ما هو الملاذ الضريبي التعسفي؟
مأوى ضريبي مسيء هو نوع من الاستثمار غير القانوني الذي يدعي تقليل مسؤولية المستثمر عن ضريبة الدخل دون تغيير قيمة دخل أو أصول المستثمر. لا تخدم المآوي الضريبية المسيئة أي غرض اقتصادي سوى خفض الضريبة الفيدرالية أو ضريبة الدولة المستحقة على المستثمر.
غالبًا ما تعتمد هذه الأنواع من الملاذات الضريبية على معاملات معقدة تشمل الصناديق الاستئمانية والشراكات وغيرها من الكيانات القانونية. لا ينبغي الخلط بينها وبين الملاذات الضريبية الشرعية، مثل بعض خطط التقاعد أو حسابات التقاعد الفردية (IRAs)، التي لا تعتبر مسيئة.
النقاط الرئيسية
- ملاذ ضريبي مسيء هو استراتيجية استثمار تهدف إلى تقليل ضرائب المستثمر بوسائل غير قانونية.
- ليست جميع الملاجئ الضريبية مسيئة، مثل العديد من حسابات التقاعد، التي تعتبر قانونية وشرعية.
- تتطلب مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) من المستثمرين ومستشاريهم تقديم تقارير توضح أنواع معينة من المعاملات ويمكنها فرض عقوبات عند اكتشاف أي تجاوزات.
فهم الملاذ الضريبي المسيء
تُعتبر الضرائب اعتبارًا مهمًا لجميع المستثمرين، حيث يمكن للضرائب على دخل الشركات، والأرباح الموزعة، والأرباح الرأسمالية، وغيرها من مصادر رأس المال أن تؤدي إلى تآكل كبير في العائد الإجمالي للمستثمر. لهذا السبب، يسعى جميع المستثمرين عمومًا للاستفادة من جميع الوسائل القانونية لتقليل مسؤوليتهم الضريبية بشكل مشروع.
ومع ذلك، يجب على المستثمرين أن يتذكروا أن بعض الاستراتيجيات لتقليل مسؤوليتهم الضريبية يمكن أن تُعتبر "مسيئة" من قبل الجهات التنظيمية، وأن الأشخاص الذين يستثمرون في ملاجئ ضريبية مسيئة يمكن أن يتعرضوا لعقوبات من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS).
ليست جميع الملاجئ الضريبية مسيئة. أكثر الملاجئ الضريبية الشرعية شيوعًا هي خطط التقاعد التي يرعاها صاحب العمل، مثل خطط 401(k)، بالإضافة إلى حسابات التقاعد الفردية (IRAs)، التي تمنح المستثمرين الفرصة لحماية مساهمات واستثماراتهم من الضرائب حتى يتم سحبها.
الإبلاغ عن المعاملات والملاجئ الضريبية
لمساعدة في تحديد ما إذا كان الملاذ الضريبي المعين يعتبر استغلاليًا أو مشروعًا، تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من الشركات الإبلاغ الذاتي عندما تشارك في أنواع معينة من المعاملات. تدرج مصلحة الضرائب الأمريكية خمسة أنواع من المعاملات التي يجب الإبلاغ عنها: المعاملات المدرجة، المعاملات السرية، الحماية التعاقدية، معاملات الخسارة، والمعاملات ذات الاهتمام.
قد يُطلب من الشركات الفردية التي شاركت في أي من هذه المعاملات تقديم النموذج 8886. كما قد يُطلب من المحترفين الذين يقدمون المشورة والمساعدة في مثل هذه المعاملات تقديم النموذج 8918 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية، بالإضافة إلى الاحتفاظ بقوائم شاملة للأفراد والكيانات التي عملوا على معاملاتهم.
يتم توفير إشراف إضافي أيضًا من قبل وزارة الخزانة الأمريكية، التي تحتفظ بلوائح شاملة لتسجيل والإبلاغ عن بعض الملاجئ الضريبية والمعاملات. يجب على الأطراف التي تنظم أو تبيع مصالح في هذه الملاجئ الضريبية أن تكون مسجلة وأن تحتفظ بقوائم المستثمرين في هذه الملاجئ. بالإضافة إلى ذلك، يُطلب من المستثمرين الإفصاح عن مشاركتهم في مثل هذه الأدوات في إقراراتهم الضريبية.
تحديد ملاذ ضريبي مسيء
لمساعدة دافعي الضرائب على التعرف على المخططات المحتملة التي يمكن اعتبارها ملاذات ضريبية مسيئة، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بتجميع قائمة بالمعاملات التي تعتبر ملاذات ضريبية مسيئة. إذا كان الملاذ الضريبي يشبه معاملة مدرجة في القائمة، فإنه يعتبر مسيئًا وقد يواجه المستخدمون عقوبات.
إحدى الخطط الأكثر شيوعًا في السنوات الأخيرة كانت ملاذًا ضريبيًا للتأمين المصغر حيث تقوم جهة بتشكيل شركة تأمين خاصة بها لحماية نفسها من مخاطر معينة. يتيح هذا الهيكل للجهة المطالبة بخصم على الأقساط المدفوعة، وفي المقابل، يسمح لشركة التأمين المصغرة باستبعاد أجزاء من الأقساط من الدخل.
مكتب تحليل الملاجئ الضريبية (OTSA) التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية مسؤول عن جمع المعلومات المتعلقة بالملاجئ الضريبية المحتملة التي قد تكون مسيئة. يسعى القسم لمكافحة هذه الملاجئ الضريبية المسيئة من خلال "التدقيقات، وتنفيذ الاستدعاءات، والدعاوى القضائية، وطرق بديلة."