تعريف
يمكن لتقنيات المحاسبة الإبداعية أن تصور بشكل خاطئ الحالة المالية للشركة.
ما هو المحاسبة الإبداعية؟
المحاسبة الإبداعية تتبع الممارسات المحاسبية وفقًا للقوانين واللوائح، لكنها تستغل الثغرات في المعايير المحاسبية لتقديم صورة مالية أفضل بشكل زائف للشركة. تتنوع تقنيات المحاسبة الإبداعية وتتطور مع تغير اللوائح لإغلاق الثغرات التي تسمح بها.
النقاط الرئيسية
- تستغل المحاسبة الإبداعية الثغرات في معايير المحاسبة لتقديم صورة مالية أفضل بشكل زائف عن الشركة.
- تتطور حيل المحاسبة الإبداعية مع تغير اللوائح.
- قد تواجه الشركة اتهامات جنائية عند استخدام طرق المحاسبة الإبداعية.
تحليل البيانات المالية
تسمح البيانات المحاسبية العامة للمستثمرين بمقارنة الصحة المالية للشركات المتنافسة. ومع ذلك، عندما تنخرط الشركات في المحاسبة الإبداعية، فإنها غالبًا ما تشوه قيمة المعلومات التي تقدمها بياناتها المالية.
إذا تم العثور على منطقة رمادية في المحاسبة، فقد يتم استغلالها وتضليل المستثمرين. بعض فرق الإدارة تخاطر بسمعة الشركة من خلال التغاضي عن المحاسبة الإبداعية لتلبية التوقعات قصيرة الأجل أو الأهداف المالية لنهاية العام.
يجب أن يكون المستثمرون متشككين. قراءة البيانات المالية بعناية، بدلاً من التركيز فقط على ما تسلط الإدارة الضوء عليه، يمكن أن تساعد بشكل كبير في اكتشاف الأنشطة المشبوهة. قد تكون الحواشي الخاصة بالشركة، وموثوقية المدققين، والاتجاهات المالية غير العادية نقطة انطلاق جيدة.
قد تؤدي الأرقام الأكثر جاذبية إلى مكافآت أعلى للمديرين، وتساعد في إقناع المقرض بمنح الشركة قرضًا، وتضخم تقييم الشركة في حالة البيع.
أنواع المحاسبة الإبداعية
تتنوع حيل المحاسبة الإبداعية وتتطور باستمرار مع تغير اللوائح التي تهدف إلى مراقبتها. إليك بعض الأمثلة على التقنيات الشائعة:
- التلاعب في المخزون: يمثل المخزون قيمة البضائع التي تم تصنيعها ولكن لم يتم بيعها بعد. يؤدي المبالغة في المخزون إلى تخفيض تكلفة البضائع المباعة، وزيادة صافية مصطنعة في الدخل.
أمثلة على المحاسبة الإبداعية
في التسعينيات، قامت شركة الطاقة والسلع والخدمات إنرون كورب بممارسات محاسبية غير أخلاقية. لقد أخفت الديون وقللت من قيمة الخسائر وتلاعبت بمختلف الأرقام المالية لخلق وهم الربحية، قبل أن تقدم طلبًا للإفلاس في عام 2001. وقد اعترف اثنان وعشرون من التنفيذيين بالذنب أو تمت إدانتهم، وذهب العديد منهم إلى السجن.
فضيحة WorldCom هي مثال آخر على المحاسبة الإبداعية التي تؤدي إلى الاحتيال. لإخفاء انخفاض ربحيتها، قامت الشركة بتضخيم صافي الدخل والتدفق النقدي عن طريق تسجيل النفقات كاستثمارات. من خلال رسملة النفقات، بالغت في الأرباح بحوالي 3 مليارات دولار في عام 2001 و797 مليون دولار في الربع الأول من عام 2002، حيث أبلغت عن ربح قدره 1.4 مليار دولار بدلاً من خسارة صافية. من بين آخرين، تم إرسال الرئيس التنفيذي والمدير المالي السابقين إلى السجن.
ما هي أمثلة على المحاسبة الإبداعية؟
تشمل أمثلة المحاسبة الإبداعية المبالغة في تقدير الإيرادات، وتقليل رسوم الإهلاك، وتأجيل النفقات. وتشمل الأمثلة الشائعة الأخرى التقليل من تقدير الالتزامات المحتملة، والتقليل من قيمة التزامات المعاشات التقاعدية، والتلاعب بالمخزون.
هل المحاسبة الإبداعية قانونية؟
المحاسبة الإبداعية قانونية لأنها تستغل الثغرات في القوانين واللوائح. ولكنها يمكن أن تؤدي في النهاية إلى الاحتيال المحاسبي، وهو غير قانوني كما كان الحال في فضائح إنرون وورلدكوم.
ما هي معايير المحاسبة الأمريكية؟
المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) تُستخدم لإعداد البيانات المالية في الولايات المتحدة. خارج الولايات المتحدة، تتبع الشركات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
الخلاصة
المحاسبة الإبداعية تستغل الثغرات لتصوير الحالة المالية للشركة بشكل أفضل مما هي عليه في الواقع. وعلى الرغم من أن المحاسبة الإبداعية قانونية، إلا أنها يمكن أن تؤدي إلى احتيال محاسبي.