سمحت صناديق Clifford Trusts لشخص ما بمنح أصول منتجة للدخل لشخص آخر لمدة لا تقل عن 10 سنوات. يمكن للمانح بعد ذلك استعادة الأصول بعد انتهاء مدة الصندوق، وبالتالي تجنب دفع الضرائب على الدخل الناتج عن هذه الأصول.
النقاط الرئيسية
- تم استخدام صناديق Clifford من قبل الأثرياء لتجنب دفع الضرائب على الدخل الناتج عن الأصول.
- قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 يثني عن هذه الممارسة من خلال وضع مسؤوليات الضرائب على الثقة على المانح.
- تُستخدم صناديق Clifford Trusts نادرًا اليوم لأنه لم يعد هناك ميزة ضريبية عند استخدامها.
ما هو صندوق كليفورد؟
سمحت صناديق Clifford للـ المانحين بنقل الأصول التي تنتج الدخل إلى الصندوق الاستئماني واستعادتها عند انتهاء مدة الصندوق. وهي نادرًا ما تُستخدم اليوم بسبب التغييرات في قانون الضرائب.
كيف تعمل صناديق Clifford Trusts
غالبًا ما كانت تُستخدم صناديق Clifford لنقل الأصول المنتجة للدخل من الآباء إلى الأطفال قبل قانون إصلاح الضرائب لعام 1986 لتجنب دفع الضرائب على الدخل. ومع ذلك، جعل هذا التشريع هذه الاستراتيجية غير عملية، حيث نص القانون على أن دخل صندوق Clifford يجب أن يُفرض عليه الضرائب على المانح. لذلك، تم إنشاء عدد قليل من هذه الصناديق منذ ذلك الحين. كانت صناديق Clifford تُستخدم بشكل شائع كوسيلة فعالة وقانونية لتجنب النفقات الضريبية الكبيرة.
يقوم المانح بنقل أصوله إلى صندوق ائتماني، والذي سيتم فيما بعد المطالبة به من قبل مستفيد يُفضل أن يكون خاضعًا لمعدل ضريبة هامشية أقل. هذه الصناديق الائتمانية كانت ملزمة بأن تكون لفترة لا تقل عن 10 سنوات ويوم واحد. قواعد الصندوق الائتماني للمانح هي إرشادات ضمن قانون الإيرادات الداخلية، والتي تحدد بعض الآثار الضريبية لصندوق ائتماني للمانح. وفقًا لهذه القواعد، يُعترف بالفرد الذي ينشئ صندوق ائتماني للمانح كمالك للأصول والممتلكات المحتفظ بها داخل الصندوق لأغراض ضريبة الدخل وضريبة التركات.
قواعد الثقة المانحة
قواعد الثقة المانحة تسمح للمانحين بالتحكم في الأصول والاستثمارات في الثقة. يتم فرض الضرائب على الدخل الذي تولده الثقة على المانح بدلاً من الثقة نفسها. توفر قواعد الثقة المانحة للأفراد بعض الحماية الضريبية لأن معدلات الضرائب تكون عادةً أكثر ملاءمة للأفراد مقارنة بالثقات.
تعتبر دائرة الإيرادات الداخلية جميع الصناديق الاستئمانية القابلة للإلغاء كصناديق استئمانية للمانح بحكم التعريف. وبالتالي، فإن الصندوق الاستئماني ليس كيانًا خاضعًا للضريبة.
يمكن للمانحين تغيير المستفيدين من الثقة بالإضافة إلى الاستثمارات والأصول الموجودة داخلها. يمكنهم توجيه الوصي لإجراء التعديلات أيضًا. يمكن للمانحين إلغاء الثقة طالما تم اعتبارهم مؤهلين عقليًا في وقت اتخاذ القرار. هذا التمييز يجعل الثقة المانحة نوعًا من الثقة الحية القابلة للإلغاء. ومع ذلك، يمكن للمانح أيضًا التخلي عن السيطرة على الثقة مما يجعلها ثقة غير قابلة للإلغاء.
في هذه الحالة، ستقوم الثقة نفسها بدفع الضرائب على الدخل الذي تولده، وستحتاج إلى رقم تعريف ضريبي خاص بها (TIN). يحدد اتفاق الثقة المانحة كيفية إدارة الأصول و/أو نقلها بعد وفاة المانح. في النهاية، يحدد قانون الولاية ما إذا كانت الثقة قابلة للإلغاء أو غير قابلة للإلغاء وكذلك الآثار المترتبة على كل منهما. تحدد قواعد الثقة المانحة أيضًا بعض الشروط التي يمكن فيها للثقة غير القابلة للإلغاء أن تحصل على بعض المعاملات نفسها مثل الثقة القابلة للإلغاء من قبل دائرة الإيرادات الداخلية.
ماذا يحدث للصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء عند وفاة المانح؟
يستمر الصندوق الاستئماني حتى يقوم الوصي بتوزيع جميع الأصول الموجودة داخل الصندوق.
ما هو صندوق 2503(c)؟
صندوق 2503(c) مصمم للاحتفاظ بالهدايا لطفل قاصر حتى يصل إلى سن 21 عامًا. الهدايا في هذا النوع من الصناديق مؤهلة للاستثناء الضريبي السنوي.
من يملك الأصول في الثقة غير القابلة للإلغاء؟
تم نقل ملكية الأصول في صندوق ائتماني غير قابل للإلغاء إلى الصندوق، والذي يُعتبر كيانًا قانونيًا. يمتلك الصندوق الأصول.