ما هو تحليل التكلفة والفائدة؟
تحليل التكلفة والفائدة (CBA) هو عملية مقارنة التكاليف والفوائد المتوقعة لقرار ما لتحديد مدى جدواه. يمكن للشركات تحديد ما إذا كان القرار يستحق العناء من خلال جمع المكافآت المحتملة المتوقعة من إجراء معين وطرح التكاليف المرتبطة به. إذا كانت الفوائد تفوق التكاليف، فمن المرجح أن يكون القرار مجديًا للشركة.
لا تتضمن دائمًا تحليلات التكلفة والفائدة أرقامًا أو قياسات ملموسة. يمكن للمستشارين أو المحللين، على سبيل المثال، إنشاء نماذج لتحديد قيمة مالية للعوامل غير الملموسة، مثل الفوائد والتكاليف للعيش في بلدة معينة.
النقاط الرئيسية
- تحليل التكلفة والفائدة يقيس فوائد قرار أو إجراء معين عن طريق طرح التكاليف المرتبطة به.
- يتضمن ذلك مقاييس مالية قابلة للقياس مثل الإيرادات المكتسبة أو التكاليف التي تم توفيرها من متابعة مشروع معين.
- يمكن أن تأخذ التحليل أيضًا في الاعتبار الفوائد والتكاليف غير الملموسة، مثل معنويات الموظفين ورضا العملاء.
- قد تتضمن التحليلات الأكثر تعقيدًا تحليل الحساسية، وخصم التدفقات النقدية، وسيناريوهات "ماذا لو" للخيارات المختلفة.
- بشكل عام، إذا كانت الفوائد تفوق التكاليف، فإن المشروع يكون مفضلاً للشركة.
فهم تحليل التكلفة والفائدة
تحليل التكلفة والفائدة (CBA) يقدّر ويقيّم قيمة فوائد وتكاليف المشروع لتحديد ما إذا كان يستحق المتابعة أم لا. نشأ هذا التحليل من أعمال جول دوبوي وألفريد مارشال وتم تطويره بشكل أكبر من قبل فيلق المهندسين الأمريكي في ثلاثينيات القرن الماضي. يتضمن تحليل التكلفة والفائدة مقارنة جميع التكاليف والفوائد الحالية والمتوقعة للمشروع، سواء كانت نقدية أو غير ملموسة.
قبل الشروع في مشروع جديد، يقوم المديرون الحذرون بإجراء تحليل التكلفة والفائدة (CBA) لتقييم جميع التكاليف والإيرادات المحتملة التي قد يولدها المشروع. تحدد نتيجة التحليل ما إذا كان المشروع مجديًا من الناحية المالية أم يجب على الشركة النظر في بدائل أخرى.
تأخذ العديد من نماذج تحليل التكلفة والفائدة (CBA) أيضًا في الاعتبار تكلفة الفرصة البديلة في عملية اتخاذ القرار. تمثل تكلفة الفرصة البديلة الفوائد المحتملة التي يفوتها العمل عند اختيار بديل واحد على آخر. إنها تأخذ في الحسبان قيمة الخيار الأفضل التالي الذي لم يتم اختياره، مما يبرز التنازلات المتضمنة في أي قرار. يمكن أن يجعل تقييم تكلفة الفرصة البديلة عملية اتخاذ القرار أكثر شمولاً وفعالية.
أخيرًا، سيقوم المدير بمقارنة التكاليف الإجمالية والفوائد لتحديد ما إذا كانت الفوائد تفوق التكاليف. إذا كانت الفوائد تفوق التكاليف، فإن القرار العقلاني هو المضي قدمًا في المشروع. إذا لم تكن كذلك، تقوم الشركة بمراجعة المشروع لمعرفة ما إذا كان يمكن إجراء تعديلات لزيادة الفوائد أو تقليل التكاليف لجعله قابلاً للتنفيذ. وإلا، فمن المحتمل أن يتم تجنب المشروع.
مع تحليل التكلفة والفائدة، يتم تضمين درجة من التنبؤ في العملية. إذا كانت أي من التنبؤات غير دقيقة، فقد لا تكون النتائج موثوقة.
عملية تحليل التكلفة والفائدة
لا توجد طريقة واحدة مقبولة عالميًا لإجراء تحليل التكلفة والفائدة. ومع ذلك، فإن العملية عادة ما تتضمن بعض التغييرات في الخطوات الخمس التالية.
تحديد نطاق المشروع
الخطوة الأولى في تحليل التكلفة والفائدة هي فهم الوضع الحالي، وتحديد الأهداف، ووضع إطار لتحديد نطاق المشروع. ابدأ بتحديد الغرض من تحليل التكلفة والفائدة. على سبيل المثال، قد يكون الغرض "اتخاذ قرار بشأن التوسع لزيادة الحصة السوقية" أو "تقييم فوائد تجديد موقع الشركة الإلكتروني."
في هذه المرحلة الأولية، يتم التخطيط للمشروع. يتضمن ذلك:
- تحديد الجدول الزمني
- تحديد الموارد اللازمة
- فهم القيود
- تحديد الموظفين المطلوبين
- اختيار تقنيات التقييم
خلال هذه المرحلة، يجب على الشركة تحديد أصحاب المصلحة الرئيسيين الذين سيتأثرون بالتحليل ومنحهم فرصة لتقديم مدخلاتهم حول العملية. على سبيل المثال، إذا كان الهدف هو تجديد موقع الشركة الإلكتروني، فقد يتطلب الأمر من قسم تكنولوجيا المعلومات توظيف عدد إضافي من الموظفين أو تحمل عمل إضافي. يجب استشارتهم حول التأثير الذي سيحدثه ذلك على قسمهم وسير العمل والمشاريع الأخرى.
تحديد التكاليف
مع وجود الإطار خلفك، حان الوقت للبدء في النظر إلى الأرقام. الخطوة الثانية من تحليل التكلفة والفائدة هي تحديد تكاليف المشروع.
يمكن أن تكون "التكاليف" مالية، مثل النفقات المسجلة في بيان الدخل، أو غير مالية، مثل الآثار السلبية على المجتمع. يمكن تصنيف هذه التكاليف كما يلي:
- التكاليف غير المباشرة: مرتبطة أو مرتبطة جزئيًا بالمشروع، مثل الكهرباء، التكاليف العامة من الإدارة، الإيجار، والمرافق.
- تكاليف الفرصة: الفوائد المحتملة التي تُفقد عند اختيار هذا البديل بدلاً من آخر.
- تكلفة المخاطر المحتملة: المخاطر التنظيمية، المنافسة، والتأثيرات البيئية
عند تحديد التكاليف، فكر فيما إذا كانت متكررة أو نفقات لمرة واحدة. بالإضافة إلى ذلك، قم بتقييم ما إذا كانت التكاليف متغيرة أو ثابتة. بالنسبة للتكاليف الثابتة، فكر في تكاليف الخطوات والنطاقات ذات الصلة التي قد تؤثر على تلك النفقات.
تحديد الفوائد
كل مشروع سيكون له مبادئ أساسية مختلفة، وقد تكون الفوائد ملموسة أو غير ملموسة. يمكن أن تشمل هذه الفوائد:
- تحسين سلامة الموظفين ورفع معنوياتهم
- رضا العملاء الأكبر
- زيادة الاحتفاظ بالعملاء
- توسع الحصة السوقية
في هذه المرحلة، سيحتاج مدير المشروع أو المحلل الذي يقوم بإجراء تحليل التكلفة والفائدة إلى تحديد الفوائد الصريحة والضمنية. تتطلب الفوائد الصريحة افتراضات مستقبلية حول ظروف السوق، وحجم المبيعات، وطلب العملاء، وتوقعات المنتج. أما الفوائد الضمنية، مثل تأثير زيادة رضا الموظفين، فقد يكون من الصعب قياسها لأنه لا توجد صيغة مباشرة لحساب الأثر المالي للموظفين الأكثر سعادة.
لكي تعمل التحليل، يجب تخصيص قيمة نقدية لكل نوع من الفوائد.
حسابات تحليل الحسابات
مع وجود أرقام التكلفة والفائدة في متناول اليد، حان الوقت لإجراء التحليل. يتضمن ذلك تلخيصًا موجزًا للتكاليف والفوائد والتأثير الصافي وكيف تدعم النتائج الهدف الأصلي للتحليل.
ومع ذلك، تتطلب بعض تحليلات التكلفة والفائدة فحصًا أكثر تفصيلًا. قد يشمل ذلك:
- إجراء التحليل باستخدام معدلات خصم مختلفة
- إجراء تحليل التكلفة والفائدة لخيارات متعددة، كل منها له تكاليف وفوائد مختلفة.
- مقارنة الخيارات المختلفة من خلال حساب نسبة التكلفة إلى الفائدة.
- إجراء تحليل الحساسية لفهم كيف يمكن أن تؤثر التغييرات الطفيفة في التقديرات على النتائج.
تقديم التوصيات والتنفيذ
إذا كانت تحليل التكلفة والفائدة إيجابيًا، فإن المشروع يقدم فوائد أكثر من التكاليف. ومع ذلك، يجب على الشركة أن تأخذ في اعتبارها مواردها المحدودة، والتي قد تجبرها على اتخاذ قرارات متعارضة. على سبيل المثال، قد تجد شركة ذات رأس مال محدود تحليلات تكلفة وفائدة إيجابية لترقية مستودعها وموقعها الإلكتروني ومعداتها، لكنها قد لا تملك ما يكفي من الأموال لمتابعة جميع المشاريع الثلاثة في نفس الوقت.
مزايا تحليل التكلفة والفائدة
هناك العديد من الأسباب لإجراء تحليل التكلفة والفائدة. تعتمد هذه التقنية على اتخاذ القرارات بناءً على البيانات، مع تقديم توصيات تستند إلى معلومات قابلة للقياس. كما أنها تحافظ على تركيز تلك المعلومات على مشكلة واحدة، بدلاً من تعقيد القرار الذي يجب اتخاذه من خلال النظر في العديد من العوامل في وقت واحد.
يتطلب تحليل التكلفة والفائدة بحثًا شاملاً عبر جميع التكاليف، بما في ذلك تلك غير المتوقعة، وفهمًا دقيقًا لأنواع وخصائص النفقات. يعزز هذا البحث المكثف النتائج ويدعم جهود التخطيط الاستراتيجي.
يتطلب تحليل التكلفة والفائدة أيضًا تحديد المقاييس غير المالية، مثل الفائدة المالية الناتجة عن زيادة رضا الموظفين. على الرغم من صعوبة تقييمها، يجبر هذا العملية المحلل على النظر في جوانب المشروع التي يصعب قياسها. الهدف النهائي هو تقديم تقرير بسيط يسهل عملية اتخاذ القرار.
قيود تحليل التكلفة والفائدة
إجراء تحليل دقيق للتكلفة والفائدة يتطلب رأس مال وموارد، مثل الموظفين والوقت المخصص. بالنسبة للقرارات الأصغر، قد يكون هذا أكثر تكلفة مما يستحقه المشروع.
يعتمد تحليل التكلفة والفائدة بشكل كبير على التقديرات والتنبؤات. قد يكون من الممكن إجراء تنبؤات دقيقة للنفقات الرأسمالية المتوسطة على مدى فترات زمنية قصيرة أو متوسطة. ومع ذلك، بالنسبة للمشاريع الكبيرة ذات الأفق الزمني الطويل الأجل، قد يتغاضى تحليل التكلفة والفائدة عن عوامل حاسمة، مثل التضخم، ومعدلات الفائدة، وتفاوت التدفقات النقدية، والقيمة الحالية للأموال.
إذا تم تقدير هذه العوامل بشكل مبالغ فيه أو أقل من الواقع، فإن تحليل التكلفة والفائدة بأكمله يصبح غير موثوق به.
تحليل التكلفة والفائدة
الإيجابيات
تحليل قائم على البيانات
يتجنب النظر في العديد من الخيارات في وقت واحد
نتائج أعمق وربما أكثر موثوقية
رؤى حول النتائج المالية وغير المالية
العيوب
قد يكون غير ضروري للمشاريع الأصغر حجمًا
يتطلب رأس المال والموارد
يعتمد بشكل كبير على الأرقام المتوقعة
يمكن أن يؤدي التقدير الزائد أو الناقص إلى جعل النتائج غير دقيقة.
ما هي الخطوات الخمس لتحليل التكلفة والفائدة؟
العملية العامة لتحليل التكلفة والفائدة تتضمن وضع خطة التحليل، تحديد التكاليف، تحديد الفوائد، إجراء تحليل لكل من التكاليف والفوائد، وتقديم توصية نهائية. قد تختلف هذه الخطوات من مشروع لآخر.
ما هو الهدف الرئيسي من استخدام تحليل التكلفة والفائدة؟
الهدف الرئيسي من تحليل التكلفة والفائدة هو تحديد ما إذا كان من المجدي القيام بمشروع أو مهمة معينة. يتم اتخاذ هذا القرار من خلال جمع المعلومات حول تكاليف وفوائد ذلك المشروع. تستفيد الإدارة من نتائج تحليل التكلفة والفائدة لتقرر ما إذا كان من مصلحة الشركة متابعة مشروع جديد أو البحث عن بديل.
كيف توازن بين التكاليف والفوائد؟
تحليل التكلفة والفائدة هو طريقة منهجية لتحديد الكميات ثم مقارنة التكاليف الإجمالية بالمكافآت المتوقعة الإجمالية من تنفيذ مشروع أو القيام باستثمار. يتم تعيين تكلفة رقمية لكل تكلفة وفائدة، سواء كانت ملموسة أو غير ملموسة. قد يتطلب ذلك التقدير والتنبؤ، ويجب القيام بذلك بأكبر قدر ممكن من الدقة. إذا كانت الفوائد تفوق التكاليف بشكل كبير، فيجب المضي قدمًا في القرار؛ وإلا، فمن المحتمل ألا يتم ذلك. يجب أن يتضمن تحليل التكلفة والفائدة أيضًا تكاليف الفرصة للمشاريع التي تم تفويتها أو تخطيها.
ما هي بعض الأدوات أو الأساليب المستخدمة في تحليل التكلفة والفائدة؟
اعتمادًا على الاستثمار أو المشروع المحدد الذي يتم تقييمه، قد يتطلب تحليل التكلفة والفائدة خصم القيمة الزمنية للتدفقات النقدية باستخدام حسابات القيمة الحالية الصافية. يمكن أيضًا حساب نسبة الفائدة إلى التكلفة (BCR) لتلخيص العلاقة العامة بين التكاليف والفوائد النسبية للمشروع المقترح. قد تشمل الأدوات الأخرى نماذج الانحدار، والتقييم، وتقنيات التنبؤ.
ما هي التكاليف والفوائد من إجراء تحليل التكلفة والفائدة؟
عملية إجراء تحليل التكلفة والفائدة نفسها لها تكاليف وفوائد متأصلة. تشمل التكاليف الوقت اللازم لفهم وتقدير جميع المكافآت والتكاليف المحتملة بعناية. قد يتضمن ذلك أيضًا المال المدفوع لمحلل أو مستشار للقيام بالعمل. هناك جانب سلبي آخر محتمل وهو أن التقديرات والتوقعات المختلفة مطلوبة لبناء تحليل التكلفة والفائدة، وقد تثبت هذه الافتراضات أنها خاطئة أو حتى متحيزة.
فوائد تحليل التكلفة والفائدة، إذا تم إجراؤه بشكل صحيح وبافتراضات دقيقة، هي توفير دليل جيد لاتخاذ القرارات يمكن توحيده وقياسه.
الخلاصة
تتطلب بعض المشكلات المعقدة تحليلًا أعمق، ويمكن للشركة استخدام تحليل التكلفة والفائدة عندما لا يكون من الواضح على الفور ما إذا كان ينبغي متابعة مشروع جديد أو توسع أو أي مبادرة أخرى. من خلال تحديد النفقات وتحديد ما سيكون مفيدًا، يمكن للشركة تبسيط عملية اتخاذ القرار من خلال تجميع تحليل التكلفة والفائدة.
ومع ذلك، من المهم أن نكون على دراية بالقيود والتحديات التي تواجه تحليل التكلفة والفائدة (CBA). على الرغم من أنه يوفر طريقة منظمة لاتخاذ القرارات، إلا أن دقته تعتمد بشكل كبير على دقة التوقعات والافتراضات. يمكن أن تؤدي التقديرات غير الصحيحة للتكاليف أو الفوائد المستقبلية إلى استنتاجات خاطئة. وعلى الرغم من هذه التحديات، عندما يتم إجراؤه بعناية وبيانات دقيقة، فإن تحليل التكلفة والفائدة (CBA) يعد أداة قيمة للتخطيط الاستراتيجي وتخصيص الموارد.