قاعدة الضريبة دي مينيميس: نظرة عامة
تحدد قاعدة الضرائب "دي مينيميس" العتبة التي يجب عندها فرض الضرائب على السند المخفض كربح رأسمالي بدلاً من اعتباره دخلًا عاديًا. تنص القاعدة على أن الخصم الذي يقل عن ربع نقطة لكل سنة كاملة بين وقت الشراء ووقت الاستحقاق صغير جدًا ليعتبر خصمًا سوقيًا لأغراض الضرائب. بدلاً من ذلك، يجب اعتبار الزيادة من سعر الشراء إلى القيمة الاسمية كربح رأسمالي، إذا تم الاحتفاظ به لأكثر من سنة واحدة.
دي مينيميس هو مصطلح لاتيني يعني "حول الأمور البسيطة".
شرح قاعدة الضريبة دي مينيميس
وفقًا لقاعدة الضريبة de minimis، إذا تم شراء سند بلدي بخصم طفيف، فإنه يخضع لضريبة الأرباح الرأسمالية بدلاً من معدل ضريبة الدخل العادي (الذي يكون عادةً أعلى).
النقاط الرئيسية
- قاعدة الضريبة de minimis تحدد متى يكون استرداد السند البلدي مكسبًا رأسماليًا بدلاً من دخل عادي.
- الحد الأدنى للمعاملة كربح رأسمالي هو ربع نقطة لكل سنة كاملة بين الشراء والاستحقاق.
- قاعدة الضريبة de minimis تكون ذات صلة عادةً فقط في بيئة تشهد ارتفاعًا في معدلات الفائدة.
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، يُعتبر الخصم البسيط - الذي يُعرّف بأنه مبلغ أقل من ربع في المئة من القيمة الاسمية مضروبًا في عدد السنوات الكاملة بين تاريخ شراء السند وتاريخ استحقاقه - صغيرًا جدًا ليُعتبر خصمًا في السوق لأغراض ضريبة الدخل.
كيفية حساب الحد الأدنى (De Minimis)
لتحديد ما إذا كان السند البلدي خاضعًا لـ ضريبة الأرباح الرأسمالية أو ضريبة الدخل العادي باستخدام قاعدة الضريبة البسيطة (de minimis)، قم بضرب القيمة الاسمية بنسبة 0.25%، ثم اضرب النتيجة في عدد السنوات الكاملة بين تاريخ شراء السند المخفض وتاريخ الاستحقاق. اطرح المبلغ المستمد من قاعدة الضريبة البسيطة من القيمة الاسمية للسند.
إذا كان هذا المبلغ أعلى من سعر شراء السند المخفض، فإن السند المشتري يخضع لمعدل ضريبة الدخل العادي. إذا كان سعر الشراء أعلى من الحد الأدنى، فإن ضريبة الأرباح الرأسمالية تكون مستحقة.
"De minimis" تعني "حول الأمور البسيطة." الخصم غير المهم لا يُعتبر مكسبًا رأسماليًا.
بعبارة أخرى، إذا كان الخصم في السوق أقل من الحد الأدنى، فإن الخصم على السند يُعتبر عادةً كربح رأسمالي عند بيعه أو استرداده بدلاً من اعتباره دخلًا عاديًا.
مثال على قاعدة De Minimis
لنفترض أنك تنظر إلى سند بلدي لمدة 10 سنوات بقيمة اسمية تبلغ 100 ولديه خمس سنوات متبقية حتى تاريخ الاستحقاق. الخصم البسيط هو 100 قيمة اسمية × 0.0025 × 5 سنوات = 1.25.
ثم تقوم بطرح 1.25 من القيمة الاسمية للحصول على الحد الأدنى، والذي في هذا المثال هو 98.75 = 100 - 1.25. هذا هو أقل سعر يمكن شراء السند به لكي تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية الخصم كربح رأسمالي.
في هذا المثال، إذا كان سعر السند المخفض الذي اشتريته أقل من 98.75 لكل 100 من القيمة الاسمية، فستكون خاضعًا لضريبة الدخل العادية بموجب قاعدة الضريبة de minimis.
لذلك، إذا قمت بشراء هذا السند بمبلغ 95 دولارًا، سيتم تطبيق ضريبة الدخل العادية عند استرداد السند بالقيمة الاسمية، نظرًا لأن 95 دولارًا أقل من 98.75 دولارًا.
طريقة أخرى للنظر إلى الأمر هي أن الخصم في السوق البالغ 100 - 95 = 5 أعلى من الحد الأدنى البالغ 1.25. لذلك، فإن الربح من بيع السند يعتبر دخلاً وليس مكاسب رأسمالية.
مبدأ تسعير السندات الأساسي هو أنه عندما ترتفع معدلات الفائدة، تنخفض أسعار السندات، والعكس صحيح. عادةً ما ينطبق قانون الضرائب البسيط في بيئة ارتفاع معدلات الفائدة. خلال هذه الفترات، تنخفض أسعار السندات ويتم عرضها بخصومات أو خصومات كبيرة عن القيمة الاسمية.