ما هو نظام "آخر الداخل، أول الخارج" (LIFO)؟
آخر الداخلين، أول الخارجين (LIFO) هو طريقة تُستخدم لحساب مخزون الأعمال التجارية حيث تُسجل العناصر التي تم إنتاجها مؤخرًا في سلسلة على أنها المباعة أولاً. بمعنى أن تكلفة المنتجات التي تم شراؤها أو إنتاجها مؤخرًا هي الأولى التي تُحسب كمصروفات تحت بند تكلفة البضائع المباعة (COGS)، بينما تُسجل تكلفة المنتجات الأقدم، والتي غالبًا ما تكون أقل، كمخزون.
تشمل طريقتان بديلتان لتكلفة المخزون الوارد أولاً صادر أولاً (FIFO)، حيث يتم تسجيل أقدم عناصر المخزون على أنها بيعت أولاً، وطريقة التكلفة المتوسطة، التي تأخذ المتوسط المرجح لجميع الوحدات المتاحة للبيع خلال الفترة المحاسبية وتستخدم هذا المتوسط لتحديد تكلفة البضائع المباعة (COGS) والمخزون النهائي.
النقاط الرئيسية
- آخر الداخلين، أول الخارجين (LIFO) هو طريقة تُستخدم لحساب المخزون.
- تحت نظام LIFO، يتم تحميل تكاليف المنتجات التي تم شراؤها (أو إنتاجها) مؤخرًا أولاً على المصروفات.
- يُستخدم LIFO فقط في الولايات المتحدة وهو مسموح به بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP).
- يمكن لمحاسبة LIFO أن تقلل من الدخل الخاضع للضريبة خلال السنوات التي يؤدي فيها التضخم إلى زيادة تكاليف ممارسة الأعمال التجارية.
فهم مبدأ "الوارد أخيراً، يُصرف أولاً" (LIFO)
آخر الداخلين، أول الخارجين (LIFO) يُستخدم فقط في الولايات المتحدة حيث يمكن استخدام أي من الطرق الثلاث لتكلفة المخزون بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP). أما المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، التي تُستخدم في معظم البلدان، فتحظر استخدام طريقة LIFO.
تحتاج معظم الشركات التي تستخدم تقييمات المخزون بطريقة LIFO إلى الحفاظ على مخزونات كبيرة، مثل تجار التجزئة ومعارض السيارات. تتيح لهم هذه الطريقة الاستفادة من دخل خاضع للضريبة أقل وتدفق نقدي أعلى عندما تكون نفقاتهم في ارتفاع.
يفضل معظم الشركات العامة في الولايات المتحدة استخدام FIFO. إذا استخدمت الشركة تقييم LIFO عند تقديم الضرائب، يجب عليها أيضًا استخدام LIFO عند الإبلاغ عن النتائج المالية إلى المساهمين، مما يقلل من صافي الدخل.
LIFO، التضخم، وصافي الدخل
عندما يكون هناك صفر من التضخم، فإن جميع طرق حساب تكلفة المخزون الثلاثة تنتج نفس النتيجة. ولكن إذا كان التضخم مرتفعًا، فإن اختيار طريقة المحاسبة يمكن أن يؤثر بشكل كبير على نسب التقييم. طرق FIFO وLIFO ومتوسط التكلفة لها تأثيرات مختلفة:
- طريقة LIFO ليست مؤشرًا جيدًا لقيمة المخزون النهائي لأنها قد تقلل من قيمة المخزون. تؤدي طريقة LIFO إلى انخفاض صافي الدخل (والضرائب) لأن تكلفة البضائع المباعة (COGS) تكون أعلى. ومع ذلك، هناك عدد أقل من تخفيضات المخزون تحت طريقة LIFO خلال فترات التضخم.
- ينتج عن تكلفة المتوسط نتائج تقع في مكان ما بين FIFO وLIFO.
في أوقات الانكماش الاقتصادي، يكون العكس تمامًا مما سبق صحيحًا.
مثال على LIFO
افترض أن الشركة A لديها 10 وحدات. تكلفة الخمس وحدات الأولى كانت 100 دولار لكل منها ووصلت قبل يومين. تكلفة الخمس وحدات الأخيرة كانت 200 دولار لكل منها ووصلت قبل يوم واحد. بناءً على طريقة إدارة المخزون LIFO (آخر ما يدخل أول ما يخرج)، فإن الوحدات الأخيرة التي دخلت هي الأولى التي تُباع. تم بيع سبع وحدات، لكن كم يمكن للمحاسب تسجيله كتكلفة؟
باستخدام طريقة LIFO، يتم بيع الخمس وحدات الأخيرة أولاً، والتي تكلف كل منها 200 دولار، مما يعني أن تكلفة هذه الوحدات الخمس هي 1000 دولار (5 وحدات × 200 دولار لكل وحدة). بعد ذلك، يتم بيع وحدتين من الوحدات الأولى، والتي تكلف كل منها 100 دولار، مما يعني أن تكلفة هاتين الوحدتين هي 200 دولار (2 وحدة × 100 دولار لكل وحدة).
بالتالي، يمكن للمحاسب تسجيل تكلفة إجمالية قدرها 1200 دولار (1000 دولار للوحدات الأخيرة + 200 دولار للوحدات الأولى).
كل وحدة لها نفس سعر البيع، لذا فإن الإيرادات تكون متساوية. ولكن تكلفة الوحدات تعتمد على طريقة الجرد المختارة.
بناءً على طريقة LIFO، فإن آخر المخزون الذي يدخل هو أول مخزون يتم بيعه. هذا يعني أن الوحدات التي تكلفتها 200 دولار بيعت أولاً. ثم باعت الشركة وحدتين إضافيتين من الوحدات التي تكلفتها 100 دولار. في المجموع، تكلفة الوحدات تحت طريقة LIFO هي 1,200 دولار، أو خمس وحدات بسعر 200 دولار ووحدتين بسعر 100 دولار.
على النقيض من ذلك، باستخدام طريقة FIFO، يتم بيع الوحدات البالغة قيمتها 100 دولار أولاً، تليها الوحدات البالغة قيمتها 200 دولار. لذا، سيتم تسجيل تكلفة الوحدات المباعة على أنها 900 دولار، أو خمس وحدات بسعر 100 دولار ووحدتين بسعر 200 دولار.
هذا هو السبب في أن طريقة LIFO تؤدي إلى تكاليف أعلى وتقلل من صافي الدخل في أوقات التضخم. كما أنها تقلل من الدخل الخاضع للضريبة.
في فترات الانكماش الاقتصادي، يؤدي استخدام طريقة LIFO إلى تقليل التكاليف وزيادة صافي الدخل، مما يؤدي أيضًا إلى زيادة الدخل الخاضع للضريبة.
أيّهما أفضل، LIFO أم FIFO؟
يعتمد ذلك على نوع العمل الذي تقوم به، وما إذا كنت تدير شركة عامة. تقلل طريقة LIFO من صافي الدخل على الورق. وهذا يقلل من الضرائب المستحقة عليك بافتراض أن التضخم قائم. إذا كنت تدير شركة عامة، فقد لا تعجب الأرباح المنخفضة مساهميك.
معظم الشركات التي تستخدم طريقة LIFO هي تلك التي تُجبر على الاحتفاظ بكميات كبيرة من المخزون في جميع الأوقات. من خلال تعويض دخل المبيعات بأعلى أسعار الشراء، فإنها تُنتج دخلًا خاضعًا للضريبة أقل على الورق.
أيّهما أسهل، LIFO أم FIFO؟
لا تختلف في التعقيد. يمكنك العثور على حاسبة عبر الإنترنت لأي منهما أو كلاهما من مواقع مثل حاسبة OMNI.
لماذا تم حظر المحاسبة بطريقة LIFO في معظم أنحاء العالم؟
تم حظر LIFO بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التي تستخدمها معظم دول العالم لأنه يقلل من الدخل الخاضع للضريبة. يحدث ذلك فقط عندما يكون التضخم عاملاً، لكن الحكومات لا تحب ذلك. كما يمكن أن يجعل تقييمات مخزون الشركة غير دقيقة. بالإضافة إلى ذلك، هناك خطر أن يتم تضخيم أرباح الشركة التي يتم تصفيتها بشكل مصطنع باستخدام محاسبة LIFO في السنوات السابقة.
الخلاصة
تستخدم معظم الشركات طريقة المحاسبة "الوارد أولاً صادر أولاً" (FIFO) لتسجيل مبيعاتها. وتناسب طريقة "الوارد أخيراً صادر أولاً" (LIFO) بعض الشركات في أوقات معينة. بمعنى أنها تُستخدم بشكل أساسي من قبل الشركات التي يجب أن تحافظ على مخزونات كبيرة ومكلفة، وتكون مفيدة فقط عندما يؤدي التضخم إلى زيادة تكاليفها بسرعة. تسمح لهم بتسجيل دخل خاضع للضريبة أقل في الأوقات التي تضع فيها الأسعار المرتفعة ضغطاً على عملياتهم.