معدل الضريبة الهامشية: ما هو وكيفية تحديده، مع أمثلة

ما هو معدل الضريبة الهامشي؟

معدّل الضريبة الهامشية هو المعدّل الذي تدفعه على أعلى دولار من دخلك الخاضع للضريبة. يزداد معدّل الضريبة الهامشية الفيدرالية للأفراد في الولايات المتحدة مع زيادة دخلهم. مع نمو الدخل، سيقع أعلى دولار مكتسب في شريحة ضريبية أعلى. هذا يعني أن معدّل الضريبة الهامشية لديك سيكون على الأرجح أعلى من معدّل الضريبة الفعّال، وهو المعدّل المتوسط الذي تدفعه على كل دخلك.

تُعرف هذه الطريقة في فرض الضرائب بالضرائب التصاعدية. وتهدف إلى فرض الضرائب على الأفراد بناءً على دخلهم بحيث يتم فرض ضرائب على ذوي الدخل المنخفض بمعدل أقل من ذوي الدخل المرتفع.

النقاط الرئيسية

• يتم تقسيم معدلات الضريبة الهامشية إلى سبع فئات ضريبية حسب مستويات الدخل.
• الأفراد لا يتم فرض الضرائب عليهم فقط بمعدل شريحة الضريبة التي ينتمون إليها (إلا إذا كانوا في أدنى شريحة ضريبية).
• يتم حساب الضرائب بمعدلات مختلفة مع زيادة الدخل الخاضع للضريبة عبر الشرائح الضريبية.

فهم معدل الضريبة الهامشي

يتم تقسيم دافعي الضرائب إلى شرائح ضريبية أو نطاقات، تحت معدل الضريبة الهامشي. تحدد الشرائح المعدل المطبق على زيادات الدخل الخاضع للضريبة للمُقدِّم.

مع زيادة الدخل، يتم فرض ضريبة على آخر دولار من الدخل الخاضع للضريبة بمعدل أعلى من أول دولار يتم كسبه (والذي يتم فرض ضريبة عليه بمعدل الشريحة الضريبية الأدنى). يتم فرض ضريبة على آخر دولار يتم كسبه بمعدل أعلى شريحة يصل إليها دافع الضرائب، ويتم فرض ضريبة على كل الأموال بينهما بمعدل الشريحة التي تقع فيها.

يمكن أن تتغير القوانين وتؤثر على معدلات الضريبة الهامشية. دخلت معدلات الضريبة الهامشية الحالية حيز التنفيذ في الولايات المتحدة في 1 يناير 2018، بسبب تمرير قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA). حافظ قانون TCJA على هيكل الفئات السبع، ولكن تم إجراء تعديلات على نسب معدلات الضريبة ومستويات الدخل.

النسب تحت قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) هي 10%، 12%، 22%، 24%، 32%، 35%، و37%. قبل التغيير، كانت النسب 10%، 15%، 25%، 28%، 33%، 35%، و39.6%. من المقرر أن تنتهي تخفيضات النسب في قانون TCJA في عام 2026، وفي تلك المرحلة ستعود النسب إلى مستويات ما قبل TCJA إذا لم يتم تمديد القانون.

الضريبة الهامشية مقابل الضريبة الثابتة

نوع آخر من معدلات الضرائب هو معدل الضريبة الثابت، والذي تطبقه عدة ولايات على ضريبة الدخل الحكومية. في ظل هذا النظام الضريبي، لا يتم فرض الضرائب على الناس وفقًا لمقياس كما هو الحال مع معدل الضريبة الهامشي. يتم فرض الضرائب بمعدل ثابت على الجميع. يتم فرض نفس المعدل على الجميع، بغض النظر عن مستوى دخلهم.

معظم الأنظمة التي تستخدم معدل ضريبة ثابت لا تسمح بـ الخصومات. تُرى أنظمة الضريبة الثابتة في البلدان ذات الاقتصاد المتنامي. يصف مؤيدو هذا النظام الضريبي بأنه عادل لأنه يفرض ضرائب على جميع الأفراد والشركات بنفس المعدل. بينما يعتقد المعارضون أنه يؤدي إلى دفع دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع أقل مما ينبغي لتحقيق مجتمع عادل.

مثال على معدل الضريبة الهامشية

يوضح الجدول أدناه معدلات ومستويات الدخل لثلاثة أنواع من دافعي الضرائب الذين يقدمون إقراراتهم للسنة الضريبية 2024: أعزب، متزوج يقدم إقرارًا مشتركًا، ورب الأسرة.

شرائح ضريبة IRS للسنة الضريبية 2024

معدل

للأفراد ذوي الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز

للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة مع دخل خاضع للضريبة يتجاوز

لرؤساء الأسر الذين يزيد دخلهم الخاضع للضريبة عن

١٠٪

٠ دولار

٠ دولار

$0

١٢٪

١١٬٦٠٠ دولار

٢٣٬٢٠٠ دولار

١٦٬٥٥٠ دولارًا

٢٢٪

٤٧٬١٥٠ دولارًا

٩٤٬٣٠٠ دولار

٦٣,١٠٠ دولار

٢٤٪

١٠٠٬٥٢٥ دولارًا

٢٠١٬٠٥٠ دولارًا

١٠٠٬٥٠٠ دولار

٣٢٪

١٩١,٩٥٠ دولارًا

٣٨٣,٩٠٠ دولار

١٩١,٩٥٠ دولارًا

٣٥٪

٢٤٣٬٧٢٥ دولارًا

$487,450

٢٤٣,٧٠٠ دولار

٣٧٪

609,350 دولارًا

731,200 دولار أمريكي

609,350 دولارًا

الأفراد الذين يحققون دخلًا أقل يقعون في فئات معدلات الضريبة الهامشية الأدنى، بينما الأفراد ذوو الدخل الأعلى يصلون إلى فئات معدلات الضريبة الهامشية الأعلى.

لكن معدل الضريبة للفئة الضريبية الهامشية التي يقع فيها الفرد ليس هو المعدل الوحيد الذي يحدد الضريبة على دخله بالكامل. على سبيل المثال، إذا كنت تقع في فئة الضريبة بنسبة 24% بناءً على إجمالي دخلك الخاضع للضريبة، فإن هذا الدخل الإجمالي لا يُفرض عليه ضريبة بنسبة 24%. الجزء الذي يقع في فئات 10% و12% و22% يُفرض عليه ضريبة بتلك المعدلات. فقط الجزء الذي يتجاوز تلك الفئات يُفرض عليه ضريبة بنسبة 24%.

ذلك لأن الضرائب على الدخل تُفرض بشكل تصاعدي، حيث يحتوي كل شريحة على نطاق من قيم الدخل التي تُفرض عليها الضرائب بمعدل معين.

لنقم بمراجعة مثال. دافع ضرائب فردي حصل على دخل خاضع للضريبة بقيمة 150,000 دولار سيترتب عليه دفع ضريبة الدخل التالية للسنة الضريبية 2024:

• الشريحة 10٪: (11,600 دولار - 0 دولار) × 10٪ = 1,160 دولار
• الشريحة 12%: (47,150 دولار - 11,600 دولار) × 12% = 4,266 دولار
• شريحة 22%: (100,525 دولار - 47,150 دولار) × 22% = 11,742 دولار
• شريحة 24%: (150,000 دولار - 100,525 دولار) × 24% = 11,874 دولارًا
• شريحة 32٪: غير قابل للتطبيق
• شريحة 35%: غير قابل للتطبيق
• شريحة 37٪: غير مطبقة

ستكون الالتزامات الضريبية الكاملة لهذا الفرد 29,042 دولارًا (1,160 دولارًا + 4,266 دولارًا + 11,742 دولارًا + 11,874 دولارًا). سيؤدي ذلك إلى معدل ضريبة متوسط أو معدل الضريبة الفعّال بنسبة 19.36% (29,042 دولارًا مقسومًا على إجمالي الدخل البالغ 150,000 دولار).

تظل معدلات الضرائب للفئات ثابتة بغض النظر عن حالة تقديم الشخص. ومع ذلك، فإن النطاق المالي الذي ينطبق على كل فئة يتغير اعتمادًا على ما إذا كان المقدم فردًا أعزبًا، أو متزوجًا يقدم بشكل مشترك، أو رب أسرة.

بالإضافة إلى ذلك، عادةً ما يزداد نطاق الدولار لكل شريحة ضريبية هامشية سنويًا ليأخذ في الاعتبار التضخم أيضًا، وذلك بسبب بند في قانون الضرائب يُشار إليه باسم الفهرسة.

ما هو معدل الضريبة الفعلي؟

معدّل الضريبة الفعّال هو النسبة المئوية الإجمالية للدخل التي يدفعها الفرد أو الشركة كضرائب. بالنسبة للأفراد، فإن معدّل الضريبة الفعّال هو المعدّل المتوسط الذي تُفرض به الضرائب على دخلهم المكتسب (مثل الأجور) والدخل غير المكتسب (مثل توزيعات أرباح الأسهم). أما بالنسبة للشركات، فإن معدّل الضريبة الفعّال هو المعدّل المتوسط الذي تُفرض به الضرائب على أرباحها قبل الضريبة.

ما الفرق بين معدلات الضريبة الفعّالة والهامشية؟

معدّل الضريبة الفعلي هو تمثيل أكثر دقة للالتزامات الضريبية الإجمالية لشخص أو شركة مقارنة بمعدّل الضريبة الهامشي، وعادةً ما يكون أقل. يشير معدّل الضريبة الهامشي إلى أعلى شريحة ضريبية يقع فيها دخلهم. في نظام ضريبة الدخل التصاعدي مثل النظام الموجود في الولايات المتحدة، يتم فرض الضرائب على الدخل بمعدلات مختلفة ترتفع مع زيادة الدخل إلى حدود معينة. قد ينتهي الأمر بشخصين أو شركتين لديهما دخل في نفس الشريحة الضريبية الهامشية العليا بمعدّلات ضريبية فعلية مختلفة تمامًا اعتمادًا على مقدار دخلهم الذي كان في الشريحة العليا.

ما هو الضريبة الثابتة؟

الضريبة الثابتة، والمعروفة أيضًا بالضريبة التراجعية، تطبق نفس معدل الضريبة على كل دافع ضرائب بغض النظر عن شريحة الدخل. لا يُسمح بأي خصومات أو إعفاءات. معظم أنظمة أو مقترحات الضريبة الثابتة لا تفرض ضرائب على الدخل من الأرباح الموزعة أو التوزيعات أو مكاسب رأس المال أو الاستثمارات الأخرى.

الخلاصة

تمتلك الولايات المتحدة نظام ضريبي يعتمد على معدلات ضريبية هامشية مع فئات ضريبية مختلفة (تزداد معدلات الضرائب تدريجيًا) تبدأ عند مستويات دخل مختلفة. يتم فرض الضرائب عليك بمعدل معين لمبالغ معينة من الدخل التي تزداد تدريجيًا.

هذا يعني أنك لن تدفع نسبة 37%، وهي أعلى نسبة ضريبية، على كامل مبلغ $1,000,000 إذا كنت تكسب هذا المبلغ. بدلاً من ذلك، ستدفع النسب الهامشية على الدخل ضمن كل شريحة ضريبية حتى تصل إلى $609,350 من الدخل (للمُقدّمين الفرديين). فقط آخر $390,650 سيكون خاضعًا لنسبة 37%.

تصحيح—8 نوفمبر 2023: تم تصحيح هذه المقالة لتوضيح أن معدل الضريبة الهامشي أعلى من معدل الضريبة الفعلي أو المتوسط، ولتحديث الشرائح الضريبية الفيدرالية.