ما هو التوزيع النقدي البناء؟
التوزيع البنّاء هو دفعة أو مخصص لمشارك أو مساهم في شركة لا يُقصد بها أو تُصنّف كتوزيع للمشارك، ولكن يتم تصنيفها لاحقًا كتوزيع أرباح من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) وبالتالي تصبح خاضعة للضريبة.
النقاط الرئيسية
- الأرباح الموزعة البناءة هي دفعة أو مخصص لمشارك أو مساهم في شركة، حيث لا يُقصد بها أو تُصنف كتوزيع.
- ومع ذلك، يتم تصنيف الأرباح الموزعة البناءة لاحقًا كأرباح موزعة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وبالتالي تصبح خاضعة للضريبة للمستلم.
- يمكن أن تشمل الأرباح الموزعة البناءة القروض التي تكون أقل من سعر السوق، واستخدام موارد الشركة، والتعويضات للمساهم التي تكون براتب أعلى من سعر السوق.
كيف تعمل الأرباح الموزعة البناءة
عادةً ما يكون التوزيع النقدي توزيعًا أو دفعة أو مكافأة للمساهم مقابل الاستثمار في شركة. غالبًا ما تكون التوزيعات النقدية عبارة عن دفعات نقدية أو إصدار أسهم للمساهمين من قبل الشركة. ومع ذلك، هناك توزيعات غير نقدية أخرى يمكن أن يتلقاها المساهمون من الشركة.
تُعتبر الأرباح الموزعة البناءة ليست الأرباح النقدية النموذجية التي قد يتلقاها الشخص كمساهم. تُصنف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الأرباح الموزعة البناءة كأرباح إذا استوفت معايير معينة. بشكل أساسي، تكون الأرباح الموزعة البناءة عندما يستفيد المساهم بطريقة ما ماليًا من الشركة أو نفوذها أو أصولها.
يمكن اعتبار التصنيف - من وجهة نظر ضريبية - غير ملائم للمستلم في حالة الأرباح الموزعة البناءة، لأنها تخضع للضريبة حتى إذا لم يتلق المستلم نقدًا كتعويض.
أيضًا، يمكن أن يحدث التصنيف بأثر رجعي في أي وقت، مما يجعل المستلم للأرباح التقديرية مسؤولاً عن الضرائب على الأرباح في ذلك الوقت. لا تُصنف الأرباح التقديرية كأرباح للشركات. بمعنى آخر، لا يمكن للشركة أن تخصم الأرباح، وهو ما سيؤدي عادةً إلى تقليل الدخل الخاضع للضريبة الخاص بها.
أنواع توزيعات الأرباح البناءة
غالبًا ما يحدث توزيع الأرباح البنّاء في الشركات الصغيرة حيث يوجد عدد قليل من المساهمين وهؤلاء المساهمون إما يقومون بأعمال تجارية أو يتفاعلون مع الشركة. يمكن أن تختلف أنواع توزيعات الأرباح البنّاءة اعتمادًا على حجم الشركة والعلاقة مع المساهمين، ولكن هناك بعض الأنواع الشائعة من توزيعات الأرباح البنّاءة كما يلي.
المصروفات المدفوعة
يمكن أن تشمل الأرباح الموزعة البناءة أي تعويضات عن النفقات المدفوعة لمساهم أو إذا كانت الشركة تتحمل نفقات مساهم، وليس من المتوقع أن يتم سدادها.
عقارات الشركات
استخدام ممتلكات الشركة مثل المركبات، أو المساكن، أو الطائرات، أو القوارب دون أن يقوم المساهم بدفع أي مبلغ للشركة أو دون خصم أي مبلغ من أجور الموظف يعتبر توزيعات أرباح بناءة.
مدفوعات الديون
يُعتبر سداد أو إعفاء القروض أو الديون من قبل الشركة للمساهم، بما في ذلك تحمل الشركة لديون المساهم، بمثابة توزيع أرباح بنّاء.
قروض أقل من السوق
القروض المقدمة للمساهمين بمعدلات فائدة أقل من السوق تُعتبر توزيعات أرباح بناءة وستكون خاضعة للضريبة بالنسبة للمستلم.
تحسينات الممتلكات
إذا قامت الشركة بإجراء تحسينات أو شراء ممتلكات نيابة عن المساهم، فإن القيمة التي تحددها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ستكون خاضعة للضريبة.
تعويض الأسرة
المدفوعات لأفراد عائلة المساهمين من قبل الشركة التي تتجاوز المبالغ التي عادةً ما تُدفع مقابل تلك الخدمات تُعتبر توزيعات أرباح بناءة.
عادةً، مع الأرباح الموزعة البناءة، لا يتلقى المساهم أي تعويض مالي سائل لدفع الضرائب التي تحددها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). ومع ذلك، إذا قام المساهم بتعويض الشركة عن القيمة السوقية العادلة للفائدة، فلن تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية الفائدة كأرباح موزعة تم استلامها.
الضرائب والأرباح الموزعة البناءة
لكي يُعتبر الخدمة أو الدفع بمثابة توزيعات أرباح بناءة، يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تصنيف الفائدة المستلمة كتوزيعات أرباح بناءة وتحديد أنها لم تُعوض من قبل المساهم للشركة. كما تقوم مصلحة الضرائب بحساب قيمة توزيعات الأرباح البناءة والضرائب المستحقة بناءً على شريحة ضريبة الدخل الهامشية للمساهم.
يمكن أن تختلف الضرائب المستحقة اعتمادًا على معدل الضريبة المطبق من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وإجمالي دخل المساهم أو المساهم وزوجته إذا كانا يقدمان الإقرار الضريبي معًا. لدى مصلحة الضرائب الأمريكية ثلاثة معدلات ضريبية للأرباح الموزعة (0%، 15%، أو 20%)، وذلك اعتمادًا على دخل المساهم. كما تحتفظ مصلحة الضرائب الأمريكية بالحق في اعتبار الأرباح الموزعة البناءة كتعويض وفرض الضرائب عليها كجزء من إجمالي تعويض المساهم.
يمكن أن يختلف ضريبة الأرباح الموزعة البناءة بناءً على حدود دخل الأرباح الموزعة المختلفة التي تحددها مصلحة الضرائب الأمريكية، وإجمالي دخل دافع الضرائب أو المساهم، وما إذا كان الإقرار الضريبي لفرد واحد أو مشترك. نتيجة لذلك، ينبغي لأولئك الذين تلقوا أرباحًا موزعة بناءة الاتصال بأخصائي ضرائب للحصول على المساعدة.
أمثلة على توزيعات الأرباح البناءة
لنقل، على سبيل المثال، أن أحد المساهمين في شركة يمتلك مبنى تستأجره الشركة من المساهم. إذا قام المساهم بفرض إيجار بمبلغ أعلى من سعر السوق، فإن الفرق الصافي بين الإيجار السوقي ومبلغ الإيجار الذي يتجاوز الإيجار السوقي سيعتبر توزيعات أرباح بناءة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
كمثال آخر، لنفترض أن نفس المساهم يتلقى راتبًا أعلى من الراتب المعتاد لتلك الوظيفة أو الدور المحدد. من المحتمل أن تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) المبلغ الزائد عن الراتب السوقي كدخل زائد وتصنف ذلك الجزء من الدخل كأرباح موزعة بناءة.