ما هي الممتلكات القابلة للاستهلاك؟
الممتلكات القابلة للاستهلاك هي أي أصل مؤهل لأغراض الضرائب والمحاسبة لتسجيل الاستهلاك وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). يمكن أن تشمل الممتلكات القابلة للاستهلاك المركبات، والعقارات (باستثناء الأراضي)، وأجهزة الكمبيوتر، ومعدات المكاتب، والآلات، والمعدات الثقيلة. تُعتبر عناصر الممتلكات القابلة للاستهلاك أصول طويلة الأجل.
النقاط الرئيسية
- الممتلكات القابلة للاستهلاك هي أصول يُسمح باحتساب الاستهلاك لها على مدى عمرها الافتراضي، مثل السيارة أو الآلة أو المبنى.
- يجب أن تُستخدم الممتلكات القابلة للاستهلاك لأغراض تجارية وأن يكون لها عمر استخدام محدد يتجاوز السنة الواحدة.
- يمكن استهلاك هذه الممتلكات باستخدام طرق مختلفة طالما أن لديها أساس تكلفة ثابت، وعمرًا مفيدًا، وقيمة نهائية.
- طريقتان شائعتان للاستهلاك هما الاستهلاك الخطي والاستهلاك المتسارع.
فهم الممتلكات القابلة للاستهلاك
منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 946، "كيفية استهلاك الممتلكات"، يعرّف الممتلكات القابلة للاستهلاك. وفقًا للمنشور، لكي تكون الممتلكات قابلة للاستهلاك، يجب أن تستوفي جميع المتطلبات التالية:
- يجب أن تكون ملكية تمتلكها.
- يجب أن يُستخدم في نشاطك التجاري أو النشاط الذي يُنتج الدخل.
- يجب أن يكون له عمر مفيد يمكن تحديده.
- يجب أن يكون من المتوقع أن يستمر لأكثر من عام واحد.
الممتلكات والمنشآت والمعدات (PP&E) هي أصول قابلة للاستهلاك، وكذلك بعض الممتلكات غير الملموسة مثل براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر وبرامج الكمبيوتر؛ ومع ذلك، فإن منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 535 يدرج أيضًا براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر كأصول غير ملموسة يجب إطفاؤها بدلاً من استهلاكها. يعتمد ما إذا كانت هذه الأصول غير الملموسة تُطفأ أو تُستهلك بشكل عام على توصيف عمرها الإنتاجي.
في بعض الحالات، يمكن للشركات اختيار رأسملة أصل ما، مما يعني أخذ نفقة (شطب) في فترة الضريبة الحالية والتخلي عن الاستهلاك المستقبلي، وبالتالي جعله أصل غير قابل للاستهلاك، وذلك وفقًا لقواعد القسم 179 من قانون الإيرادات الداخلية IRC section 179.
طرق الاستهلاك الشائعة
طريقتان شائعتان للاستهلاك هما الخط المستقيم والتسارع. يولد الاستهلاك بالخط المستقيم مصروفًا ثابتًا كل عام، بينما يقوم الاستهلاك المتسارع بتحميل المصروفات بشكل أكبر في السنوات الأولى. تختار بعض الشركات طريقة التسارع لحماية المزيد من الدخل من الضرائب، على الرغم من أن أرباحها الصافية المعلنة ستكون أقل في السنوات الأولى. سيتم عكس ذلك في السنوات اللاحقة، حيث يتم تسجيل مصروفات استهلاك أقل.
بغض النظر عن طريقة الاستهلاك المستخدمة، يجب أن يكون للأصل القابل للاستهلاك نفس الأساس التكلفة، وعمر مفيد، وقيمة الإنقاذ عند نهاية عمره المفيد.
مثال على الممتلكات القابلة للاستهلاك
تدرج شركة PepsiCo Inc. الأراضي والمباني والتحسينات، والآلات والمعدات (بما في ذلك الأسطول والبرمجيات)، والبناء قيد التنفيذ تحت حساب الممتلكات والمنشآت والمعدات (PP&E). متوسط العمر الافتراضي للاستهلاك الخطي للمباني والتحسينات هو 15-44 سنة و5-15 سنة للآلات والمعدات. الأرض ليست من الممتلكات القابلة للاستهلاك. في السنة المالية 2021، سجلت الشركة 2.48 مليار دولار كنفقات استهلاك وكان لديها 24.42 مليار دولار في الاستهلاك المتراكم. لم يتم استهلاك أي من أصولها غير الملموسة.
ما هي أمثلة على الممتلكات القابلة للاستهلاك؟
تشمل أمثلة الممتلكات القابلة للاستهلاك الآلات والمركبات والمباني وأجهزة الكمبيوتر والمزيد. تُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية الممتلكات القابلة للاستهلاك بأنها أصل تملكه أنت أو عملك (إذا كنت لا تملك الأصل ولكنك تقوم بتحسينات رأسمالية عليه، فإن ذلك يُعتبر أيضًا)، ويجب عليك استخدام الممتلكات لأغراض عملك أو لأي نشاط يولد دخلًا، وأخيرًا، يجب أن يكون لها عمر مفيد يزيد عن سنة واحدة. يستهلك الأصل حتى يصل إلى نهاية عمره المفيد الكامل ثم يبقى في الميزانية العمومية لمدة سنة إضافية بقيمته المتبقية.
ماذا يعني استهلاك عقار للإيجار؟
استهلاك عقار للإيجار يعني خصم تكلفة شراء أو تجديد عقار للإيجار على مدى فترة زمنية بدلاً من خصمها دفعة واحدة. استهلاك العقار يعني أنك تخصم التكلفة على مدى عمره الافتراضي. يمكن للعقارات أيضًا أن تشهد الاستهلاك الاقتصادي عندما تنخفض القيمة السوقية للعقار.
هل الأرض من الممتلكات القابلة للاستهلاك؟
لا، الأرض ليست من الممتلكات القابلة للاستهلاك ولا يمكن استهلاكها لأنها تعتبر دائمة ولا تمتلك عمرًا مفيدًا. إنها واحدة من الأصول القليلة التي لا يمكن استهلاكها بسبب عاملها الدائم، مما يعني أن عمرها المفيد يعتبر غير محدود.
كيف تحسب الممتلكات القابلة للاستهلاك؟
لحساب الإهلاك على العقارات، يجب أولاً معرفة الأساس الضريبي. الأساس الضريبي هو قيمة العقار مطروحًا منها قيمة الأرض التي بُني عليها، بالإضافة إلى أي تكاليف إغلاق مسموح بها. بعد ذلك، تأخذ هذا الرقم وتقسمه على العمر الافتراضي للعقار. يختلف العمر الافتراضي حسب طريقة الإهلاك المستخدمة.