكامل بالنفقات. هذا يكون أكثر ملاءمة للشركات ويجعل بياناتها المالية تبدو أفضل.
أمثلة على الحالات التي يمكن فيها رسملة تكاليف البحث والتطوير تشمل:
- الأصول غير الملموسة المكتسبة من خلال عمليات الاستحواذ.
- عندما تُنشئ التكاليف مواد أو أصول ثابتة أو أصول أخرى لها قيمة قابلة للتقدير وعمر مفيد.
- البرمجيات التي يمكن تحويلها أو تطبيقها في أماكن أخرى داخل الشركة لتكون لها فترة استخدام مفيدة تتجاوز مشروع بحث وتطوير محدد.
تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إعفاءات ضريبية للنفقات المتعلقة بالبحث والتطوير (R&D).
مثال واقعي على نفقات البحث والتطوير (R&D)
تعتمد شركات التكنولوجيا بشكل كبير على قدراتها في البحث والتطوير، لذا فإن نفقاتها في هذا المجال تكون كبيرة نسبياً. في بيئة تتغير باستمرار، من المهم لشركة التكنولوجيا أن تبقى في طليعة الابتكار. يمكنك معرفة المزيد عن مفهوم "الطليعة" من خلال هذا الرابط.
على سبيل المثال، تستثمر شركة Meta (META)، المعروفة سابقًا باسم Facebook، بشكل كبير في البحث والتطوير لمنتجات مثل الواقع الافتراضي والذكاء الاصطناعي التنبؤي (AI) الدردشة الآلية. تتيح هذه الجهود لشركة Meta تنويع أعمالها والعثور على فرص نمو جديدة مع استمرار تطور التكنولوجيا.
في الأشهر الثلاثة حتى 30 يونيو 2024، أنفقت شركة Meta مبلغ 10.54 مليار دولار لدعم جهود البحث والتطوير في مجال الذكاء الاصطناعي. يمثل هذا الرقم أكثر من ربع المبيعات التي حققتها الشركة خلال هذه الفترة.
استحواذ شركة Meta على Oculus Rift في عام 2014 هو مثال على نفقات البحث والتطوير من خلال الاستحواذ. كانت Meta تمتلك بالفعل الموارد الداخلية اللازمة لتطوير قسم للواقع الافتراضي. ومع ذلك، من خلال الاستحواذ على شركة قائمة في مجال الواقع الافتراضي، تمكنت من تسريع الوقت اللازم لتطوير هذه القدرة.
هل نفقات البحث والتطوير قابلة للخصم الضريبي؟
في السابق، كانت الشركات قادرة على خصم النفقات المتعلقة بالبحث والتطوير (R&D) بالكامل في السنة التي تم فيها الاستثمار. لقد غيّر قانون TCJA ذلك. اعتبارًا من عام 2022، يجب على الشركات الآن استهلاك تكاليفها على مدى خمس سنوات. أما بالنسبة للتكاليف المنسوبة إلى الأبحاث التي تُجرى خارج الولايات المتحدة، فيجب استهلاك التكاليف على مدى 15 عامًا.
ما هي الأنواع الثلاثة للبحث والتطوير (R&D)؟
هناك ثلاثة أنواع من البحث والتطوير: البحث الأساسي، والبحث التطبيقي، والتطوير التجريبي.
كم تنفق الشركات على البحث والتطوير (R&D)؟
يعتمد الإنفاق بشكل كبير على الصناعة. بعض القطاعات، مثل شركات الأدوية والتكنولوجيا، تنفق الكثير على البحث والتطوير (R&D). على سبيل المثال، في عام 2023، أنفقت شركة Meta نسبة 29% من إيراداتها على البحث والتطوير. من ناحية أخرى، تنفق شركات الطاقة عادةً أقل بكثير على البحث والتطوير. على سبيل المثال، في عام 2023، كانت نسبة إنفاق شركة Chevron على البحث والتطوير من إيراداتها 0.2%.
الخلاصة
الابتكار ضروري للعديد من الشركات. يمكن أن يكون البحث والتطوير (R&D) هو المفتاح للبقاء ويمنح الشركات فرصة للبقاء في مقدمة المنافسة والبقاء ذات صلة لسنوات قادمة. ومع ذلك، يمكن أن يكون مكلفًا للبحث والاختبار والتنفيذ، وليس مضمونًا أن ينجح، وغالبًا ما يحتاج إلى تسجيله كمصروف بدلاً من تكلفة رأسمالية.
تعتمد مستقبلات بعض الشركات بشكل كبير على البحث والتطوير (R&D). ولكن هذه الجهود قد تستغرق وقتًا طويلًا لتحقيق العوائد، وفي هذه الأثناء، يمكن أن تؤثر سلبًا على الربحية.