ما هي نشرة مصلحة الضرائب الأمريكية 463: نفقات السفر والهدايا والسيارات؟
توضح نشرة مصلحة الضرائب الأمريكية 463: نفقات السفر والهدايا والسيارات النفقات المرتبطة بالأنشطة التجارية التي يمكن لدافع الضرائب الفردي خصمها لتقليل إجمالي دخله الخاضع للضريبة.
يركز المستند بشكل أساسي على النفقات لأصحاب الأعمال الفردية الذين يعلنون عن دخل الأعمال في الجدول C. كما ينطبق أيضًا على احتياطي القوات المسلحة، والفنانين المؤهلين، والمسؤولين الحكوميين على أساس الرسوم في الدولة أو المحلية، والموظفين الذين لديهم نفقات عمل متعلقة بالإعاقة والذين يقدمون خصومات نفقات الأعمال في النموذج 2106.
Publication 463 ليست بالضرورة مخصصة للشراكات أو الشركات أو الصناديق الاستئمانية. ومع ذلك، يجب على هذه الأعمال الرجوع إلى التعليمات الخاصة بالنماذج الضريبية المطلوبة منها، بالإضافة إلى منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 535.
تقدم النشرة 463 بعض الإرشادات حول الإبلاغ عن نفقات العمل الحر في الجدول C، على الرغم من أن النشرة 535 تعتبر أيضًا مصدرًا مركزيًا. بشكل عام، هناك بعض التداخل في الخصومات المسموح بها لنفقات الأعمال الفردية لكل من الموظفين والعاملين لحسابهم الخاص، على الرغم من أنهم يبلغون عن خصومات نفقات الأعمال في نموذجين مختلفين تمامًا، الجدول A مقابل الجدول C.
النقاط الرئيسية
- يوضح منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 463 النفقات المرتبطة بالأنشطة التجارية التي يمكن لدافع الضرائب الفردي خصمها لتقليل إجمالي دخله الخاضع للضريبة.
- تركز النشرة 463 بشكل أساسي على النفقات المتعلقة بالنموذج C والنموذج A من مصلحة الضرائب لبعض الموظفين الذين تُبلغ أجورهم في نموذج W-2.
- قلّص قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) بشكل كبير أنواع الموظفين الذين يمكنهم خصم النفقات المتعلقة بالعمل غير المعوضة، ولكنه قدّم خصمًا قياسيًا بقيمة 12,000 دولار في الجدول A.
فهم منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 463: نفقات السفر والهدايا والسيارات
يتم نشر منشور IRS 463 بواسطة خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) في الولايات المتحدة ويتم تحديثه بشكل دوري على موقع IRS الإلكتروني. يغطي هذا المنشور كمية كبيرة من المعلومات المتعلقة بخصومات النفقات.
الخصومات المصرح بها وفقًا للنشرة 463 هي من أجل المصاريف التجارية الضرورية والعادية التي يتحملها دافع الضرائب الفردي أثناء ممارسة الأعمال التجارية. تُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية هذه المصاريف بأنها تلك التي تكون شائعة في صناعة معينة ومفيدة لممارسة تلك الأعمال.
هذه النفقات لا يجب أن تكون ضرورية لإدارة ذلك العمل. بشكل عام، يحتاج الفرد فقط إلى تحديد النفقات التي تم تكبدها كجزء من النشاط التجاري وليس النفقات المرتبطة بالاستخدام الشخصي.
تنقسم نشرة مصلحة الضرائب الأمريكية 463 إلى ستة فصول رئيسية، والتي تشمل ما يلي:
- الفصل 1: السفر
- الفصل 2: الوجبات والترفيه
- الفصل 3: الهدايا
- الفصل 4: النقل
- الفصل 5: حفظ السجلات
- الفصل 6: كيفية إعداد التقارير
بدأ قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) في التنفيذ للسنة الضريبية 2018 وسيستمر حتى عام 2025. أجرى قانون TCJA تغييرات كبيرة في مجال نفقات الجدول A، حيث ألغى بشكل عام معظم خصومات نفقات الجدول A. ومع ذلك، دمج قانون TCJA خصمًا قياسيًا للجدول A بقيمة 12,000 دولار. كما أن الخصم القياسي البالغ 12,000 دولار ألغى الحاجة لمعظم دافعي الضرائب لتفصيل خصومات الجدول A من أي نوع، بما في ذلك خصومات نفقات الأعمال على الإطلاق.
التعويضات
عادةً ما يحصل الفرد الذي يتحمل نفقات أثناء عمله على أكبر فائدة من خلال السعي أولاً للحصول على تعويض من صاحب العمل. يمكن أن يساعد ذلك في القضاء على الحاجة للنظر في خصم النفقات.
يتناول المنشور 463 النفقات التي لا يتلقى الموظف تعويضًا عنها من صاحب العمل. إذا تلقى الموظف تعويضًا عن النفقات، فإنه لا يُعتبر عادةً دخلًا خاضعًا للضريبة.
سفر
في معظم الحالات، سيتم تعويض نفقات السفر من قبل صاحب العمل. إذا لم يتم تعويض نفقات السفر، يمكن لدافع الضرائب عمومًا خصم نفقات السفر التجاري المرتبطة بالسفر بعيدًا عن موطنهم الضريبي فقط. بعض النفقات الأساسية التي يمكن خصمها عند السفر بعيدًا عن المنزل تشمل النقل والإقامة والوجبات.
الوجبات والترفيه
يتم تعريف الوجبات والترفيه بشكل منفصل. بشكل عام، أي نفقات ترفيهية تُدفع لغرض الترفيه أو التسلية أو الاستجمام لا يمكن خصمها كنفقات تجارية. يشمل ذلك أي نفقات تتعلق بالمرافق والاشتراكات والعضويات.
الوجبات قابلة للخصم بشكل عام بنسبة تصل إلى 50% من التكلفة الإجمالية. يجب ألا تُعتبر الوجبات فاخرة أو مبالغ فيها. يمكن اعتبار الوجبات نفقات في الفعاليات الترفيهية إذا تم شراؤها بشكل منفصل.
هدايا
يمكن عمومًا خصم الهدايا كمصروف حتى 25 دولارًا لكل هدية. لا يمكن خصم هدايا الترفيه.
النقل
بشكل عام، لا يمكن لدافعي الضرائب خصم نفقات النقل إلى موقع العمل العادي. يمكن أن تنطبق بعض الخصومات على مواقع العمل البديلة.
يتم حساب النفقات الخاصة بالمركبة المستخدمة للأعمال التجارية عادةً باستخدام إما طريقة حساب النفقات بناءً على الأميال القياسية أو حساب النفقات الفعلية. تعتمد طريقة الأميال القياسية على ضرب 58.5 سنت لكل ميل مستخدم (لعام 2022). بينما تشمل طريقة التكلفة الفعلية جميع التكاليف الفعلية مثل الوقود والزيت والتسجيل والإصلاحات وأقساط السيارة.
الموظفون الذين يتلقون نموذج W-2 لا يمكنهم عمومًا خصم نفقات السيارة في الجدول A. لذلك، يمكن أن يكون البحث عن اتفاقيات تعويض من صاحب العمل بديلاً مفيدًا. يمكن لدافعي الضرائب العاملين لحسابهم الخاص خصم نفقات السيارة من الدخل الإجمالي عند حساب صافي الدخل في الجدول C.
السجلات والتقارير
تقترح مصلحة الضرائب الأمريكية أن يحتفظ دافعو الضرائب بسجلات مفصلة لخصومات النفقات. سيقوم دافعو الضرائب الذين يتلقون أجورًا من نموذج W-2 بالإبلاغ عن الأجور في السطر 1 من نموذج 1040. إذا كان لدى دافع الضرائب عدة نماذج W-2، يتم الإبلاغ عن مجموع أجور W-2 في السطر 1. يمكن تفصيل خصومات النفقات المرتبطة بأجور W-2 في الجدول A إذا كانت أكبر من الخصم القياسي. إذا لم تكن خصومات النفقات في الجدول A أكبر، يحصل دافع الضرائب على الخصم القياسي البالغ 13,850 دولارًا للسنة الضريبية 2023؛ وللأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، يكون الخصم القياسي 27,700 دولار. يتم الإبلاغ عن الخصومات القياسية أو المفصلة في الجدول A في السطر 12 من النموذج 1040 وتقلل من الدخل الخاضع للضريبة.
إذا كان دافع الضرائب يعمل لحسابه الخاص ويتلقى أجورًا وفقًا لنموذج 1099، يتم الإبلاغ عن جميع الأجور وفقًا لنموذج 1099 في الجدول C. يتم خصم النفقات التجارية المسموح بها المتعلقة بدخل 1099 للوصول إلى الدخل الإجمالي المعدل الذي يتم الإبلاغ عنه في السطر 11 من نموذج 1040. (لمزيد من المعلومات حول نفقات الأعمال في الجدول C، انظر أيضًا النشرة 535.)
إخلاء المسؤولية: يجب على الأفراد الرجوع إلى منشور IRS 463 أو استشارة متخصص في الضرائب للحصول على تفاصيل تتعلق بخصومات أعمالهم الفردية. توفر هذه المقالة معلومات عامة قد تتعلق أو لا تتعلق بالحالات الفردية.