ما هو الفائدة المحسوبة؟
الفائدة المحسوبة هي مصطلح يستخدم في قانون الضرائب لوصف حالة يقوم فيها المقرض بعدم فرض فائدة على القرض، ولكن تعتبر دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أن القرض قد تم تقديمه بمعدل فائدة "محسوب" أو ضمني وفقًا لظروف السوق. يمكن أن يحدث هذا عندما يفرض المقرض معدل فائدة أقل من معدل السوق، أو عندما يحصل المقترض على قرض من أحد أفراد العائلة أو صديق بمعدل فائدة أقل من السوق. في مثل هذه الحالات، قد تطلب دائرة الإيرادات الداخلية من المقرض دفع ضرائب على الفرق بين معدل الفائدة الفعلي ومعدل الفائدة المحسوب.
تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية الفائدة المحسوبة لجمع الإيرادات الضريبية على القروض أو الأوراق المالية التي تدفع فائدة قليلة أو لا تدفع فائدة على الإطلاق. الفائدة المحسوبة مهمة للسندات المخفضة، مثل السندات ذات القسيمة الصفرية والأوراق المالية الأخرى التي تُباع بأقل من قيمتها الاسمية وتستحق بالقيمة الاسمية. تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية طريقة تراكمية عند حساب الفائدة المحسوبة على سندات الخزانة ولديها معدلات فدرالية قابلة للتطبيق التي تحدد معدل فائدة أدنى فيما يتعلق بالفائدة المحسوبة وقواعد الخصم عند الإصدار الأصلي.
النقاط الرئيسية
الفائدة المحسوبة هي نوع من الفائدة التي يُفترض أنها قد دُفعت أو كُسبت، حتى وإن لم يتم دفع أي فائدة فعلية.
بعض القروض معفاة من الفائدة المحسوبة، مثل القروض الهدايا بين أفراد العائلة الواحدة التي تقل عن 10,000 دولار.
يتم حساب الفائدة المحسوبة وفقًا لطريقة التزايد.
يمكن أن ينطبق الفائدة المحسوبة أيضًا على القروض من العائلة والأصدقاء، وذلك اعتمادًا على شروط وقيمة القرض.
يتم ذلك لمنع الأفراد من التهرب من الضرائب عن طريق عدم فرض أو دفع الفائدة على القروض.
فهم الفائدة المحسوبة
يحدث الفائدة المحسوبة عندما يقترض دافع الضرائب المال ولكن لا يفرض المقرض أي فائدة أو يفرض معدل فائدة أقل بكثير من المعدل السائد في السوق. يعتمد التعامل الضريبي مع مثل هذه القروض على ما إذا كان القرض قرضًا فعليًا، أو قرضًا عند الطلب، أو هدية من الأصدقاء أو العائلة. هذا التمييز مهم لأن السلطات الضريبية تتعامل مع كل نوع من القروض بشكل مختلف فيما يتعلق بالفائدة المحسوبة.
تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن القرض الفعلي يحدث عندما يكون هناك اتفاق مكتوب بين المقرض والمقترض. في هذه الحالة، قد يُطلب من المقرض دفع ضرائب على دخل الفائدة، سواء قاموا بفرض سعر فائدة السوق أم لا. يساعد تقديم السجلات المكتوبة مصلحة الضرائب في تحديد ما إذا كان القرض قرضًا تقليديًا، على عكس القرض الهبة.
قد ينطبق الفائدة المحسوبة على القروض بين العائلة والأصدقاء. على سبيل المثال، إذا قامت الأم بإقراض ابنها مبلغ 50,000 دولار بدون فوائد. إذا كان معدل الفائدة الفيدرالي قصير الأجل المطبق هو 2 بالمئة، يجب على الابن أن يدفع لأمه 1,000 دولار سنويًا كفوائد. تفترض مصلحة الضرائب الأمريكية أن الأم تجمع هذا المبلغ من ابنها وتدرجه في إقرارها الضريبي كدخل من الفوائد، حتى وإن لم تقم بجمع الأموال.
القروض الهدايا التي تقل عن 10,000 دولار معفاة من الفائدة المحسوبة، طالما أن المال لا يُستخدم لشراء أصول منتجة للدخل.
معدلات الفائدة الفيدرالية المطبقة
نظرًا لوجود العديد من القروض ذات الفائدة المنخفضة أو بدون فائدة التي لم تكن تخضع للضرائب، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بإنشاء معدلات فائدة اتحادية قابلة للتطبيق من خلال قانون الضرائب لعام 1984. يحدد معدل الفائدة الاتحادي القابل للتطبيق (AFR) أدنى فائدة يمكن فرضها على القروض التي تقل عن حد معين لمعدل الفائدة، ويأخذ في الاعتبار مقدار الدخل المحتمل الناتج عن معدل الفائدة كدخل محسوب. بسبب إنشاء AFR، يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية جمع إيرادات ضريبية من القروض التي لا تخضع للضرائب.
لأن معدلات الضرائب المحسوبة مرتبطة ببيئة سعر الفائدة الفعلية في وقت معين، توفر مصلحة الضرائب الأمريكية كل شهر معدلات محددة مختلفة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية. يتم نشر معدلات AFR بانتظام كأحكام إيرادات ويمكن الاطلاع عليها على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية.
حساب الفائدة المحسوبة على سند بدون كوبون
عند حساب الفائدة المحسوبة على السندات بدون كوبون، يقوم المستثمر أولاً بتحديد العائد حتى الاستحقاق (YTM) للسند. بافتراض أن فترة الاستحقاق هي سنة واحدة، يقوم المستثمر بقسمة القيمة الاسمية للسند على السعر المدفوع عند شرائه. ثم يقوم المستثمر بزيادة القيمة بقوة تساوي واحد مقسوم على عدد فترات الاستحقاق قبل أن ينضج السند. يقوم المستثمر بتقليل الرقم بواحد ويضربه في عدد فترات الاستحقاق في السنة الواحدة لتحديد العائد حتى الاستحقاق للسند بدون كوبون.
لأن السعر المعدل لشراء السند بدون كوبون يكون في البداية مساويًا لسعر شرائه عند الإصدار، فإن الفائدة المستحقة المكتسبة خلال كل فترة استحقاق تُضاف إلى السعر المعدل للشراء. الفائدة المستحقة هي السعر المعدل للشراء الأولي مضروبًا في العائد حتى الاستحقاق (YTM). هذه القيمة هي الفائدة المحسوبة للفترة.
إعفاءات الفائدة المحتسبة
هناك عدة استثناءات للقواعد المتعلقة بالفائدة المحسوبة، والتي قد تسمح للمقرض بتجنب دفع الضرائب على الفرق بين معدلات الفائدة الفعلية والمحسوبة. على سبيل المثال، قد يكون القرض بين أفراد العائلة معفى من الفائدة المحسوبة إذا كان القرض بمبلغ معقول (عادةً أقل من 10,000 دولار) ويتم فرضه بسعر ليس أقل بكثير من سعر السوق، وإذا لم يُستخدم القرض لشراء أصول تولد دخلاً. بالإضافة إلى ذلك، قد تكون القروض المقدمة من قبل منظمة خيرية مؤهلة، أو منظمة سياسية، أو منظمة غير ربحية معفاة أيضًا من الفائدة المحسوبة.
قد تكون القروض المقدمة لغرض شراء المسكن الرئيسي معفاة من الفائدة المحسوبة، كما قد تكون القروض المقدمة لغرض شراء سيارة أو ممتلكات شخصية معينة أخرى معفاة أيضًا. بالإضافة إلى ذلك، قد تكون القروض المقدمة لغرض تمويل الأعمال التجارية أو الاستثمار معفاة من الفائدة المحسوبة في بعض الحالات.
من المهم ملاحظة أن القواعد والاستثناءات المتعلقة بالفائدة المحسوبة يمكن أن تختلف اعتمادًا على الظروف المحددة للقرض والقوانين الضريبية المعمول بها. من الأفضل دائمًا استشارة متخصص في الضرائب إذا كان لديك أسئلة حول الفائدة المحسوبة وكيف يمكن أن تنطبق عليك.
الفائدة المحتسبة على السند بدون كوبون
السندات ذات القسيمة الصفرية هي نوع من السندات التي لا تدفع فوائد دورية لحامل السند. بدلاً من ذلك، يتم بيع السند بخصم من قيمته الاسمية، ويعتبر الفرق بين سعر الشراء والقيمة الاسمية هو العائد على الاستثمار. في حالة السندات ذات القسيمة الصفرية، تكون الفائدة المحسوبة هي الفرق بين سعر شراء السند والقيمة الاسمية. على سبيل المثال، إذا كان للسند ذو القسيمة الصفرية قيمة اسمية تبلغ 1,000 دولار وتم شراؤه بمبلغ 700 دولار، فإن الفائدة المحسوبة ستكون 300 دولار.
سيكون مطلوبًا من حامل السندات دفع الضرائب على هذه الفائدة المحسوبة كل عام، حتى وإن لم يتلقوا أي دفعات فائدة فعلية.
مثال على الفائدة المحسوبة
الفائدة المحسوبة مهمة لتحديد مدفوعات المعاشات التقاعدية. على سبيل المثال، عندما يتقاعد موظف من شركة كان عضوًا في خطة معاشاتها التقاعدية، قد تعرض الشركة على المتقاعد مبلغًا إجماليًا قدره 500,000 دولار مخصص له بموجب الخطة، أو قد يتلقى 5,000 دولار سنويًا كفوائد. بافتراض أن معدل الفائدة الفيدرالي قصير الأجل هو 2 بالمئة، يحتاج المتقاعد إلى تحديد ما إذا كان بإمكانه العثور على فائدة محسوبة أفضل في سوق آخر عن طريق أخذ المبلغ الإجمالي وشراء معاش ذو عائد أعلى.
هل يمكنك خصم الفائدة المحسوبة من ضرائبك؟
في معظم الحالات، لا يكون الفائدة المحسوبة قابلة للخصم الضريبي. هذا يعني أنه إذا كنت مطالبًا بدفع ضرائب على الفائدة المحسوبة على قرض، فلا يمكنك المطالبة بخصم لتلك الفائدة في إقرارك الضريبي. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات لهذه القاعدة. على سبيل المثال، إذا استخدمت عائدات القرض لشراء مسكن رئيسي أو لتمويل عمل تجاري أو استثمار، فقد تتمكن من المطالبة بخصم للفائدة المحسوبة في ضرائبك. بالإضافة إلى ذلك، إذا كنت منظمة خيرية مؤهلة، أو منظمة سياسية، أو منظمة غير ربحية، فقد تكون معفاة من القواعد المتعلقة بالفائدة المحسوبة وقد تتمكن من المطالبة بخصم للفائدة التي تدفعها على قروضك. من الأفضل دائمًا استشارة متخصص في الضرائب إذا كان لديك أسئلة حول ما إذا كان يمكنك المطالبة بخصم للفائدة المحسوبة في ضرائبك.
من يدفع الفائدة المحسوبة؟
في معظم الحالات، يكون المقرض مسؤولاً عن دفع الضرائب على الفائدة المحسوبة على القرض. وهذا يعني أنه إذا قررت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن القرض كان يجب أن يتم بمعدل فائدة أعلى من المعدل الفعلي الذي فرضه المقرض، فقد يُطلب من المقرض دفع الضرائب على الفرق بين المعدلين ويكون مسؤولاً عن الإبلاغ عن الفائدة المحسوبة في إقراره الضريبي. في بعض الحالات، قد يُطلب من المقترض أيضًا الإبلاغ عن الفائدة المحسوبة ودفع الضرائب عليها، وذلك بناءً على الظروف المحددة للقرض.
كيف تحسب الفائدة المحسوبة؟
يمكن أن يختلف حساب الفائدة المحسوبة اعتمادًا على الظروف المحددة للقرض والقوانين الضريبية المعمول بها. بشكل عام، فإن الفائدة المحسوبة على القرض هي الفرق بين معدل الفائدة الفعلي الذي يفرضه المقرض ومعدل الفائدة السائد في السوق لقرض مشابه. يتم بعد ذلك ضرب هذا الفرق في أصل القرض لتحديد مقدار الفائدة المحسوبة.
على سبيل المثال، إذا حصل المقترض على قرض بقيمة 10,000 دولار بمعدل فائدة 3%، وكان معدل الفائدة في السوق لقرض مشابه هو في الواقع 4%، فإن الفائدة المحسوبة ستكون 100 دولار (1% × 10,000 دولار).
الخلاصة
الفائدة المحسوبة هي مصطلح يستخدم في قانون الضرائب لوصف حالة يقوم فيها المقرض بعدم فرض فائدة على القرض، ولكن مصلحة الضرائب الأمريكية تعتبر أن القرض قد تم تقديمه بمعدل فائدة ضمني تحدده ظروف السوق. في مثل هذه الحالات، قد يُطلب من المقرض دفع ضرائب على الفرق بين معدلات الفائدة الفعلية والمحسوبة. هناك عدة استثناءات لهذه القواعد، بما في ذلك القروض المقدمة لغرض شراء مسكن رئيسي أو تمويل عمل تجاري أو استثمار. يتم حساب الفائدة المحسوبة عادةً بناءً على الفرق بين معدل الفائدة الفعلي ومعدل الفائدة في السوق لقرض مشابه.
تصحيح—14 مايو 2023: ذكرت نسخة سابقة من هذه المقالة بشكل غير صحيح أن مسؤولية دفع الفائدة على القرض تقع على عاتق المقرض. في معظم الحالات، يكون المقرضون مسؤولين عن دفع الضرائب على الفائدة المحسوبة للقرض.