ما هو الائتمان التجاري العام؟
الائتمان التجاري العام (GBC) هو القيمة الإجمالية للائتمانات الضريبية الفردية التي يطالب بها العمل خلال سنة ضريبية. يتكون من ائتمانات الترحيل من السنوات السابقة بالإضافة إلى إجمالي ائتمانات الأعمال للسنة الحالية. نظرًا لأنه ائتمان ضريبي وليس خصم ضريبي - فإن المبلغ يُخصم مباشرة من الفاتورة الضريبية.
للمطالبة بعدة اعتمادات ضريبية تجارية في إقرارك الضريبي، يجب على المقدمين إرفاق النموذج 3800، وهو الاعتماد التجاري العام، ونماذج IRS للاعتمادات الفردية.
النقاط الرئيسية
- الائتمان التجاري العام هو القيمة الإجمالية لجميع الاعتمادات الضريبية التي يطالب بها النشاط التجاري خلال سنة ضريبية.
- للمطالبة بأكثر من ائتمان تجاري واحد، يجب على المقدمين الإبلاغ عن الإجمالي في النموذج 3800.
- قد تتضمن العديد من الاعتمادات الضريبية للأعمال في النموذج 3800، بما في ذلك ائتمان الاستثمار، وائتمان الإسكان لذوي الدخل المنخفض، وائتمان أقساط التأمين الصحي لأصحاب العمل الصغار.
أنواع الاعتمادات الضريبية
الائتمان الضريبي العام للأعمال ليس ائتمانًا منفصلًا أو فرديًا. إنه مجموعة من الائتمانات الضريبية التي تشجع على أنشطة تجارية متنوعة، بما في ذلك البحث، واستعادة النفط، وإعادة التشجير، وبدء خطة معاشات تقاعدية.
يقوم المودعون بالمطالبة بالائتمانات الضريبية الفردية على النماذج الضريبية ذات الصلة ويحملون الائتمان المجمع الناتج إلى ائتمان الأعمال العامة في النموذج 3800 لتحديد الائتمان الإجمالي المسموح به. اعتبارًا من عام 2024، تشمل بعض الائتمانات الشائعة التي تطالب بها الشركات ما يلي:
قواعد المحاسبة
الائتمان الضريبي العام للأعمال هو ائتمان غير قابل للاسترداد يقلل مباشرة من فاتورة الضرائب. ومع ذلك، كونه ائتمانًا غير قابل للاسترداد، فإنه يقلل من الالتزام الضريبي إلى الصفر. أي مبلغ ائتمان يتبقى بعد ذلك يتم فقدانه.
إذا لم يكن بالإمكان استخدام جزء أو كل من الائتمان التجاري العام بسبب حد المسؤولية الضريبية، يمكن لدافعي الضرائب عادةً ترحيل الائتمان غير المستخدم إلى السنة السابقة. تنطبق قواعد مختلفة على بعض الاعتمادات، بما في ذلك اعتمادات إنتاج النفط والغاز. يتم التعامل مع الاعتمادات التجارية العامة وفقًا لمبدأ الوارد أولاً يصرف أولاً (FIFO). لذلك، فإن ترتيب استخدام الشركات للاعتمادات في أي سنة ضريبية هو:
- ترحيل الخسائر إلى تلك السنة، بدءًا من الأقدم أولاً؛
- الائتمان التجاري العام المكتسب في تلك السنة؛ و
- الترحيل العكسي إلى تلك السنة.
بعض الاعتمادات الضريبية لها تواريخ انتهاء. تأكد من مراجعة التعليمات لكل اعتماد للتأكد من أنه متاح للسنة الضريبية المعنية.
هل هناك حدود للدخل فيما يتعلق بالاعتمادات الضريبية العامة للأعمال؟
الائتمان التجاري العام له حدود. يجب على دافعي الضرائب إضافة ضريبة الدخل الصافية وضريبة الحد الأدنى البديلة. من هذا المجموع، يطرحون الأكبر بين الضريبة الدنيا المؤقتة للسنة الضريبية أو 25% من مبلغ مسؤوليتهم الضريبية العادية التي تتجاوز 25,000 دولار (12,500 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل، ولكن فقط إذا كان كلاهما مؤهلاً للحصول على الائتمان). إذا لم يكن لدى أحد الزوجين ائتمان حالي أو غير مستخدم، يمكن للزوج الآخر استخدام المبلغ الكامل البالغ 25,000 دولار لتحديد ائتمانه للسنة الضريبية.
ما هي الاعتمادات الضريبية المدرجة في الائتمان التجاري العام؟
قائمة كاملة متاحة على موقع IRS تشمل ائتمان الاستثمار، ائتمان فرصة العمل، ائتمان الإسكان لذوي الدخل المنخفض، ائتمان توظيف منطقة التمكين، ائتمان تكاليف بدء خطة التقاعد لصاحب العمل الصغير، ائتمان مرافق وخدمات رعاية الأطفال المقدمة من صاحب العمل، ائتمان المنازل الموفرة للطاقة، ائتمان المركبات البديلة، ائتمان أقساط التأمين الصحي لصاحب العمل الصغير، وائتمان صاحب العمل للإجازة العائلية والطبية المدفوعة.
ما هي الأنشطة التجارية المؤهلة للحصول على الائتمان التجاري العام؟
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، يمكن أن يكون النشاط التجاري الصغير المؤهل شركة غير متداولة علنًا، أو شراكة، أو ملكية فردية. لا يمكن أن يتجاوز متوسط الإيرادات الإجمالية السنوية للكيان خلال السنوات الضريبية الثلاث السابقة 50 مليون دولار. إذا كان النشاط التجاري أقل من ثلاث سنوات، يتم حساب متوسط الإيرادات السنوية على الفترة التي كان الكيان موجودًا فيها.
الخلاصة
يُستخدم النموذج 3800 لتجميع جميع معلومات الائتمان الضريبي للشركات المؤهلة. يتكون الائتمان التجاري العام من أرصدة الأعمال المرحلة من السنوات السابقة بالإضافة إلى أرصدة الأعمال للسنة الحالية.