ما هي مصاريف البيع والمصاريف العامة والإدارية (SG&A)؟
تشمل مصاريف البيع والمصاريف العامة والإدارية (SG&A) جميع النفقات غير الإنتاجية لفترة التقرير. أمثلة على هذه النفقات هي التسويق، والإعلان، والإيجار، والمرافق.
تشمل هذه البند تقريبًا جميع تكاليف الأعمال التي لا يمكن نسبتها مباشرة إلى صنع منتج أو تقديم خدمة. تتكون SG&A من تكاليف إدارة الشركة ونفقات تقديم منتجاتها أو خدماتها.
النقاط الرئيسية
- تُدرج مصاريف البيع والمصاريف العامة والإدارية (SG&A) في قسم المصاريف في قائمة الدخل الخاصة بالشركة.
- لا تُخصص مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A) لمنتج معين، لذلك لا تُدرج في تكلفة البضائع المباعة (COGS).
- تُعتبر مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A) جزءًا من العمليات اليومية للأعمال، مثل دفع فواتير الخدمات أو التأمين.
- عادةً ما يستهدف المديرون المصاريف العمومية والإدارية والتسويقية (SG&A) لتخفيض التكاليف لأنها لا تؤثر بشكل مباشر على المنتج أو الخدمة.
- تُعتبر مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A) مرتبطة بشكل وثيق بالمصاريف التشغيلية، لكن هناك بعض الفروقات التقنية الصغيرة.
فهم مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A)
تُعرف مصاريف البيع والمصاريف العامة والإدارية غالبًا باسم التكاليف العامة للشركة. يتم تكبدها في العمليات اليومية للأعمال وقد لا تكون مرتبطة بشكل مباشر بأي وظيفة أو قسم محدد داخل الشركة. عادةً ما تكون هذه تكاليف ثابتة لا يمكن تجنبها مثل:
- رواتب المسؤولين
- نفقات السفر التنفيذية
- الإيجار والمرافق
- التأمين
نظرًا لأنها نفقات عامة تنطبق على الشركة بأكملها وليس على خط إنتاج واحد أو قسم معين، تلعب تكاليف البيع والعموم والإدارة (SG&A) دورًا رئيسيًا في ربحية الشركة وفي حساب نقطة التعادل أو أهداف الهامش.
نتيجة لذلك، تُعتبر هذه النفقات من أولى الأماكن التي ينظر إليها المديرون لخفض التكاليف عندما يقومون بتقليل التكرار بعد عمليات الدمج أو الاستحواذ. وهذا يجعل نفقات البيع والعموم والإدارة (SG&A) هدفًا سهلاً لفريق الإدارة الذي يسعى لزيادة الأرباح بسرعة. كما أنها المكان الأول الذي تقوم فيه شركات الأسهم الخاصة أو المستثمرون الاستراتيجيون بإجراء العناية الواجبة عند النظر في استثمار أو هدف استحواذ.
تُتحمل مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A) بغض النظر عن مستوى المبيعات أو الإنتاج الذي يحدث خلال فترة معينة.
أنواع مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A)
هناك العديد من أنواع مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A)، والتي تعتمد على نوع الصناعة التي تنتمي إليها الشركة ونموذج العمل العام. جميعها تندرج تحت واحدة من الفئات الثلاث التي تشكل الاسم: البيع، أو العموم، أو الإدارة.
مصروفات البيع
تُعتبر مصاريف البيع تكاليف ضرورية للشركة للتواصل مع العملاء. وتشمل هذه المصاريف:
- مصاريف المبيعات: رواتب وأجور موظفي المبيعات، بما في ذلك العمولات، وضرائب الرواتب، والمزايا
- الإعلانات: الإعلان المباشر أو غير المباشر للمستهلكين، والذي يتم تقسيمه أحيانًا إلى رموز دفتر الأستاذ العامة المختلفة.
- نفقات السفر: الفعاليات الشخصية أو الالتزامات المتكررة مثل المعارض التجارية أو اجتماعات العملاء
يمكن تقسيم مصاريف البيع إلى تكاليف مباشرة وغير مباشرة. تُتحمل مصاريف البيع المباشرة فقط عند بيع المنتج. بينما تحدث مصاريف البيع غير المباشرة طوال عملية التصنيع وبعد الانتهاء من المنتج. وغالبًا ما يتم الخلط بينها وبين عملية البيع غير المباشر، والتي تحدث عندما يقوم أطراف ثالثة أو شركاء ببيع المنتجات.
المصاريف العامة
النفقات العامة غالبًا ما تكون ضرورية لتشغيل الأعمال التجارية وتتحمل بغض النظر عن نوع المنتج أو الصناعة التي تعمل فيها الشركة. تشمل هذه الأنواع من النفقات:
- الإيجار: استئجار مكتب أو مقر رئيسي، بالإضافة إلى إيجار العناصر الضرورية غير المتعلقة بعملية التصنيع.
- المرافق: نفقات الكهرباء، المياه، الإنترنت، الصرف الصحي، أو النفايات التي ليست جزءًا من عملية التصنيع.
- معدات المكتب: تكاليف استئجار المعدات أو القيام بعمليات شراء لمرة واحدة وغير مادية لا تفي بمتطلبات الرسملة.
- المستلزمات: المستلزمات المكتبية العامة الضرورية للموظفين الإداريين لأداء وظائفهم.
المصاريف الإدارية
النفقات الإدارية تتعلق بشكل أساسي بتكلفة الموظفين. قد يكون هؤلاء الموظفون من العاملين الداخليين أو من الأطراف الخارجية الذين يقدمون خدمات مقابل رسوم. غالبًا لا يتعاملون بشكل مباشر مع تصنيع أو بيع السلع. تشمل هذه الأنواع من النفقات:
- محاسبة الرواتب: إدارة المحاسبة للشركة بأكملها أو لأقسام واسعة
- رواتب تكنولوجيا المعلومات: الموظفون أو الخدمات في مجال تكنولوجيا المعلومات المتاحة للشركة بأكملها أو التي تدير العمليات التكنولوجية العامة، مثل صيانة الموقع الإلكتروني.
- المستشار القانوني: الرواتب الداخلية أو المدفوعة للشركات الخارجية
- رسوم الاستشارات: تُدفع للأطراف الخارجية لأغراض إدارية
اعتبارات خاصة
حساب مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A) يكون بسيطًا عندما يتم تصنيف المصاريف في الفئات المحاسبية الصحيحة. يجب أن تكون برامج التقارير والمحاسبة قادرة على استخراج هذه المصاريف وتعيينها بشكل صحيح إلى فئة SG&A. ومع ذلك، هناك عدة عوامل يجب مراعاتها عند حساب تكاليف SG&A.
تخصيص النفقات بشكل صحيح
تقييم ما إذا كانت النفقات مرتبطة مباشرة بتصنيع المنتج. التكاليف التي لا تُدرج في إنتاج السلع يجب أن تُدرج في حساب المصاريف العمومية والإدارية والبيعية (SG&A).
نفقات التشغيل المنفصلة
كن واعيًا بالتكاليف "أسفل الخط". التكاليف مثل الفوائد والضرائب لا تُدرج في المصاريف العمومية والإدارية (SG&A) لأنها تُخصم من الدخل التشغيلي.
تحديد الفترات المحاسبية والأساليب
حدد فترة التقرير الخاصة بك. يمكن حساب SG&A لأي فترة مثل شهر أو ربع سنة أو سنة. كن واعيًا بأن الحسابات الاسمية، مثل المصاريف، تُغلق في نهاية السنة المالية. غالبًا ما تكون هذه المعلومات متاحة بسهولة في التقارير المالية التاريخية.
أخيرًا، ضع في اعتبارك طريقة المحاسبة الخاصة بك. المحاسبة على أساس النقدي ستعترف فقط بتكاليف SG&A التي تم دفعها. المحاسبة على أساس الاستحقاق ستعترف بنفقات أوسع قد تكون تكبدت ولكن لم يتم دفعها بعد. Accrual basis
كيفية الإبلاغ عن مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A)
تعتبر SG&A بندًا محددًا في بيان الدخل الخاص بالشركة. يتم دائمًا الإبلاغ عن صافي الإيرادات في الأعلى، ثم يتم خصم تكلفة البضائع المباعة (COGS) للوصول إلى الهامش الإجمالي. يمكن للشركة الإبلاغ عن SG&A بطرق متعددة. يمكن للشركات تجميع جميع هذه النفقات في بند SG&A واحد أو يمكنها فصل تكاليف البيع عن التكاليف العامة والإدارية. يتم إدراج جميع نفقات SG&A وأي نفقات أخرى، بما في ذلك النفقات التشغيلية، تحت الهامش الإجمالي.
يتم بعد ذلك خصم هذه النفقات من الهامش الإجمالي للوصول إلى الربح التشغيلي. ومع ذلك، لم يتم تسجيل جميع النفقات عند حساب الربح التشغيلي. بعض النفقات مثل الفوائد أو الضرائب تُسجل تحت الدخل التشغيلي.
المصاريف العمومية والإدارية والتسويقية مقابل المصاريف التشغيلية
تُعتبر مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A) والمصاريف التشغيلية متشابهة في كثير من الأحيان. كلاهما يشمل المصاريف الضرورية لتشغيل الأعمال بشكل مستقل عن تكاليف تصنيع السلع. قد تقوم الشركات الصغيرة بتجميع هذه المصاريف في تقاريرها.
ومع ذلك، هناك عدة اختلافات دقيقة بين مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A) والمصاريف التشغيلية. غالبًا ما تقوم الشركات الكبيرة بتقسيم هذه الأنواع من التكاليف إلى فئات أصغر وأكثر تحديدًا ضمن مصاريف البيع والعموم والإدارة، لأنه غالبًا ما يكون من الأسهل على الشركات تتبع ومراقبة التكاليف في هذه المجموعات. وغالبًا ما يكون لدى الإدارة حرية التصرف في كيفية الإبلاغ عن العديد من هذه التكاليف في بيان الدخل وكيفية تجميع هذه الأنواع من التكاليف.
هناك أيضًا بعض الحسابات المحددة التي قد تتطلب معالجة محاسبية خاصة تستثنيها من المصاريف العمومية والإدارية (SG&A). غالبًا ما لا يتم تضمين تكاليف البحث والتطوير في المصاريف العمومية والإدارية. كما يتم غالبًا الإبلاغ عن تكاليف الإهلاك في هذا القسم من بيان الدخل ولكنها تُستثنى أيضًا من المصاريف العمومية والإدارية.
أمثلة على مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A)
يتم الإبلاغ عن مصاريف البيع والعمومية والإدارية (SG&A) في بيان الدخل الخاص بالشركة، والذي يُعتبر جزءًا من التقرير السنوي للشركة. بالنسبة للشركات المتداولة علنًا، يجب تقديم هذه التقارير إلى هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC).
أعلنت شركة Apple عن نفقات تشغيلية بقيمة 14.48 مليار دولار للربع كجزء من تقريرها المالي للربع الأول من عام 2024. من هذا المبلغ، كان 7.70 مليار دولار مخصصًا للبحث والتطوير و6.79 مليار دولار للمبيعات والنفقات العامة والإدارية.
قد تقدم الشركة أيضًا ملاحظات مع بياناتها المالية لشرح ما يشكل الفئات المختلفة من النفقات، كما فعلت أمازون في تقريرها السنوي لعام 2022، حيث أبلغت عن 22 مليار دولار كنفقات مبيعات وتسويق بالإضافة إلى 6.67 مليار دولار كنفقات عامة وإدارية.
ما هو الفرق بين تكلفة البضائع المباعة (COGS) والمصاريف البيعية والإدارية والعمومية (SG&A)؟
تشمل SG&A تقريبًا كل نفقات الأعمال التي لا تُدرج ضمن تكلفة البضائع المباعة (COGS). تشمل COGS النفقات الضرورية لتصنيع منتج، بما في ذلك العمالة والمواد ونفقات التشغيل العامة. أما تكاليف SG&A فهي النفقات الأخرى الضرورية لتشغيل المنظمة. هذه التكاليف ليست مرتبطة بتكلفة إنتاج أي منتج أو خدمة معينة.
ما هي مصاريف البيع؟
تشمل مصاريف البيع كلاً من التكاليف غير المباشرة والمباشرة للأعمال. تتضمن المصاريف غير المباشرة للإعلان والتسويق، وفواتير الهاتف الخاصة بالشركة وتكاليف السفر، ورواتب موظفي المبيعات. تحدث هذه النفقات طوال عملية التصنيع وحتى بعد الانتهاء من المنتج.
تُعتبر مصاريف البيع المباشرة من النفقات التي تُتحمل فقط عند بيع المنتج، وهي مرتبطة بتنفيذ الطلبات. تشمل هذه المصاريف تكاليف الشحن ومواد التغليف، ورسوم التوصيل، ودفع عمولات المبيعات.
ما هي المصاريف العامة والإدارية (G&A)؟
يمكن أن يُطلق على المصاريف العامة والإدارية (G&A) ضمن المصاريف البيعية والإدارية (SG&A) مصاريف عامة. تمتلك الشركات العديد من النفقات التي لا ترتبط مباشرة بصنع أو بيع منتج. إيجار المكتب، والمرافق، والتأمين كلها تكاليف لممارسة الأعمال التجارية. تدعم الأقسام مثل الموارد البشرية وتكنولوجيا المعلومات الشركة لكنها لا تلعب دورًا مباشرًا في إنشاء المنتج.
كيف يمكن أن تكون SG&A مفيدة لمدير الأعمال؟
تعتبر SG&A (المصاريف العامة والإدارية والبيعية) حيوية لنجاح الأعمال التجارية ومعرضة لتخفيض التكاليف. يمكن أن يكون تخفيض تكلفة البضائع المباعة (COGS) صعبًا دون الإضرار بجودة المنتج. يمكن أن يكون تخفيض المصاريف التشغيلية أقل ضررًا على الأعمال الأساسية ولكنه قد يؤثر على أشياء مثل رضا الموظفين أو خدمة العملاء. عادةً ما يتم تقليل تكاليف SG&A بعد اندماج أو استحواذ الشركة، مما يجعل من الممكن تقليل التكرار.
هل تشمل SG&A الرواتب؟
بعض الرواتب تُدرج ضمن مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A). أما رواتب الموظفين الذين يقومون بتصنيع المنتجات بشكل مباشر فتُدرج ضمن تكلفة البضائع المباعة (COGS). يشمل ذلك رواتب مثل مشرفي خطوط التصنيع. بينما تُدرج رواتب أخرى، مثل موظفي المحاسبة، ضمن مصاريف البيع والعموم والإدارة (SG&A).
الخلاصة
يجب على الشركة تحمل أنواع عديدة من التكاليف لتشغيل الأعمال، والعديد من هذه النفقات ليست مرتبطة بشكل مباشر بصنع منتجات محددة. تُصنف هذه التكاليف العامة على أنها تكاليف البيع والتكاليف العامة والإدارية. تُدرج هذه النفقات بشكل منفصل عن تكلفة البضائع المباعة (COGS) وتُخصم من الهامش الإجمالي لتحديد صافي دخل الشركة.