ما هو نطاق إهلاك الأصول (ADR)؟
كان نطاق إهلاك الأصول طريقة محاسبية أنشأتها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في عام 1971 لتحديد العمر الاقتصادي المفيد لفئات محددة من الأصول القابلة للإهلاك.
تم استبدال هذه الطريقة في عام 1981 بنظام استرداد التكلفة المتسارع (ACRS)، والذي تم استبداله بدوره في عام 1986 بنظام استرداد التكلفة المتسارع المعدل (MACRS).
- كانت طريقة نطاق إهلاك الأصول (ADR) هي الطريقة التي حددتها مصلحة الضرائب الأمريكية لتحديد العمر الافتراضي للمعدات التجارية والممتلكات الأخرى المؤهلة لخصم الإهلاك.
- نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) هو الطريقة المحاسبية الحالية التي تستخدمها الشركات للمطالبة بالخصم.
- كلا الطريقتين تحددان فترة زمنية يمكن خلالها خصم استهلاك الممتلكات من الإقرار الضريبي للأعمال.
فهم نطاق إهلاك الأصول (ADR)
الاستهلاك هو خصم ضريبي سنوي على الدخل يساعد الشركات في استرداد تكلفة بعض الممتلكات على مدى عمرها الافتراضي. تسميه مصلحة الضرائب الأمريكية "مخصص للاهتراء والتدهور أو التقادم للممتلكات".
يمكن أن تتأهل المباني والمعدات والمركبات والأثاث والآلات للحصول على الخصم، وكذلك يمكن أن تتأهل براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر.
تم استخدام طريقة ADR لتحديد الحدود العليا والدنيا للأعمار الإنتاجية المقدرة لفئات الأصول. وقد أعطت هذه الطريقة للشركات مرونة كبيرة في تحديد العمر الإنتاجي للأصل.
في الواقع، سمح نطاق الاستهلاك للأصول لدافع الضرائب بمرونة بنسبة 20% أعلى أو أقل من العمر الافتراضي الذي حددته مصلحة الضرائب لكل فئة من فئات الأصول. وبالتالي، إذا كان العمر الافتراضي المحدد لمكتب يُعتبر 10 سنوات، يمكن لدافع الضرائب استهلاكه ضمن نطاق من ثماني إلى 12 سنة.
تم تقديم نظام ADR في محاولة لتبسيط الحسابات وتوفير بعض التوحيد في الخصومات الضريبية الناتجة عن الإهلاك. لكن النظام كان معقدًا للغاية. فقد أدرج أكثر من 100 فئة من الأصول الملموسة بناءً على نشاط دافع الضرائب وصناعته.
ليس من المستغرب أن هذا أدى إلى خلافات بين العديد من دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية حول العمر الافتراضي وقيمة الإنقاذ للأصول التجارية.
أخيرًا، تم استبدال نظام ADR بنظام ACRS (نظام استرداد التكلفة المعجل)، وأخيرًا بنظام MACRS (نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل). وكان الأخير جزءًا من قانون إصلاح الضرائب لعام 1986.
يجب على الشركات التي تمتلك أصولًا كانت قيد الاستخدام قبل عام 1987 استخدام طريقة ACRS القديمة بدلاً من طريقة MACRS الحالية.
حول MACRS
MACRS هو نظام استهلاك معجل يستخدم في الولايات المتحدة لتحديد الاستهلاك لأغراض الضرائب. يُعرف باسم "نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل" (Modified Accelerated Cost Recovery System). يتيح MACRS للشركات استرداد تكلفة الأصول بشكل أسرع من خلال جداول استهلاك محددة مسبقًا.
هذا النظام مفيد للشركات لأنه يسمح بتخفيض الضرائب في السنوات الأولى من عمر الأصل، مما يعزز التدفق النقدي. يتم تصنيف الأصول إلى فئات مختلفة بناءً على عمرها الإنتاجي المتوقع، ويتم تطبيق معدلات استهلاك مختلفة لكل فئة.
إذا كنت ترغب في معرفة المزيد عن MACRS وكيفية تطبيقه على أصولك، يمكنك الرجوع إلى مستشار مالي أو محاسب مختص.
نظام MACRS المستخدم اليوم يسمح بتسريع أكبر للاستهلاك على فترات زمنية أطول. على سبيل المثال، يمكن استهلاك المكتب اليوم على مدى سبع إلى عشر سنوات.
لقد تسببت التغييرات في الأساليب في بعض التعقيدات للشركات التي كانت موجودة منذ فترة. بشكل عام، تقول مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إن مالكي الأصول التي تم تشغيلها قبل عام 1987 يجب أن يستمروا في استخدام طريقة ACRS القديمة أو نفس الطريقة التي استخدمتها الشركة في الماضي.
يمكن استخدام خصم الإهلاك فقط للممتلكات التي تُستخدم لأغراض تجارية أو نشاط آخر يدر الدخل. قد يشمل ذلك حتى الاستخدام الجزئي. على سبيل المثال، قد يكون هناك خصم جزئي متاح لسيارة تُستخدم للمهام الشخصية وكذلك لأعمال تجارية بدوام جزئي.
النموذج المستخدم للمطالبة بخصم الاستهلاك هو نموذج IRS 4562.