ما هو ائتمان التوظيف الهندي (IEC)؟
كان الائتمان الضريبي للتوظيف الهندي (IEC) عبارة عن ائتمان ضريبي فدرالي قدمته حكومة الولايات المتحدة لأصحاب العمل الذين قاموا بتوظيف أعضاء مسجلين في القبائل الهندية أو أزواجهم. كان الائتمان الضريبي للتوظيف الهندي يساوي 20% من الدخل والمزايا المؤهلة، وقد تم تصميمه لتحفيز أصحاب العمل على توظيف الأمريكيين الأصليين. تم تفويضه من قبل الكونغرس في عام 1993، وتم تمديده عدة مرات وانتهى في 31 ديسمبر 2021.
النقاط الرئيسية
- كان الائتمان الضريبي للتوظيف الهندي عبارة عن ائتمان ضريبي في الولايات المتحدة لأصحاب العمل الذين قاموا بتوظيف الأمريكيين الهنود.
- الموظفون المؤهلون يشملون الأعضاء المسجلين في القبائل الهندية وأزواجهم.
- كان الائتمان يساوي 20% من الدخل المؤهل ومزايا الرعاية الصحية.
- الحد الأقصى للدخل الخاضع للائتمان بنسبة 20% كان 20,000 دولار لكل موظف.
- الموظفون الذين حصلوا على أكثر من 30,000 دولار سنويًا لا يمكن المطالبة بهم للحصول على IEC.
فهم الائتمان الوظيفي الهندي (IEC)
كان الائتمان الوظيفي الهندي متاحًا لأصحاب العمل الذين قاموا بتوظيف الهنود الأمريكيين أو أزواجهم الذين يعملون ويعيشون في أو بالقرب من محمية - الأفراد الذين هم جزء من مجموعة محرومة. كان يُسمح لأصحاب العمل بخصم 20% من الأجور المؤهلة وتكاليف التأمين الصحي للموظفين المؤهلين عن كل موظف مؤهل قاموا بتوظيفه.
لم يكن بعض الموظفين من السكان الأصليين لأمريكا مؤهلين للحصول على الائتمان الضريبي لصاحب العمل. شملت هذه الفئة الأفراد الذين لم تصل أجورهم من الشركة إلى حد معين محدد من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS)، وأولئك الذين كانوا يمتلكون 5% من الشركة، وأولئك الذين كان عملهم مرتبطًا بأنشطة ألعاب معينة.
الشراكات، شركات S، التعاونيات، العقارات، والصناديق الاستئمانية التي دفعت أو تكبدت أجورًا مؤهلة و/أو تكاليف تأمين صحي للموظفين المؤهلين من السكان الأصليين الأمريكيين خلال السنة الضريبية استخدمت النموذج 8845: ائتمان توظيف السكان الأصليين للمطالبة بالائتمان. لم يكن مطلوبًا من الآخرين تقديم النموذج إذا كان مصدرهم الوحيد لهذا الائتمان هو شراكة، شركة S، تعاونية، عقار، أو صندوق استئماني. يمكن لهذه الكيانات الإبلاغ عن الائتمان مباشرة في النموذج 3800: ائتمان الأعمال العامة.
كما هو مذكور أعلاه، انتهت صلاحية IEC في 31 ديسمبر 2021. وتم تمديدها عدة مرات—آخر مرة بواسطة قانون اليقين الضريبي وإغاثة الكوارث لعام 2020 (جزء من قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2021).
اعتبارات خاصة
إذا تم إنهاء خدمة الموظف قبل مرور عام واحد من تاريخ التوظيف، فإن ما يلي ينطبق:
- لم يُسمح بأخذ ائتمان IEC للسنة الضريبية التي تم فيها الإنهاء.
- كان يجب استرداد الاعتمادات المسموح بها للسنوات الضريبية السابقة.
- يجب تعديل أي ترحيل للخلف أو ترحيل للأمام للائتمان.
لم تنطبق القواعد المذكورة أعلاه إذا حدث أي من الأمور التالية:
- استقال الموظف طوعًا.
- تم إنهاء خدمة الموظف بسبب سبب وجيه.
- أصبح الموظف معاقًا (على الرغم من أنه إذا انتهت الإعاقة خلال السنة الأولى من التوظيف، يجب عرض إعادة التوظيف على الموظف).
نظرًا لانتهاء صلاحية الائتمان الوظيفي الهندي في 31 ديسمبر 2021، فلن يكون متاحًا للسنوات الضريبية المستقبلية إلا إذا أعاد الكونغرس تفعيله.
شروط الائتمان الوظيفي الهندي (IEC)
كما هو الحال مع معظم الاعتمادات الضريبية، جاء اعتماد IEC مع شروط حول كيفية تمكن أصحاب العمل من المطالبة بالاعتماد. على سبيل المثال، على الرغم من أن الاعتماد الضريبي لكل موظف يتكون من الأجور الإجمالية والمزايا الصحية، إلا أن أي مبلغ مدفوع للتأمين الصحي المتعلق بترتيب تخفيض الراتب لم يكن ليؤخذ بعين الاعتبار.
إجمالي الأجور وتكاليف التأمين الصحي لكل موظف الخاضعة لائتمان ضريبي بنسبة 20% كان 20,000 دولار. علاوة على ذلك، لم يُسمح بالائتمان لأي موظف حصل على أكثر من 30,000 دولار (معدلة وفقًا للتضخم منذ عام 1994) في السنة الضريبية.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على الموظف أن يُظهر ما يلي لكي يتم احتساب 20% من أجورهم كائتمان:
حصلوا على أكثر من 50% من أجورهم السنوية من تجارة أو عمل لصاحب العمل.
عدم امتلاك نسبة 5% في أعمال صاحب العمل
لم يتم تقديم خدمات لصاحب العمل في الألعاب من الفئة الأولى أو الثانية أو الثالثة.
تأثير الائتمان الوظيفي الهندي (IEC)
لا تتوفر الكثير من البيانات حول تأثير IEC بخلاف التصريحات الداعمة العامة، مثل هذا التصريح من شركة إعداد الضرائب AndreTaxCo LLC:
"الائتمان الضريبي للتوظيف الهندي هو ائتمان ضريبي فيدرالي مصمم لتشجيع أصحاب العمل على توظيف والاحتفاظ بالأمريكيين الأصليين الذين يعيشون في أو بالقرب من محمية هندية. يخلق هذا الائتمان فرصًا اقتصادية ووظائف ذات جودة للأمريكيين الأصليين وعائلاتهم، بينما يوفر لأصحاب العمل فوائد ضريبية حيوية لتحفيز النمو الفوري والنمو في السنوات القادمة."
يمكن القول إن فوائد IEC واضحة بذاتها حتى لو لم تكن قابلة للقياس الفوري. تشجيع أصحاب العمل على توظيف فئة سكانية تعرضت للتمييز تاريخياً من خلال تقديم حافز يبدو وكأنه خطوة إيجابية.
تأتي جميع الاعتمادات الضريبية بتكلفة. قدّر مكتب الميزانية في الكونغرس أن تكلفة فقدان الإيرادات الضريبية نتيجة إعادة تفعيل IEC بأثر رجعي للسنوات الضريبية 2022 و2023 ستكون 138 مليون دولار. بعد ذلك، ستكون التكلفة أقل من 100 مليون دولار سنويًا حتى عام 2030، لتصل إلى 100 مليون دولار في عام 2031 و104 مليون دولار في عام 2032.
في عام 2018، سلط مكتب المدافع عن دافعي الضرائب في مصلحة الضرائب الأمريكية الضوء على شرطين قد يكونان ضارين في قانون IEC كما هو مكتوب في قانون الإيرادات الداخلية (IRC) في الولايات المتحدة:
- "تنص المادة 280C من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على منع خصم الجزء من الأجور والرواتب المدفوعة في السنة الضريبية والذي يعادل مجموع الاعتمادات المحددة بموجب المادة 45A. تمنع هذه الأحكام صاحب العمل من الاستفادة من ائتمان التوظيف الهندي وخصم آخر على نفس التكاليف."
- "تنص المادة 38(c) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على وضع حد أقصى للاعتمادات التجارية العامة، والتي تشمل المادة 45A من نفس القانون."
تجعل المادتان IRC 280C و38(c) أخذ الائتمان الضريبي للاستثمار (IEC) إلزاميًا، حتى لو زاد من مسؤولية الضرائب على صاحب العمل، وهو ما يشير إليه المدافع عن دافعي الضرائب بأنه "يُحبط الغرض الأصلي من الائتمان." قد يؤدي هذا إلى تثبيط أصحاب العمل عن توظيف الأمريكيين الأصليين في المقام الأول.
هل يتوفر الائتمان الضريبي للتوظيف في الهند لأصحاب العمل للسنة الضريبية 2024؟
انتهت صلاحية IEC في 31 ديسمبر 2021. ما لم يتم إعادة تفعيله من قبل الكونغرس وجعله ساريًا بأثر رجعي اعتبارًا من 1 يناير 2024، لن يكون الائتمان متاحًا لأصحاب العمل للسنة الضريبية الحالية.
هل كان مطلوبًا من أصحاب العمل أخذ IEC؟
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وممثل دافعي الضرائب، فإن التأثير الصافي لجزئين من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، وهما 26 USC 38(c) و26 USC 280C، كان أن الائتمان الضريبي للتوظيف (IEC) كان إلزاميًا لأصحاب العمل الذين يوظفون الأمريكيين الأصليين الذين يستوفون متطلبات الائتمان.
ما هو الحد الأقصى للائتمان المسموح به بموجب IEC؟
لم يكن هناك حد أقصى من حيث إجمالي الائتمان المسموح به بموجب IEC. ومع ذلك، كان الحد الأقصى للائتمان لكل موظف هو 4,000 دولار (20% من ما يصل إلى 20,000 دولار في الأجور السنوية).
ما هي الاعتمادات الضريبية الأخرى التي يمكن لأصحاب العمل استخدامها بدلاً من IEC؟
انتهى العمل بالائتمان الضريبي للتوظيف الهندي في 31 ديسمبر 2021. وبالتالي، لم يعد بإمكان أصحاب العمل المطالبة به إلا إذا أعيد تفعيله من قبل الكونغرس. ومع ذلك، هناك ائتمانات ضريبية أخرى متاحة للشركات التي توظف الأمريكيين الأصليين. على سبيل المثال:
- يتيح ائتمان توظيف منطقة التمكين لأصحاب العمل المطالبة بائتمان ضريبي بنسبة 20% على أول 15,000 دولار من الأجور المدفوعة للموظفين الذين يعملون في المجتمعات ذات التحديات الاقتصادية.
- يتيح ائتمان فرصة العمل للشركات المطالبة بنسبة 40% على أول 6,000 دولار من الأجور المدفوعة للأفراد في مجموعات معينة، بما في ذلك الأمريكيون الأصليون.
كلا الاعتمادين الضريبيين صالحان حتى 31 ديسمبر 2025.
الخلاصة
تم تمديد IEC كل عام منذ أن تم تمريره لأول مرة في عام 1993، ولكن انتهى هذا مع السنة الضريبية 2021. وعلى الرغم من أن الائتمان يُعتبر بشكل عام إيجابيًا لكل من أصحاب العمل والموظفين، إلا أنه كان يمكن أن يستفيد من بعض التعديلات، خاصة فيما يتعلق بطبيعته الإلزامية. يجب على أصحاب العمل متابعة المعلومات من مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن أي تغييرات، بما في ذلك على صفحة الويب الخاصة بمصلحة الضرائب التي تقدم معلومات حول IEC.