ما هو الدخل الشامل؟
الدخل الشامل هو التغير في قيمة صافي أصول الشركة من مصادر غير المالكين خلال فترة محددة. يشمل الدخل الصافي والدخل غير المحقق. يمكن أن يكون الدخل غير المحقق عبارة عن مكاسب أو خسائر غير محققة على سبيل المثال، من الأدوات المالية المشتقة/التحوطية ومكاسب أو خسائر معاملات العملات الأجنبية.
الدخل الشامل يوفر رؤية كاملة لدخل الشركة، حيث قد لا يتم التقاط بعض الأجزاء منه بالكامل في بيان الدخل.
النقاط الرئيسية
- الدخل الشامل يعكس التغيرات في حقوق الملكية التي تنشأ من مصادر دخل غير مالكيها والمصادر التقليدية للدخل.
- يشمل الدخل الشامل التعديلات التي تُجرى على أسعار الأوراق المالية المحتفظ بها للبيع من قبل الشركة و/أو المشتقات المستخدمة للتحوط لمثل هذه المراكز، وتغيرات أسعار صرف العملات الأجنبية، والتعديلات على التزامات المعاشات التقاعدية.
- يستثني التغييرات في حقوق الملكية الناتجة عن المالك.
- غالبًا ما تظهر تفاصيل الدخل الشامل في الحواشي السفلية للبيانات المالية للشركة.
- بعض الشركات تُعد بيانًا منفصلًا للدخل الشامل.
فهم الدخل الشامل
الدخل الشامل هو مجموع صافي دخل الشركة والدخل الشامل الآخر.
بالنسبة للشركات، يسلط الدخل الشامل الضوء على التغيرات في حقوق الملكية. نظرًا لأنه يشمل صافي الدخل والدخل والخسائر غير المحققة، فإنه يوفر صورة شاملة لقيمة الشركة.
بالنسبة للمستثمرين، يُعتبر الدخل الشامل مفيدًا لأن المعلومات يمكن أن تساعدهم في اتخاذ القرارات المتعلقة بمدى جدوى الشركة كاستثمار محتمل.
ما الذي يتضمنه العرض؟
الهدف من الدخل الشامل هو إظهار جميع الأحداث التشغيلية والمالية التي تؤثر على مصالح غير المالكين. بالإضافة إلى صافي الدخل، يشمل الدخل الشامل الأرباح غير المحققة والخسائر على الاستثمارات المتاحة للبيع. كما يشمل التحوطات النقدية، التي يمكن أن تتغير قيمتها اعتمادًا على القيمة السوقية للأوراق المالية، والأوراق المالية التي تم نقلها من "متاحة للبيع" إلى "محتفظ بها حتى الاستحقاق" — والتي قد تتكبد أيضًا أرباحًا أو خسائر غير محققة. يمكن أيضًا تكبد أرباح أو خسائر من تعديلات ترجمة العملات الأجنبية وفي خطط المعاشات التقاعدية و/أو خطط الفوائد بعد التقاعد.
الدخل المستبعد من بيان الدخل يتم الإبلاغ عنه تحت بند "الدخل الشامل الآخر المتراكم" في قسم حقوق المساهمين.
تزيد الإيرادات من مصادر غير المالكين من قيمة الشركة. ومع ذلك، نظرًا لأنها لا تأتي من العمليات المستمرة لخط الأعمال العادي للشركة، فإنه ليس من المناسب تضمينها في بيانات الدخل التقليدية.
الدخل الشامل يستثني التغييرات في حقوق الملكية التي تسببها المالك، مثل بيع الأسهم أو شراء أسهم الخزانة.
قائمة الدخل الشامل
توضح قائمة الدخل الخاصة بالشركة الإيرادات والمصروفات، بما في ذلك الضرائب والفوائد. أما النتيجة النهائية فهي صافي الدخل. ومع ذلك، فإن صافي الدخل يعترف فقط بالدخل المكتسب والمصروفات المتكبدة.
بيان الدخل الشامل، الذي يغطي نفس الفترة الزمنية لبيان الدخل، يعكس صافي الدخل بالإضافة إلى الدخل الشامل الآخر، والذي يتضمن الأرباح والخسائر غير المحققة على الأصول التي لا تظهر في بيان الدخل. يوفر بيان الدخل الشامل للإدارة والمستثمرين فكرة أكثر شمولاً ودقة عن الدخل.
صافي الدخل
يوفر قسم صافي الدخل معلومات مستمدة من بيان الدخل حول إجمالي الإيرادات والمصروفات للشركة. يتم تعديل المبلغ ليأخذ في الاعتبار الأنشطة غير المتعلقة بالمالكين.
يتم الوصول إلى صافي الدخل عن طريق طرح تكلفة البضائع المباعة، والمصاريف العامة، والضرائب، والفوائد من إجمالي الإيرادات.
دخل شامل آخر
يوفر قسم الدخل الشامل الآخر معلومات حول الأرباح والخسائر والإيرادات والمصروفات غير المحققة للشركة. إليك بعض الأمثلة على الدخل الشامل الآخر الذي قد تجده في بيان الدخل الشامل:
الأرباح والخسائر غير المحققة على الأوراق المالية التي تمتلكها الشركة للبيع
الأرباح والخسائر على أدوات التحوط لتدفقات النقدية
الأرباح والخسائر غير المحققة على الأوراق المالية المدينَة التي تنتج عند نقلها من فئة "متاحة للبيع" إلى فئة "محتفظ بها حتى الاستحقاق".
تعديلات ترجمة العملات الأجنبية
المكاسب والخسائر الناتجة عن معاملات العملات الأجنبية المتعلقة بالتحوط من الاستثمار الأجنبي.
مكاسب أو خسائر خطط المعاشات التقاعدية أو المزايا بعد التقاعد
في نهاية البيان يوجد إجمالي الدخل الشامل، وهو مجموع صافي الدخل والدخل الشامل الآخر.
في بعض الحالات، تقوم الشركات بدمج بيان الدخل وبيان الدخل الشامل، أو يتم تضمينه كـ حواشي. ومع ذلك، فإن الشركة التي لديها دخل شامل آخر ستقوم عادةً بتقديم هذا النموذج بشكل منفصل. لا يُطلب بيان الدخل الشامل إذا لم تستوفِ الشركة المعايير لتصنيف الدخل كدخل شامل.
مثال على الدخل الشامل
مثل الشركات المتداولة علنًا الأخرى، تقدم شركة فورد موتور تقارير ربع سنوية وسنوية إلى هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC). في تقريرها للربع الأول من عام 2023، نشرت بياناتها الموحدة للدخل الشامل، والتي تجمع الدخل الشامل من جميع أنشطتها والشركات التابعة لها (الموضحة أدناه).
إيجابيات وسلبيات قائمة الدخل الشامل
الإيجابيات
يوفر نظرة أكثر شمولاً لدخل الشركة مقارنة ببيان الدخل وحده.
يمكن لإدارة الشركة استخدام المعلومات الإضافية حول الدخل لتوجيه تخطيط أكثر ذكاءً للإيرادات والتكاليف بالإضافة إلى القرارات التشغيلية.
يمكن للمستثمرين الحصول على فهم أفضل لربحية الشركة واستقرار أرباحها. يمكنهم استخدامه كأداة لمقارنة الشركات كاستثمارات محتملة.
السلبيات
يمكن أن يؤدي تضمين الأرباح و/أو الخسائر غير المحققة إلى تشويه الصورة الحقيقية للصحة المالية للشركة.
القيم الخاصة بالدخل الشامل الآخر تتعلق بالافتراضات، وليس بالنتائج الفعلية.
الدخل الشامل لا يضمن الربحية المستقبلية. إنه يقدم فقط صورة عن ربحية الشركة لفترة زمنية معينة في الماضي.
ما هو الدخل الشامل الآخر؟
على عكس صافي الدخل، فإن الدخل الشامل الآخر هو الدخل (الأرباح والخسائر) التي لم تتحقق بعد. يعكس الدخل الذي لا يمكن حسابه في بيان الدخل. بعض الأمثلة على الدخل الشامل الآخر تشمل أرباح وخسائر التحوط بالعملة الأجنبية، وأرباح وخسائر التحوط لتدفقات النقدية، والأرباح والخسائر غير المحققة للأوراق المالية المتاحة للبيع.
ما هي فائدة قائمة الدخل الشامل؟
يوفر نظرة شاملة لإدارة الشركة والمستثمرين حول صورة ربحية الشركة. كما أنه وسيلة للشركة لتسجيل أكثر من مجرد صافي الدخل. يوضح البيان صافي الدخل بالإضافة إلى الدخل الشامل الآخر.
ما الفرق بين صافي الدخل والدخل الشامل؟
صافي الدخل هو الربح الفعلي أو المكسب الذي تحققه الشركة في فترة معينة. الدخل الشامل هو مجموع ذلك الصافي بالإضافة إلى قيمة الأرباح (أو الخسائر) غير المحققة بعد في نفس الفترة.
الخلاصة
الدخل الشامل هو مجموع صافي دخل الشركة، كما هو مسجل في بيان الدخل، والدخل غير المحقق (أو "الدخل الشامل الآخر") الذي لا يتم تضمينه في بيان الدخل ولكنه مسجل في بيان الدخل الشامل.
يعرض بيان الدخل الشامل تفاصيل صافي الدخل وتفاصيل الدخل الشامل الآخر. يُقدّر هذا البيان لأنه يوفر نظرة أكثر شمولية لصورة ربحية الشركة لفترة معينة.