ما هو الخصم غير المكتسب؟
الخصم غير المكتسب هو فائدة أو رسوم تم جمعها على قرض من قبل مؤسسة إقراض ولكن لم يتم احتسابها بعد كدخل (أو أرباح). بدلاً من ذلك، يتم تسجيلها في البداية كالتزام. ومع تقدم عمر القرض، يتم إزالة أجزاء متناسبة من الرسوم أو الفائدة التي تم جمعها مقدمًا من جانب الالتزامات في الميزانية العمومية وتُحتسب كدخل. إذا تم سداد القرض مبكرًا، يجب إعادة الجزء غير المكتسب من الفائدة إلى المقترض.
الخصم غير المكتسب يُعرف بشكل أكثر شيوعًا باسم الفائدة غير المكتسبة.
النقاط الرئيسية
- يشير الخصم غير المكتسب إلى الفائدة على القرض التي تم جمعها ولكن لم يتم الاعتراف بها بعد كدخل.
- بدلاً من ذلك، يتم تسجيل الخصم غير المكتسب كالتزام يتم تحويله تدريجياً إلى دخل مع نضوج القرض بمرور الوقت.
- الخصم غير المكتسب يُعرف بشكل أكثر شيوعًا بالفائدة غير المكتسبة.
فهم الخصومات غير المكتسبة
حساب الخصم غير المكتسب يعترف بخصومات الفائدة قبل أن يتم تصنيفها كدخل مكتسب خلال فترة الدين المستحق. بمرور الوقت، يؤدي الخصم غير المكتسب إلى زيادة في أرباح المقرض وانخفاض لاحق في الالتزامات.
ليس كل الفائدة التي يتلقاها المقرض تُصنّف على أنها "مكتسبة". وذلك لأن المقرضين غالبًا ما يحددون جداول زمنية للدفعات المنتظمة لتتم في بداية كل شهر. ولكن، الفائدة التي يدفعها المقترض في بداية الشهر تنطبق على تكلفة الاقتراض لكامل الشهر، وبالتالي لم يتم كسبها بعد من قبل المقرض.
على سبيل المثال، لنفترض أن مالك المنزل يحصل على رهن عقاري يتطلب منه دفع قسط شهري في الأول من كل شهر بمبلغ 1500 دولار، حيث يمثل 500 دولار منها جزء الفائدة. ومع ذلك، فإن هذه الـ 500 دولار من الفائدة تهدف إلى تغطية الشهر بأكمله، وتعتبر غير مكتسبة في الأول من الشهر لأنها مدفوعة مسبقًا. ومع تقدم الشهر، يتم احتساب مبلغ نسبي من تلك الفائدة كإيرادات للبنك بينما يتم تقليل مسؤولية الخصم غير المكتسب.
حساب الخصم غير المكتسب
يمكن تقدير الخصومات غير المكتسبة باستخدام ما يُعرف بـقاعدة 78، وهي طريقة تُستخدم للقروض ذات الرسوم المالية المحسوبة مسبقًا. إذا تم سداد القرض مبكرًا أو إعادة تمويله، يمكن لقاعدة 78 تحديد الخصم غير المكتسب للمقرض. تعمل هذه الطريقة كما يلي:
الخصم غير المكتسب = F [k (k + 1) / n (n + 1)] حيث F هو المبلغ الأصلي، وk هو عدد الفترات المتبقية، وn هو العدد الإجمالي للفترات.
حيث:
- F = إجمالي تكلفة التمويل، وهو يساوي (عدد الأقساط n مضروبًا في قيمة القسط M ناقص المبلغ المدفوع P)
- M = الدفعة الشهرية العادية للقرض
- P = مبلغ القرض الأصلي
- n = العدد الأصلي للدفعات
- k = عدد الدفعات المتبقية على القرض بعد الدفعة الحالية
مثال على الخصم غير المكتسب
قامت "بنك وصندوق سنوفي" بتقديم قرض إلى "وساطة إيرني". كجزء من التكاليف الأولية للقرض، كان مطلوبًا من إيرني دفع رسوم تمويل بنسبة 6% من إجمالي مبلغ القرض. إجمالي مبلغ القرض هو 10,000 دولار وسيتم سداده على مدى 5 سنوات في أقساط شهرية. مبلغ رسوم التمويل المدفوع مقدمًا من قبل إيرني كان 600 دولار.
في البداية، يسجل بنك سنوفي وشركاه الخصم غير المكتسب البالغ 600 دولار كالتزام في دفاتره. ومع قيام إيرني بدفع كل من الدفعات الستين للقرض (12 دفعة سنويًا لمدة 5 سنوات)، سيتم إزالة 1/60 من مبلغ 600 دولار من جانب الالتزامات في الميزانية العمومية والاعتراف به كدخل.