ما هو مسار التدقيق؟
سجل التدقيق هو سجل خطوة بخطوة يمكن من خلاله تتبع تفاصيل المحاسبة أو التجارة أو البيانات المالية الأخرى إلى مصدرها. تُستخدم سجلات التدقيق للتحقق وتتبع العديد من أنواع المعاملات، بما في ذلك المعاملات المحاسبية والتداولات في حسابات الوساطة.
يتم استخدام مسار التدقيق في الغالب عندما تكون هناك حاجة للتحقق من دقة عنصر ما، كما قد يكون الحال في حالة التدقيق. يمكن أن تكون مسارات التدقيق أدوات مفيدة عند تحديد صحة قيد محاسبي، أو مصدر الأموال، أو التجارة.
النقاط الرئيسية
- يُعتبر مسار التدقيق سجلًا متسلسلًا يوضح التاريخ والأحداث المتعلقة بمعاملة معينة أو إدخال في دفتر الأستاذ.
- يُعتبر الحفاظ على سجل التدقيق غالبًا مطلبًا تنظيميًا في العديد من المجالات المالية، بالإضافة إلى كونه من أفضل الممارسات المحاسبية.
- توفر سجلات تدقيق الأوامر أدلة ومعلومات للجهات التنظيمية في حالات الاشتباه في الاحتيال أو النشاط المالي غير القانوني.
- يساعد استخدام سجلات التدقيق في استقرار الاقتصاد العام من خلال تأكيد المعلومات التي تصدرها الشركات للجمهور.
- ستستخدم المؤسسات التنظيمية مثل هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC) وبورصة نيويورك (NYSE) مسارات التدقيق لإعادة بناء الصفقات بشكل واضح عندما تكون هناك تساؤلات حول صحة أو دقة بيانات التداول.
فهم مسار التدقيق
يمكن استخدام سجلات التدقيق في المحاسبة عندما يحتاج المدقق أو الفاحص إلى التحقق من الأرقام مثل الإيرادات، أو صافي الأرباح، أو الأرباح لكل سهم (EPS). يتم مراجعة المعاملات التي تشارك في حساب إيرادات الشركة، أو صافي الأرباح، أو الأرباح لكل سهم، وقد يتم إعادة إجراء الحسابات إذا كانت الأرقام مصنفة بشكل غير صحيح.
تكلفة البضائع المباعة (COGS)، على سبيل المثال، هي بند مصروفات يُطرح من الإيرادات الإجمالية ويُستخدم عند حساب صافي الأرباح. يتم التحقق من رقم تكلفة البضائع المباعة من خلال التحقق من المعاملات ومصادر البيانات التي تم استخدامها في حساب تكلفة البضائع المباعة. يتم التحقق من جميع عناصر الأرقام النهائية على طول مسار التدقيق للتحقق من الرقم النهائي.
تخضع جميع الشركات العامة لعملية التدقيق المالي كجزء من مسؤولياتها في إعداد التقارير.
أنواع مسارات التدقيق
توجد مسارات التدقيق، أو بالأحرى عملية تتبع مسار التدقيق، في العديد من المجالات المختلفة في المالية. عند شراء منزل، على سبيل المثال، قد يستخدم المقرض العقاري مسار تدقيق لتحديد مصدر الأموال للدفعة المقدمة. قد يطلبون رؤية كشف حساب بنكي يظهر إيداع الأموال في الحساب ويطلبون تحققًا إضافيًا بشأن مصدر الإيداع.
ستستخدم هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC) وبورصة نيويورك (NYSE) مسارات التدقيق لإعادة بناء الصفقات بشكل دقيق عندما تكون هناك تساؤلات حول صحة أو دقة بيانات التداول. يتم ذلك لضمان أن الصفقات التي تتم في البورصات الرئيسية تتوافق مع اللوائح الحالية.
بالطبع، يمكن أيضًا استخدام سجلات التدقيق لتتبع النشاط غير السليم في السوق. إذا كان يُعتقد، على سبيل المثال، أن كيانًا معينًا يتداول كميات كبيرة من الأسهم ذات التداول الضعيف للتلاعب بسعر السهم، يمكن للجهة التنظيمية استخدام سجل التدقيق للمساعدة في تحديد الجاني.
سيقوم المنظم بعد ذلك بتوثيق وتحليل جميع المنازل والوسطاء المشاركين في التداولات المحددة للأوراق المالية المخالفة لتحديد من يكون نشاطه غير طبيعي ومن قد يكون المتلاعب. وبناءً على تعقيد خطة التداول المستخدمة، قد يتطلب إعادة بناء تاريخ التداول استخدام المحاسبة الجنائية بالإضافة إلى بيانات مسار التدقيق.
استجابة لفضيحة إنرون، قام الرئيس جورج دبليو بوش بتوقيع قانون ساربينز-أوكسلي ليصبح قانونًا. عزز هذا القانون العواقب المترتبة على تدمير أو تعديل أو تزوير البيانات المالية ومحاولة الاحتيال على المساهمين.
مزايا وعيوب سجلات التدقيق
المزايا
تُعتبر سجلات التدقيق أداة حيوية يستخدمها المحاسبون لمحاسبة الشركات على أفعالها. بدون استخدام سجلات التدقيق لتأكيد المعلومات المالية، لن يكون هناك سبب للاعتقاد في شرعية التقارير المالية للشركة. بهذه الطريقة، لا تحمي سجلات التدقيق المستهلكين من التقارير الاحتيالية فحسب، بل تساعد أيضًا في استقرار الاقتصاد بشكل عام.
تجبر مسارات التدقيق الكيانات على الحفاظ على نظام شامل ومحدث لسجلات ومسارات التدقيق، مما يقلل بشكل أكبر من الاحتيال وأنواع أخرى من الجرائم المالية. في صناعات مثل الرعاية الصحية، يساعد الاحتفاظ الدقيق بسجلات التدقيق في ضمان أن المعلومات الحساسة، مثل البيانات المحمية بموجب قانون HIPAA، يمكن الوصول إليها فقط من قبل الأطراف المناسبة.
بينما توفر سجلات التدقيق معلومات مالية ضرورية للغاية لتدفق الأعمال بسلاسة، هناك تحديات في الحفاظ على وتنفيذ هذه الممارسة.
عيوب
أكبر مشكلة تواجهها الشركات هي الوقت والمال اللازمان للحفاظ على سجل تدقيق متوافق بشكل كافٍ، خاصة عندما يكون سجل التدقيق مؤتمتًا. قد تكون السجلات أيضًا صعبة التنقل والتخزين مع زيادة حجمها. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون الوصول واسع النطاق جدًا، مما يمكن أن يهدد سلامة البيانات.
أخيرًا، كما هو الحال مع البنوك التي تسعى للموافقة على القروض لأعضائها، تكون متطلبات تتبع التدقيق أحيانًا صارمة بشكل غير ضروري. على سبيل المثال، إذا فشل المستهلك في الاحتفاظ بسجلات مالية مناسبة، فقد يتم رفضه بشكل غير عادل للحصول على قروض كان من الممكن أن يتم الموافقة عليها له.
الإيجابيات
يشجع على مساءلة المستخدم والامتثال
يساعد في الحفاظ على اقتصاد يعمل بشكل جيد
يحمي من الاحتيال
- يعزز الأمان
السلبيات
التكلفة من حيث الوقت والمال
يمكن أن تبطئ العمليات التجارية
قد تكون المتطلبات صارمة للغاية
أنظمة تدقيق السوق
نظام تتبع التدقيق الموحد (CAT) هو نظام يسمح للجهات التنظيمية بتتبع جميع الأنشطة التجارية التي تحدث في جميع أنحاء نظام السوق الوطني (NMS) بكفاءة ودقة. تم إنشاء CAT بموجب القاعدة 631 والتي تنص على أن جميع المنظمات ذاتية التنظيم (SROs) تقدم خطة معًا (خطة NMS) لـ "إنشاء وتنفيذ وصيانة نظام تتبع تدقيق موحد." تحدد القاعدة متى يجب جمع البيانات ونوع البيانات التي يجب جمعها، والتي يتم الإبلاغ عنها بعد ذلك إلى مستودع مركزي.
ما هو التدقيق الداخلي؟
تقوم عمليات التدقيق الداخلي بتقييم الضوابط الداخلية للشركة، بما في ذلك حوكمة الشركات وعمليات المحاسبة. يوفر هذا التقرير للإدارة الأدوات اللازمة لتحقيق الكفاءة التشغيلية من خلال تحديد المشكلات وتصحيح الثغرات قبل اكتشافها في التدقيق الخارجي.
ما هي الأهمية النسبية في التدقيق؟
وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (U.S. GAAP)، يتم وصف الأهمية المادية بهذه الطريقة: "يعتبر حذف أو تحريف بند في التقرير المالي ذا أهمية مادية إذا كان، في ضوء الظروف المحيطة، حجم البند من شأنه أن يجعل من المحتمل أن يتغير أو يتأثر حكم شخص معقول يعتمد على التقرير بإدراج أو تصحيح البند."
ما الذي يجب أن يتضمنه مسار التدقيق في دفتر الأستاذ العام؟
يجب أن يسجل مسار التدقيق في دفتر الأستاذ العام جميع معاملات الشركة وجميع الوثائق - سواء كانت ورقية أو إلكترونية - المتعلقة بتلك المعاملات. قد يشمل ذلك الفواتير وأوامر الشراء وتقارير النفقات، بالإضافة إلى أي معلومات أخرى يمكن أن تؤكد مصدر ومحتويات المعاملة.
الخلاصة
تدعم مسارات التدقيق البيانات المالية للشركة من خلال توضيح كيفية سير المعاملات بشكل واضح. تُستخدم مسارات التدقيق لإنشاء البيانات المالية ويستخدمها المدققون في التحقق من صحة البيانات المالية. بدون مسارات التدقيق، سيكون من الصعب معرفة كيفية إدارة عمليات الشركة. توفر مسارات التدقيق دليلًا على كل خطوة تجارية.