ما هي الشركة التابعة غير الموحدة؟
الشركة التابعة غير الموحدة هي شركة مملوكة لشركة أم، ولكن بياناتها المالية الفردية لا تُدرج في البيانات المالية الموحدة أو المجمعة للشركة الأم التي تنتمي إليها. بدلاً من ذلك، تظهر الشركة التابعة غير الموحدة في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم كاستثمار. ينطبق هذا عادةً عندما لا تمتلك الشركة الأم حصة مسيطرة في الشركة التابعة.
النقاط الرئيسية
- الشركات التابعة غير الموحدة هي تلك التي تمتلكها الشركة الأم، ولكن لا يتم تضمين بياناتها المالية الفردية في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم.
- بدلاً من بياناتها المالية الفردية، تظهر الشركات التابعة غير الموحدة كاستثمارات في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم.
- تعتبر الشركات شركات تابعة غير موحدة عندما لا تكون الشركة الأم مسيطرة على الشركة التابعة، أو لديها سيطرة مؤقتة فقط، أو إذا كانت عمليات الأعمال للشركة الأم مختلفة عن تلك الخاصة بالشركة التابعة.
- بناءً على حصة الأسهم التي تمتلكها الشركة الأم في الشركة التابعة، يجب تسجيل الاستثمار إما باستخدام طريقة حقوق الملكية أو طريقة التكلفة التاريخية.
- غالبًا ما تمتلك الشركات الأم حصة ملكية تقل عن 50% في الشركة التابعة غير الموحدة. تعتمد طريقة المحاسبة المستخدمة على ما إذا كانت حصة الملكية أكثر أو أقل من 20%.
فهم الشركة التابعة غير الموحدة
يمكن اعتبار الشركة شركة تابعة غير موحدة عندما لا تكون الشركة الأم في وضع السيطرة على الشركة التابعة، أو عندما يكون لديها سيطرة مؤقتة على الشركة التابعة، أو إذا كانت عمليات الأعمال الخاصة بالشركة الأم تختلف بشكل كبير عن تلك الخاصة بالشركة التابعة.
تختلف المعالجات المحاسبية حسب النسبة المملوكة من قبل الشركة الأم. ومع ذلك، فإن حصة الملكية تكون دائمًا أقل من 50%. إذا كانت حصة الملكية 20% أو أكثر (ولكن أقل من 50%)، فإن الشركة الأم عادة ما تستطيع ممارسة نوع من السيطرة على الشركة التابعة.
هنا، سيستخدم الوالد طريقة طريقة حقوق الملكية في المحاسبة حيث يتم التعامل مع الشركة التابعة غير الموحدة كاستثمار مع ملكية تزيد عن 20% من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة التابعة. يُعرف هذا بالاستثمار المؤثر. بموجب هذه الطريقة، يجب على الوالد تسجيل أي أرباح أو خسائر محققة من الشركة التابعة في بيان الدخل الخاص به.
تقوم الشركات الأم التي تمتلك حصة أقل من 20% ولا تسيطر على الشركة التابعة بتسجيل الاستثمار فقط بتكلفة الشراء أو التكلفة التاريخية في ميزانيتها العمومية. يُعرف هذا بالاستثمار السلبي. ومع ذلك، إذا تم دفع أرباح الأسهم، وهي مدفوعات نقدية للمساهمين، فإن الشركة الأم تسجل دخل الأرباح ولكنها لا تسجل أي دخل استثماري مكتسب من الشركة التابعة.
أسباب وجود شركة تابعة غير موحدة
غالبًا ما تقوم الشركة الأم بإنشاء الشركة التابعة غير الموحدة بنفسها. هناك مجموعة متنوعة من الأسباب التي قد تدفعها للقيام بذلك، بما في ذلك إنشاء مشاريع مشتركة (JVs) لتقاسم التكاليف مع شركة أخرى أو وسائل الأغراض الخاصة (SPVs) لفصل الإيرادات والتكاليف والأرباح للمشاريع الخاصة عن تلك الخاصة بالشركة الأم.
عندما تكون الشركة التابعة أو الكيان المرتبط عملية كبيرة، قد لا تعكس البيانات المالية للشركة الأم بشكل كامل تعرضها الحقيقي لجميع العناصر المرتبطة بأعمالها.
بينما قد لا يكون لدى الشركة الأم سيطرة إدارية على الشركة التابعة، إلا أنها قد تكون معرضة بشكل كبير للعمليات المالية والتشغيلية للشركة التابعة. على سبيل المثال، قد تواجه شركة متعددة الجنسيات مخاطر سياسية في منطقة أخرى.
من الناحية المحاسبية، قد لا يكون من المنطقي احتساب الشركة التابعة كأكثر من استثمار في البيانات المالية للشركة الأم، ولكن التعرض يمتد إلى النشاط الأساسي للشركة الأم.
مثال على شركة تابعة غير موحدة
على سبيل المثال، لنفترض أن شركة ABC لديها حصة سيطرة بنسبة 40% في شركتها التابعة غير الموحدة، وهي شركة XYZ، التي أنشأتها كشركة ذات غرض خاص (SPV) لمشروع بناء جديد في بلد أجنبي سيستمر لمدة عام واحد فقط.
تسجل شركة XYZ أرباحًا بقيمة مليار دولار للسنة. نظرًا لأن شركة ABC تمتلك أكثر من 20% من شركة XYZ (ولكن أقل من 50%)، فإنها ستستخدم طريقة المحاسبة على أساس حقوق الملكية لمحاسبة شركتها التابعة غير الموحدة.
يجب على شركة ABC تسجيل 400 مليون دولار كأرباح في بيان الدخل الخاص بها نظرًا لأن لديها حصة بنسبة 40% وتمارس بعض السيطرة على شركة XYZ. كما يجب على ABC تسجيل الزيادة في قيمة الاستثمار الأولي، المدرجة في الميزانية العمومية، بمقدار 400 مليون دولار.
ما هو الفرق بين الشركة التابعة الموحدة وغير الموحدة؟
يتم تضمين الشركة التابعة الموحدة في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم، بينما لا يتم تضمين الشركة التابعة غير الموحدة. تختلف الأسباب وراء ذلك، مثل نسبة الملكية، وتشابه العمليات التجارية مع الشركة الأم، ودرجة السيطرة.
ما الذي يجعل الشركة شركة تابعة؟
تُعتبر الشركة شركة تابعة عندما تكون مملوكة جزئيًا أو كليًا من قبل شركة أم. يمكن أن يتم تشكيل مثل هذه الشركة من قبل الشركة الأم أو يتم إنشاؤها عندما تشتري شركة واحدة شركة أخرى. الشركة التابعة هي كيان قانوني خاص بها ومتميز عن الشركة الأم التي تملكها.
كيف ترتبط الشركات التابعة بالبيانات المالية للشركة الأم؟
عادةً ما يكون للشركة التابعة بياناتها المالية الخاصة إذا كانت شركة عامة؛ ومع ذلك، يتم تضمينها أيضًا في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم، والتي تجمع نتائج التقارير لجميع الشركات التابعة. أما الشركة التابعة غير الموحدة فلن تكون جزءًا من البيانات المالية الموحدة.
الخلاصة
الشركة التابعة غير الموحدة هي شركة مملوكة لشركة أم ولكنها لا تُدرج بالكامل في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم. بدلاً من ذلك، تظهر كاستثمار في الميزانية العمومية للشركة الأم.
يحدث هذا عادةً لعدة أسباب: تمتلك الشركة الأم أقل من 50% من الشركة التابعة، أو لا تملك السيطرة الكاملة على الشركة التابعة، أو عندما تكون عمليات الشركة التابعة مختلفة بشكل كبير عن عمليات الشركة الأم.