صفة الضريبة: ما هي، كيف تعمل، مثال

ما هو سمة الضريبة؟

السمات الضريبية هي تعديلات تُجرى عندما يصبح دافع الضرائب معسرًا أو يعلن إفلاسه. تشير هذه السمات إلى خسائر معينة، وائتمانات ضريبية، والأساس المعدل للممتلكات التي يجب تقليلها لأن إلغاء الديون مستثنى من إجمالي دخل دافع الضرائب.

النقاط الرئيسية

• تُعتبر سمات الضرائب فوائد اقتصادية محددة، مثل الاعتمادات الضريبية، التي يجب تقليلها بمقدار الدين الملغى المستثنى من الدخل.
• هناك سبعة أنواع من خصائص الضرائب، بما في ذلك الخسائر التشغيلية الصافية، والخسائر الرأسمالية، وخسائر الأنشطة السلبية.
• دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لا تتطلب تضمين الديون المعفاة كدخل إجمالي خاضع للضريبة.
• الأرباح الناتجة عن إسقاط الديون لا تُحتسب ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
• مقابل الحصول على معاملة ضريبية مفضلة، يجب على دافع الضرائب المعسر أو المفلس التخلي عن بعض فوائد السمات الضريبية.

كيف تعمل سمات الضرائب

وفقًا لقواعد إلغاء الدين (COD) المتعلقة بالدخل، فإن الدين الملغى لن يكون خاضعًا للضريبة إذا:

• الدين الملغى كان هدية أو إرثًا من صديق أو قريب.

لا يتعين على الأفراد والشركات الذين يتم إعفاؤهم من ديونهم بسبب الإعسار أو الإفلاس تضمين الدين المعفى كجزء من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة. ومع ذلك، فإن الدين المعفى يُترجم إلى مكسب مالي. وفقًا لمبادئ الضرائب العادية، تقوم دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بفرض ضرائب على معظم المكاسب المالية التي يحققها الأفراد والشركات. في هذه الحالة، يعفي القسم 108 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) المكاسب من الديون المعفاة من أن تُحسب ضمن الدخل الخاضع للضريبة، مما يوفر قدرًا من الراحة لبعض دافعي الضرائب الذين يجدون أنفسهم يواجهون صعوبات مالية خطيرة.

ومع ذلك، يتم استخدام المبلغ المستبعد من الدخل الإجمالي لتقليل بعض السمات الضريبية. يتطلب استبعاد الدخل بموجب القسم 108 أن يؤجل دافع الضرائب الالتزام الضريبي الخاص به عن طريق تقليل بعض السمات الضريبية دولارًا مقابل دولار (أو في بعض الحالات، 1/3 من كل دولار) التي ستكون متاحة لتعويض الدخل المستقبلي. لذلك، في الواقع، عندما يتم إلغاء الدين، يتنازل دافع الضرائب عن بعض فوائد السمات الضريبية مقابل الحصول على معاملة مفضلة تتعلق بالإفلاس.

ينص قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على أن دافعي الضرائب يجب أن يقللوا من سبع سمات ضريبية بالترتيب التالي:

يمكن لدافعي الضرائب استخدام نموذج IRS 982: تخفيض سمات الضرائب بسبب إبراء الذمة من الديون لتقليل أساس الأصول القابلة للاستهلاك قبل تقليل السمات الضريبية الأخرى.

مثال على سمة ضريبية

على سبيل المثال، إذا تم إعفاء 5,000 دولار من الدين، يمكن لدافع الضرائب اختيار تقليل الأساس (سعر التكلفة) لعقارهم المؤجر بمقدار 5,000 دولار وتأجيل الضريبة حتى يتم بيع العقار. تقليل أساس التكلفة لأصل يعني أن دافع الضرائب سيعترف بربح خاضع للضريبة أعلى (أو خسارة أصغر) من بيع الأصل. إذا تم بيع العقار بربح، فإن 5,000 دولار من ذلك الربح سيتم فرض ضريبة عليه كدخل عادي.