ما هو الدخل الخاضع للضريبة من الأعمال غير المرتبطة (UBTI)؟
الدخل الخاضع للضريبة من الأعمال غير المتعلقة (UBTI) هو الدخل الذي تحققه كيان معفى من الضرائب والذي لا يرتبط بالغرض المعفى من الضرائب لهذا الكيان.
بشكل أكثر دقة، تُعرّف دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) الدخل الخاضع للضريبة من الأعمال غير المرتبطة لمعظم المنظمات بأنه "الدخل الناتج عن تجارة أو عمل يُمارس بانتظام، والذي لا يرتبط بشكل كبير بالهدف الخيري أو التعليمي أو أي غرض آخر يُعتبر أساس إعفاء المنظمة."
النقاط الرئيسية
- الدخل الخاضع للضريبة من الأعمال غير المتعلقة (UBTI) هو المال الذي تكسبه كيان معفى من الضرائب والذي لا يرتبط بالغرض المعفى من الضرائب.
- يمنع UBTI أو يحد من الكيانات المعفاة من الضرائب من الانخراط في أنشطة لا تتعلق بأغراضها الأساسية.
- تم تأسيسها في عام 1950 لضمان أن الشركات المعفاة من الضرائب تتنافس بشكل عادل مع الشركات الخاضعة للضرائب في الأنشطة التي تولد الأرباح.
- معظم أشكال الدخل السلبي، مثل الأرباح الموزعة، دخل الفائدة، والأرباح الرأسمالية من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية، لا تُعامل كدخل تجاري غير مرتبط (UBTI).
- المنظمات التي لديها دخل خاضع للضريبة من أعمال غير ذات صلة تدفع معدلات ضريبة الشركات أو الأمانة.
فهم الدخل الخاضع للضريبة من الأعمال غير المرتبطة (UBTI)
يمنح قانون الإيرادات الداخلية (IRC) القسم 501 حالة الإعفاء الضريبي لمجموعة متنوعة من المنظمات المعفاة من الضرائب والمفيدة بشكل متبادل. ومع ذلك، قد تكون الكيانات المعفاة من الضرائب، مثل المنظمات غير الربحية أو التعليمية، مسؤولة عن الضرائب إذا شاركت في أنشطة تجارية غير ذات صلة وحققت دخلاً منها.
تم تقديم UBTI في عام 1950 لضمان أن تتنافس الشركات المعفاة من الضرائب بشكل عادل مع الشركات الخاضعة للضرائب في الأنشطة التي تولد الأرباح. كما يمنع UBTI أو يحد من الكيانات المعفاة من الضرائب من الانخراط في أعمال لا تتعلق بأغراضها الأساسية.
معظم أشكال الدخل السلبي، مثل الأرباح الموزعة، دخل الفائدة، والأرباح الرأسمالية من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية، لا تُعامل كدخل تجاري غير متعلق بالأعمال (UBTI). على سبيل المثال، إذا كان المستثمر يمتلك حساب تقاعد فردي (IRA) يستثمر في الأسهم التقليدية، صناديق الاستثمار المشتركة، وصناديق المؤشرات المتداولة (ETFs)، فمن المرجح أن قواعد UBTI لن تنطبق.
ومع ذلك، إذا كان الاستثمار - على سبيل المثال، صندوق استثماري مشترك - يولد دخلاً مؤهلاً كدخل تجاري غير متعلق (UBTI)، فقد يكون الصندوق خاضعًا للضرائب. على سبيل المثال، يُعتبر الدخل الناتج عن نشاط مطعم والذي يتدفق إلى حساب التقاعد الفردي (IRA) دخلاً خاضعًا للضريبة. وذلك لأن نشاط العمل لا يتعلق بالغرض المعفى من الضرائب المتمثل في توفير معاش تقاعدي لحامل حساب التقاعد الفردي.
الأنشطة التي تولد الدخل غير المرتبط بالأعمال التجارية (UBTI)
يُعتبر النشاط عملاً غير مرتبط (ويكون الدخل الناتج عنه خاضعًا للضريبة) إذا استوفى المعايير التالية، كما هو محدد من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS):
- إنها تجارة أو عمل ينتج عنه دخل من بيع السلع أو تقديم الخدمات.
- يتم ممارستها بانتظام بطريقة مشابهة للأنشطة التجارية للمنظمات غير المعفاة من الضرائب.
- إنه ليس مرتبطًا بشكل كبير بتحقيق الهدف المعفى للمنظمة. يجب أن تلعب الأنشطة التي تولد الدخل دورًا رئيسيًا في تحقيق الهدف المعفى من الضرائب للمنظمة لكي تكون مرتبطة بشكل كبير.
توفر منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية 598 مزيدًا من المعلومات حول الأنشطة التجارية غير المرتبطة وهذه الفئات الثلاث.
بعض المعاملات التي قد تُعتبر نشاطًا تجاريًا غير مرتبط تشمل:
- شراء وبيع عدد كبير من العقارات خلال السنة.
- إجراء العمليات في الأعمال التجارية—مثل المطاعم، والمتاجر الصغيرة، والنزل، أو محطات الوقود—التي تولد دخلاً نشطًا وتُدار من خلال كيان تمريري مثل شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو شراكة محدودة رئيسية (MLP).
- تقديم قروض خاصة متعددة في السنة.
يجب على المنظمات القيام بدفع الضرائب المقدرة إذا كانت تتوقع أن يكون دخل الأعمال غير المرتبط السنوي خاضعًا للضريبة بقيمة 500 دولار أو أكثر. عادةً ما تكون مدفوعات الضرائب المقدرة مستحقة في اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع والسادس والتاسع والثاني عشر من السنة الضريبية ويجب أن تصل إلى 100% من إجمالي الالتزامات الضريبية للمنظمة لتلك السنة.
الأنشطة المستثناة
تستبعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) هذه الأنشطة من تعريف التجارة أو الأعمال غير المرتبطة:
- العمل التطوعي: عندما يتم تنفيذ جميع الأعمال تقريبًا لصالح المنظمة المعفاة دون أي مقابل. على سبيل المثال، سيتم استبعاد مبيعات المخبوزات التي يديرها المتطوعون.
- الأعمال لراحة الأعضاء: عندما تقوم منظمة 501(c)(3) أو كلية أو مؤسسة حكومية بأعمال تجارية أساسًا لراحة أعضائها أو طلابها أو مرضاها أو موظفيها أو ضباطها. سيتم استثناء كافيتيريا المدرسة في هذه الحالة.
- بيع البضائع المتبرع بها: عندما تبيع شركة بضائع تحصل عليها المنظمة المعفاة كهدايا أو مساهمات. على سبيل المثال، عادةً ما يتم استبعاد عمليات متاجر التوفير الخاصة بالمنظمات المعفاة.
- بينجو: بعض ألعاب البينجو لا تُعتبر غير مرتبطة بالتجارة أو الأعمال.
الضرائب على الدخل غير المرتبط بالأعمال التجارية (UBTI)
أي منظمة معفاة تخضع للضريبة على الدخل غير المرتبط بالنشاط الأساسي تكون خاضعة للضريبة بمعدلات الشركات (معدل فدرالي 21%) على الدخل الإجمالي الذي يتجاوز 1,000 دولار. وينطبق نفس الأمر على الصناديق الاستئمانية المعفاة، باستثناء أن الدخل يُفرض عليه ضريبة بمعدلات الصناديق الاستئمانية (معدلات فدرالية تتراوح من 10% إلى 37%).
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة على إجمالي الدخل التجاري غير المرتبط (UBTI) بأي اعتمادات ضريبية قابلة للتطبيق، بما في ذلك الاعتمادات التجارية العامة (مثل ائتمان الاستثمار) والاعتمادات الضريبية الأجنبية. ومع ذلك، لا يمكن لصندوق استئماني معفى المطالبة بالخصم للإعفاء الشخصي الذي يمكن أن يطالب به الصندوق عادةً.
لدفع الضريبة، يجب على المنظمات المعفاة تقديم نموذج IRS 990-T.
الدخل المستثنى
يتم استبعاد دخل معين من الدخل الخاضع للضريبة للأعمال غير المرتبطة الذي قد تضطر المنظمة المعفاة إلى دفع ضرائب عليه:
- توزيعات الأرباح
- الفائدة
- دخل استثماري معين آخر
- الإتاوات
- دخل الإيجار المحدد
- دخل معين من الأنشطة البحثية
- الأرباح أو الخسائر الناتجة عن التصرف في الممتلكات
توفر منشورات مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 598 مزيدًا من المعلومات حول الدخل المستثنى من الدخل التجاري غير المرتبط (UBTI).
هل يجب علي دفع الضرائب على الدخل غير المرتبط بالأعمال (UBTI)؟
إذا كانت منظمتك المعفاة من الضرائب تحقق دخلًا من الأعمال غير المرتبطة بقيمة 500 دولار أو أكثر ولا يقع ضمن الفئات المستثناة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، فعندئذٍ نعم، يجب عليك دفع الضرائب على هذا الدخل.
ما الذي يُستثنى من الدخل الخاضع للضريبة للأعمال غير المرتبطة؟
الدخل المستثنى يشمل الأرباح الموزعة، والفوائد، والأرباح الرأسمالية، والإتاوات، وبعض أنواع الدخل الاستثماري الأخرى. للحصول على قائمة كاملة، يرجى الاطلاع على منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 598.
ماذا يحدث إذا لم يتم دفع ضريبة UBTI؟
قد تكون المنظمة المعفاة عرضة لرسوم الفائدة والعقوبات إذا فشلت في دفع الضريبة عند استحقاقها، أو إذا دفعت أقل من التزاماتها الضريبية، أو لم تقدم إقرارًا ضريبيًا، أو قدمت إقرارًا متأخرًا.
الخلاصة
الدخل الخاضع للضريبة من الأعمال غير المرتبطة (UBTI) هو الدخل الذي تحققه كيان معفى من الضرائب والذي لا يتعلق بالغرض المعفى من الضرائب للكيان. يُعتبر النشاط الذي يحقق دخلاً غير مرتبط إذا كان يتضمن تجارة أو عملًا، يُمارس بانتظام، ولا يرتبط بشكل كبير بمساعدة المنظمة في تنفيذ مهمتها. مع بعض الاستثناءات، ستدين المنظمات بالضرائب الفيدرالية وضرائب الولاية على دخل الأعمال غير المرتبطة الإجمالي السنوي الذي يبلغ 500 دولار أو أكثر.