تشير الحواشي السفلية للبيانات المالية إلى معلومات إضافية تساعد في توضيح كيفية وصول الشركة إلى أرقام بياناتها المالية. كما أنها تساعد في تفسير أي مخالفات أو تناقضات متصورة في منهجيات الحساب من سنة إلى أخرى. تعمل كملحق، حيث توفر الوضوح لمن يحتاجه دون وضع المعلومات في متن البيان. ومع ذلك، فإن المعلومات المدرجة في الحواشي السفلية غالبًا ما تكون مهمة، وقد تكشف عن قضايا أساسية تتعلق بالصحة المالية للشركة.
النقاط الرئيسية
- تتيح الحواشي السفلية للقوائم المالية تقديم معلومات إضافية وتوضيحات للعناصر المعروضة في الميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية.
- تقدم الحواشي الإفصاحات المطلوبة، والمنهجيات المحاسبية المستخدمة، وأي تعديلات على المنهجيات من فترات التقارير السابقة، والمعاملات القادمة التي قد تؤثر على الربحية المستقبلية.
- الحواشي السفلية مهمة للمستثمرين والمستخدمين الآخرين للقوائم المالية لأنها قد تكشف عن مشكلات تتعلق بالصحة المالية للشركة.
فهم الحواشي السفلية للبيانات المالية
تعمل الحواشي السفلية للقوائم المالية كوسيلة للشركة لتقديم تفسيرات إضافية لأجزاء مختلفة من قوائمها المالية. وبالتالي، تقدم الحواشي السفلية للقوائم المالية تفاصيل ومعلومات إضافية تُترك خارج القوائم المالية الرئيسية مثل الميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية.
يتم ذلك بشكل رئيسي من أجل الوضوح لأن هذه الملاحظات يمكن أن تكون طويلة جدًا، وإذا تم تضمينها في النص الرئيسي، فإنها قد تشوش البيانات المبلغ عنها في البيان المالي. استخدام الحواشي السفلية يسمح بتدفق عام مناسب للمستند من خلال توفير وسيلة للقارئ للوصول إلى معلومات إضافية إذا شعر أنها ضرورية. كما يوفر مكانًا يسهل الوصول إليه لشرح التعريفات أو الحسابات المعقدة إذا رغب القارئ في الحصول على معلومات إضافية.
من المهم للمحللين والمستثمرين قراءة الحواشي المرفقة بالقوائم المالية المدرجة في التقارير المرحلية والسنوية للشركة. تحتوي هذه الحواشي على معلومات مهمة حول عناصر مثل المنهجيات المحاسبية المستخدمة في تسجيل المعاملات والإبلاغ عنها، وتفاصيل خطة المعاشات التقاعدية، ومعلومات تعويضات خيارات الأسهم — وكلها يمكن أن يكون لها تأثيرات مادية على العائد النهائي الذي يمكن أن يتوقعه المساهم من الاستثمار في الشركة. كما تشرح الحواشي بالتفصيل سبب حدوث أي أنشطة غير منتظمة أو غير عادية مثل مصروف لمرة واحدة وما قد يكون تأثيره على الربحية المستقبلية. تُعرف هذه الحواشي أحيانًا بالملاحظات التفسيرية.
أنواع الحواشي على البيانات المالية
قد توفر الحواشي السفلية معلومات إضافية تُستخدم لتوضيح نقاط مختلفة. يمكن أن يشمل ذلك تفاصيل إضافية حول العناصر المستخدمة كمراجع، أو توضيح أي سياسات قابلة للتطبيق، أو مجموعة متنوعة من الإفصاحات المطلوبة، أو التعديلات التي أُجريت على أرقام معينة. في حين أن الكثير من هذه المعلومات قد يُعتبر ضروريًا بطبيعته، فإن تقديم كل المعلومات داخل نص البيان قد يُثقل الوثيقة، مما يجعل من الصعب قراءتها وتفسيرها من قبل المستلمين.
من المهم أن توضح الشركة المنهجية المحاسبية المستخدمة، إذا كانت قد تغيرت بأي شكل ذي معنى عن الممارسات السابقة، وما إذا كان يجب تفسير أي عناصر بطريقة مختلفة عن المعتاد. على سبيل المثال، ستوضح الحواشي كيفية حساب الشركة لأرباحها لكل سهم (EPS)، وكيف قامت بحساب الأسهم المخففة، وكيف قامت بحساب الأسهم القائمة.
غالبًا ما تُستخدم الحواشي السفلية لشرح كيفية تقييم قيمة معينة في بند محدد. يمكن أن يشمل ذلك قضايا مثل الاستهلاك أو أي حالة يتم فيها تحديد تقدير للنتائج المالية المستقبلية.
قد تتضمن الحواشي أيضًا معلومات حول الأنشطة المستقبلية التي يُتوقع أن يكون لها تأثير ملحوظ على الأعمال أو أنشطتها. غالبًا ما تشير هذه الحواشي إلى أحداث كبيرة، سواء كانت إيجابية أو سلبية. على سبيل المثال، قد تتضمن وصفًا لإصدارات منتجات جديدة قادمة، وكذلك قضايا تتعلق باحتمال سحب منتج من السوق.