ما هو مخصص تكلفة رأس المال (Capital Cost Allowance - CCA)؟
مخصص استهلاك رأس المال (CCA) هو خصم سنوي في قانون ضريبة الدخل الكندي يمكن المطالبة به على الأصول القابلة للاستهلاك عند حساب الدخل الخاضع للضريبة. يتم المطالبة به كنسبة مئوية من تكلفة الأصل على مدى عدة سنوات، وعادةً ما يُسمح بمخصص استهلاك رأس المال للمشتريات التي يُتوقع أن تدوم لعدة سنوات، مثل المباني.
لا يُسمح بالخصم بالكامل في سنة واحدة. بدلاً من ذلك، يتم توزيع التكلفة الكاملة على عدد من السنوات في الإقرارات الضريبية.
النقاط الرئيسية
- مخصص الإهلاك الرأسمالي هو خصم ضريبي يسمح لدافعي الضرائب المؤهلين بخصم تكلفة الأصول المستخدمة في الأنشطة التجارية والمهنية على مدى عدد من السنوات.
- تجمع وكالة الإيرادات الكندية الأصول في فئات مختلفة، حيث تتمتع كل فئة بمعدل استهلاك مختلف.
- يمكن للشركات المطالبة من صفر إلى الحد الأقصى لمبلغ الاستهلاك الرأسمالي (CCA) في أي سنة معينة، وحمل أي مبلغ أقل من الحد الأقصى للمطالبة به في السنة التالية.
- يجب على دافعي الضرائب الذين يطالبون بالخصم استخدام النموذج T2125: بيان الأنشطة التجارية أو المهنية.
- لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) قائمة بالاستثناءات حيث لا تتأهل جميع أصول الأعمال للحصول على الخصم.
كيف يعمل خصم تكلفة رأس المال (CCA)
يسمح بدل تكلفة رأس المال لدافعي الضرائب الكنديين المؤهلين بخصم تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك على مدى عدة سنوات طالما أنها تُستخدم لأغراض مهنية أو تجارية. يشمل ذلك عناصر مثل الأثاث، والمركبات، والآلات، والمعدات، والمباني.
يتم تقسيم الممتلكات القابلة للاستهلاك إلى فئات مختلفة من قبل وكالة الإيرادات الكندية (CRA). لكل فئة معدل مختلف من الاستهلاك. الجدول التالي هو عينة من بعض الفئات والمعدلات التي تحددها وكالة الضرائب في البلاد.
فئات مخصصات تكلفة رأس المال (CCA) ومعدلات الاستهلاك
الفئة
المعدل
ما الذي يتضمنه العرض
الفئة 1
٤٪
المباني التي تم الحصول عليها بعد عام 1987 (بما في ذلك الأسلاك، الإضاءة، السباكة، الرشاشات، التدفئة، إلخ).
الفئة 3
٥٪
المباني التي تم الحصول عليها قبل عام 1988
الصف الثامن
٢٠٪
الأثاث والأجهزة والأدوات (بتكلفة 500 دولار أو أكثر لكل أداة)
الفئة 16
٤٠٪
سيارات الأجرة والمركبات المستخدمة في أعمال تأجير السيارات وألعاب الفيديو التي تعمل بالعملات المعدنية.
الفئة 29
طريقة القسط الثابت (25% في السنة الأولى، 50% في السنة الثانية، 25% في السنة الثالثة)،
الآلات والمعدات التي تم الحصول عليها بعد 18 مارس 2007
الفئة 43.1
٣٠٪
محطات شحن المركبات الكهربائية (توفير بين 10 كيلوواط و90 كيلوواط)
الفئة 53
٥٠٪
الآلات والمعدات التي تم الحصول عليها بين عامي 2016 و2026
لا يحتاج دافع الضرائب الذي يطالب بالخصم إلى المطالبة بأقصى مبلغ مسموح به من الاستهلاك الرأسمالي (CCA) في أي سنة معينة، بل يمكنه بدلاً من ذلك المطالبة بأي مبلغ من الصفر إلى الحد الأقصى. يمكن المطالبة بأي مبلغ أقل من الحد الأقصى في الإقرار الضريبي للسنة التالية.
يجب على دافعي الضرائب إكمال النموذج T2125: بيان الأنشطة التجارية أو المهنية من أجل المطالبة بالخصم.
يتم تحديد مخصص الاستهلاك الرأسمالي (CCA) من خلال النظر في تكلفة رأس المال غير المستهلكة أيضًا. يشمل ذلك النفقات القانونية، ورسوم المحاسبة، أو تكاليف الهندسة التي كانت ضرورية لشراء الممتلكات. كما يأخذ في الاعتبار العمل، والنفقات العامة (overhead)، والمواد التي استخدمها دافع الضرائب عند بناء الممتلكات.
اعتبارات خاصة
تُعتبر مخصصات الاستهلاك الرأسمالي (CCA) أداة مفيدة لتخفيض الضرائب، خاصةً بسبب المرونة التي تعاملت بها المحكمة العليا في كندا مع النزاعات ذات الصلة في الماضي. فقد أعطت أعلى محكمة في البلاد الضوء الأخضر للخصومات في الحالات التي لم يتم فيها الاحتفاظ بـالعقار المعني في النزاع لفترة طويلة جدًا.
من المهم ملاحظة أن حالة CCA لا تُمنح لجميع الأصول التجارية. هناك قائمة مهمة من الاستثناءات التي يجب أخذها في الاعتبار عند حساب ما إذا كان النشاط التجاري مؤهلاً للحصول على CCA. تشمل بعض الاستثناءات الأرض، والعقارات التي تم شراؤها دون نية إنتاج دخل، والأعمال الفنية التي تم شراؤها بعد 12 نوفمبر 1981.
عند حساب الإهلاك للأصول التجارية، يجب على دافعي الضرائب أخذ في الاعتبار وخصم أي مبالغ تتعلق بالاستخدام الشخصي. لذلك، إذا كنت تستخدم سيارتك للتسوق لشراء البقالة وتشغيل عملك، يجب عليك طرح التكاليف المتعلقة بالاستخدام الشخصي في النموذج T2125.
أنواع CCA
تحدد وكالة الإيرادات الكندية ما لا يقل عن 19 فئة من معدلات الاستهلاك السنوي التي يمكن المطالبة بها، وتختلف حسب نوع الأصل.
العقارات لديها بعض من أدنى معدلات، تتراوح بين 4% إلى 10%، وذلك يعتمد على وقت الحصول عليها ومواد البناء المستخدمة. الأصول التي تتدهور قيمتها بسرعة، مثل أجهزة الكمبيوتر وبرامج الأنظمة والمركبات، لديها معدلات خصم رأس المال (CCA) عالية تتراوح بين 30% و50%.
بعض الفئات من الأدوات، والزي الرسمي للعمل، وبرامج الكمبيوتر يمكن المطالبة بها بنسبة 100%—أي يمكن المطالبة بالقيمة الكاملة في السنة الأولى المؤهلة لـ CCA. ولكن العديد من تلك الفئات تفرض حدودًا مالية على سعر شراء العنصر.
على سبيل المثال، الأدوات الطبية أو أدوات طب الأسنان مؤهلة للحصول على قاعدة 100% للسنة الكاملة، ولكن فقط إذا تم شراؤها بأقل من 500 دولار.
بالنسبة للعديد من الأصول المؤهلة، فإن النسبة التي يمكن المطالبة بها تختلف اعتمادًا على السنة التي تم فيها شراء العناصر.
ما هي فوائد مخصصات تكلفة رأس المال؟
تسمح مخصصات تكلفة رأس المال لدافعي الضرائب الكنديين بخصم تكلفة الأصول المستخدمة لأغراض تجارية أو مهنية. يتم تقسيم الأصول إلى فئات بمعدلات مختلفة من الاستهلاك. يتم توزيع هذا على مدى عدد من السنوات.
يقلل الاستهلاك من الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب. يسمح أخذ تكلفة الاستهلاك على مدى عدد من السنوات لدافعي الضرائب بتوزيع الفائدة على فترة زمنية طويلة.
من يمكنه المطالبة ببدل تكلفة رأس المال؟
لأن مخصصات تكلفة رأس المال تتعلق باستهلاك الأصول التجارية والمهنية، يمكن المطالبة بها فقط من قبل أولئك الذين يديرون أعمالًا تجارية أو يستخدمون الأصول لأغراض مهنية.
على سبيل المثال، يمكن للعامل المستقل الذي يستخدم سيارة للسفر أن يستفيد من خصم تكلفة رأس المال عن طريق خصم استهلاك مركبته. يمكن للشركة استخدام الخصم لحساب تكلفة الاستهلاك للمعدات المستخدمة في تصنيع السلع والخدمات.
كيف تحدد مخصص استهلاك رأس المال للمركبات؟
تسمح وكالة الإيرادات الكندية للشركات والمحترفين بخصم التكلفة الرأسمالية لبعض الأصول كل عام. تعتمد هذه التكلفة على معدل الإهلاك الذي تحدده الوكالة ويتم توزيعه على عدد من السنوات.
يتم تجميع الأصول معًا تحت فئات محددة من قبل CRA. لكل من هذه الفئات معدل استهلاك مختلف. يجب على دافعي الضرائب تقديم النموذج T2125 مع إقرارهم الضريبي موضحين حساباتهم للاستهلاك.
الخلاصة
لدى دافعي الضرائب الكنديين مجموعة من الاعتمادات والخصومات التي يمكنهم استخدامها لتخفيض فواتيرهم الضريبية. يتيح مخصص تكلفة رأس المال لدافعي الضرائب المؤهلين خصم تكلفة بعض الأصول التجارية والمهنية القابلة للاستهلاك على مدى عدد من السنوات.
تمتلك وكالة الإيرادات الكندية قائمة بفئات تجمع الأصول معًا، ولكل منها معدل استهلاك مختلف.
ضع في اعتبارك، مع ذلك، أن الأصول التي تم شراؤها للاستخدام الشخصي ليست مؤهلة، ويجب خصم الاستخدام الشخصي للأصول التجارية عند المطالبة بالخصم.