تعريف
شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) هي كيان مسجل ويمارس الأعمال في بلد أو ولاية قضائية مختلفة عن إقامة مالكيه المسيطرين.
ما هي الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)؟
شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) هي كيان تجاري مسجل ويمارس أعماله في ولاية قضائية أو بلد مختلف عن بلد إقامة المالكين المسيطرين.
في الولايات المتحدة، تُعتبر الشركة الأجنبية شركة خاضعة للسيطرة الأجنبية (CFC) إذا كانت مملوكة بنسبة لا تقل عن النصف من قبل مساهمين أميركيين، سواء من حيث قوة التصويت أو القيمة الإجمالية للشركة. يجب أيضًا أن يمتلك كل من هؤلاء المساهمين حصة لا تقل عن 10% في الشركة.
تعمل قوانين الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) جنبًا إلى جنب مع اتفاقيات الضرائب لتحديد كيفية إعلان دافعي الضرائب عن الأرباح الأجنبية الخاصة بهم. تكون الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة مفيدة للشركات عندما تكون تكلفة إنشاء عمل تجاري أو فروع أجنبية أو شراكات في بلد أجنبي أقل حتى بعد الآثار الضريبية، أو عندما يمكن أن يساعد التعرض العالمي في نمو الأعمال.
النقاط الرئيسية
- الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) هي كيان مؤسسي مسجل ويمارس الأعمال في ولاية قضائية أو بلد مختلف عن إقامة المالكين المسيطرين.
- في الولايات المتحدة، تُعتبر الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) شركة أجنبية يمتلك فيها المساهمون الأمريكيون أكثر من 50% من إجمالي القوة التصويتية المجمعة لجميع الأسهم ذات الحق في التصويت أو القيمة الإجمالية لأسهم الشركة.
- قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) تثني الشركات عن تحقيق الدخل في الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة من خلال إخضاعها للضرائب المحلية على ذلك الدخل.
- لكل دولة قوانينها الخاصة بالشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)، لكن معظمها يميل إلى اتباع إرشادات متشابهة.
فهم الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)
تم إنشاء هيكل الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) للمساعدة في منع التهرب الضريبي، وهو ما كانت تقوم به الشركات عن طريق إنشاء شركات خارجية في مناطق ذات ضرائب منخفضة أو معدومة، مثل برمودا وجزر كايمان. إذا كانت شركة مقرها الرئيسي في ألمانيا، على سبيل المثال، لديها فرع في جيرسي حيث معدل الضريبة على الشركات هو 0%، فقد تطالب السلطات الألمانية بأن يتم فرض الضرائب على الدخل الذي يحققه الفرع في جيرسي في ألمانيا. تعمل قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة على تثبيط الشركات عن تحقيق الدخل في مناطق ذات ضرائب منخفضة عن طريق إخضاعها للضرائب المحلية على ذلك الدخل.
لكل دولة قوانينها الخاصة بالشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)، ولكن معظمها يميل إلى استهداف الأفراد أكثر من الشركات متعددة الجنسيات ويتبع إرشادات متشابهة. عادةً ما يكون هناك حد للملكية لتحديد ما إذا كانت الكيان الأجنبي يخضع لسيطرة عدد كافٍ من المساهمين المحليين ليتم اعتباره شركة أجنبية خاضعة للرقابة. غالبًا ما يكون هذا الحد 50%، أو نصف الملكية.
ستحدد قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) أيضًا ما إذا كان دخل الشركة الأجنبية قد تم فرض ضرائب عليه بالفعل بمستوى أدنى من قبل الدولة الأجنبية وتحديد نوع الدخل الذي تنطبق عليه القواعد، مثل جميع الدخل أو فقط الدخل السلبي.
تشمل الدول التي تلتزم بقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) الولايات المتحدة، والمملكة المتحدة، وألمانيا، واليابان، وأستراليا، ونيوزيلندا، والبرازيل، والسويد، وروسيا.
يتم تحديد الشركات على أنها شركات أجنبية خاضعة للسيطرة (CFCs) لمنعها من التهرب من الالتزامات الضريبية.
الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) في الولايات المتحدة.
لكي تُعتبر شركة أجنبية كيانًا خاضعًا للرقابة (CFC) في الولايات المتحدة، يجب أن يمتلك المساهمون الأميركيون أكثر من 50% من حقوق التصويت أو القيمة في الشركة الأجنبية، ويجب أن يمتلك كل منهم أيضًا ما لا يقل عن 10% من الشركة. إذا كان ستة أفراد أميركيين غير مرتبطين يمتلكون كل منهم حصة لا تقل عن 9%، فإنهم سيملكون تقنيًا 54% من الشركة. ومع ذلك، لن تُعتبر تلك الشركة نفسها كيانًا خاضعًا للرقابة (CFC) لأن أياً من الأشخاص الأميركيين لا يمتلك على الأقل 10%.
التزامات المساهمين
يخضع المساهمون الأميركيون في الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFCs) لقواعد محددة لمكافحة تأجيل الضرائب بموجب قانون الضرائب الأميركي، والتي قد تتطلب من المساهم الأميركي في شركة أجنبية خاضعة للرقابة الإبلاغ ودفع الضرائب الأميركية على الأرباح غير الموزعة للشركة الأجنبية. وفقًا لـ خدمة الإيرادات الداخلية (IRS)، قد يكون لدى الشخص متطلبات إبلاغ خاصة إذا كان يمتلك (بشكل مباشر، غير مباشر، أو بنائي) 10% أو أكثر من قوة التصويت أو قيمة الأسهم لجميع فئات أسهم الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة.
ما لم ينطبق أحد الاستثناءات الخاصة المختلفة، والتي تم ذكرها في الصفحات من واحد إلى ثلاثة من التعليمات لنموذج 5471، فإن أي شخص يحقق هذا الحد الأدنى سيحتاج إلى تقديم نموذج 5471، "إقرار معلومات الأشخاص الأميركيين فيما يتعلق بشركات أجنبية معينة"، كل عام مع إقراره الضريبي. يطلب النموذج حصة المساهمين الأميركيين من الدخل من شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) وحصتهم من الأرباح التي تم استثمارها في ممتلكات داخل الولايات المتحدة.
ما هي الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)؟
شركة CFC هي شركة أجنبية يتم التحكم فيها بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل دافع ضرائب مقيم. تختلف المعايير المحددة حسب البلد. في الولايات المتحدة، يجب أن تكون الشركة مملوكة بنسبة لا تقل عن النصف من قبل دافعي الضرائب المحليين ويجب أن يكون لكل منهم حصة لا تقل عن 10%.
ما هو مثال على شركة أجنبية خاضعة للرقابة؟
جين، ومايك، وتينا هم أشخاص أميركيون، وكل منهم يمتلك حصة بنسبة 15% في شركة قامت بإنشاء شركة تابعة في جزر كايمان. من وجهة نظر الولايات المتحدة، تُعتبر هذه الشركة شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، وأي دخل يتم توليده في الملاذ الضريبي قد يكون خاضعًا للضرائب الأميركية.
ما هو الغرض من قاعدة الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC)؟
قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) موجودة بشكل رئيسي لمنع الأفراد أو الشركات من تحويل تدفقات الدخل بشكل خبيث إلى ولايات قضائية ذات ضرائب منخفضة أو معدومة.
الخلاصة
شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC) هي كيان مؤسسي مسجل ويمارس الأعمال في ولاية قضائية أو بلد مختلف عن بلد إقامة المالكين المسيطرين. تم إنشاء هذا التمييز أساسًا لأغراض ضريبية. تمنح شارة CFC البلدان وسيلة لفرض ضرائب على جزء من الدخل الذي تكسبه الشركات التابعة الأجنبية في الخارج، مما يثني الشركات عن تحويل الدخل إلى ولايات قضائية ذات التزامات ضريبية قليلة أو معدومة.
تختلف قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) من بلد لآخر، ويمكن أن تكون المعايير للتأهل صارمة. على سبيل المثال، لكي يتم اعتبار شركة أجنبية كـ CFC في الولايات المتحدة، يجب أن تكون مملوكة بنسبة لا تقل عن النصف من قبل مساهمين أميركيين، ويجب أن يمتلك كل من هؤلاء المساهمين حصة لا تقل عن 10%.