ما هو محاسبة الدفعات الضريبية؟
تُعد محاسبة الدفعات الضريبية تقنية لحفظ السجلات تتبع تواريخ الشراء والبيع، والأساس الضريبي، وحجم المعاملات لكل ورقة مالية في محفظتك، حتى إذا قمت بإجراء أكثر من عملية تداول في نفس الورقة المالية.
فهم محاسبة حصص الضرائب
تُعرف الأسهم التي يتم شراؤها في معاملة واحدة باسم "دفعة" لأغراض الضرائب. عندما يتم شراء أسهم من نفس الورقة المالية، فإن المراكز الجديدة تخلق دفعات ضريبية إضافية. الدفعات الضريبية هي عمليات شراء متعددة تمت في تواريخ مختلفة وبأسعار مختلفة. لذلك، سيكون لكل دفعة ضريبية أساس تكلفة مختلف. المحاسبة الضريبية للدفعات هي سجل للدفعات الضريبية. تسجل التكلفة وتاريخ الشراء وسعر البيع وتاريخ البيع لكل ورقة مالية محتفظ بها في المحفظة. تتيح هذه الطريقة في حفظ السجلات للمستثمر تتبع كل عملية بيع للأسهم على مدار العام حتى يتمكن من اتخاذ قرارات استراتيجية بشأن أي دفعة يبيعها ومتى، مع مراعاة أن نوع الضريبة الاستثمارية التي سيتم دفعها سيعتمد على مدة الاحتفاظ بالسهم.
على سبيل المثال، لنفترض أن مستثمرًا اشترى 100 سهم من أسهم Netflix في مارس 2017 بسعر 143.25 دولارًا، و100 سهم آخر في يوليو 2017 بسعر 184.15 دولارًا. في أبريل 2018، ارتفعت قيمة سهم NFLX إلى 331.45 دولارًا. تم الاحتفاظ بالدفعة الأولى من الأسهم لأكثر من عام، لكن الدفعة الأحدث تم الاحتفاظ بها لفترة أقل. تفرض دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ضريبة على الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على الربح المحقق من بيع ورقة مالية تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام. هذه الضريبة أكثر تفضيلًا من ضريبة الدخل العادية المطبقة على الأرباح الرأسمالية على الأسهم التي تم الاحتفاظ بها لأقل من عام. إذا قرر المستثمر بيع، لنقل 120 سهمًا، يجب تسجيل مدة الاحتفاظ بالاستثمارات. كما يجب عليهم أخذ في الاعتبار أن الدفعة الأحدث من الأسهم سيكون لها ربح رأسمالي أصغر إذا تم بيعها، مما قد يترجم إلى ضريبة أقل من تلك الخاصة بالدفعة الأقدم.
إذا اختاروا بيع الأسهم من دفعة شهر مارس، فسيستخدمون طريقة الوارد أولاً صادر أولاً (FIFO) في محاسبة دفعات الضرائب، حيث تكون الأسهم التي تم شراؤها أولاً هي الأسهم التي تُباع أولاً. في هذه الحالة، سيتم تطبيق ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل. بيع 120 سهمًا يعني أن استحواذهم في مارس سيتم بيعه، وستأتي الأسهم الـ 20 المتبقية من الدفعة الثانية. تُستخدم طريقة FIFO عمومًا كطريقة افتراضية لتلك المراكز التي لا تتكون من العديد من دفعات الضرائب ذات تواريخ الاستحواذ المختلفة أو الفروق الكبيرة في الأسعار.
إذا تم اختيار الأسهم المباعة لتكون من دفعة يوليو، فإن هذا الاختيار سيتبع طريقة المحاسبة Last-In First-Out (LIFO)، وستُفرض الضرائب على الأرباح المحققة كدخل عادي. إذا قاموا ببيع 120 سهمًا، فسيتم بيع 100 سهم من دفعة يوليو و20 سهمًا المتبقية من دفعة مارس.
تشمل طرق محاسبة الدفعات الضريبية الأخرى طريقة متوسط تكلفة الأساس، وأعلى تكلفة، وأدنى تكلفة، وطرق حصاد الخسائر الفعّالة ضريبياً.
الهدف من محاسبة الدفعات الضريبية هو تقليل القيمة الحالية الصافية للضرائب الحالية من خلال تأجيل تحقيق المكاسب الرأسمالية والاعتراف بالخسائر في وقت أقرب.