ما هي الممتلكات المدرجة؟
يُعتبر العقار المُدرج عقارًا ملموسًا يمكن استخدامه لأغراض تجارية وشخصية على حد سواء. تُعرّف خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) هذا العقار بأنه "سيارات الركاب؛ وأي عقار آخر يُستخدم للنقل؛ وعقار من النوع الذي يُستخدم عادةً للترفيه أو التسلية أو المتعة." إذا تم استخدام العقار المُدرج لأغراض تجارية بنسبة تزيد عن 50%، فإنه يكون مؤهلاً للحصول على خصم ضريبي خاص وقواعد استهلاك.
النقاط الرئيسية
- تُعتبر الممتلكات المدرجة أصلًا ملموسًا يمكن استخدامه لأغراض تجارية وشخصية، كما هو مُعرّف من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
- أمثلة على الممتلكات المدرجة تشمل العديد من أنواع المركبات وأجهزة الترفيه.
- العقارات المدرجة التي تُستخدم لأكثر من 50% للأعمال التجارية تُؤهل للحصول على معاملة ضريبية مميزة، بما في ذلك خصومات القسم 179.
- يمكن لا يزال استهلاك الممتلكات الأخرى المدرجة إلى الحد الذي تُستخدم فيه للأعمال التجارية.
فهم العقارات المدرجة
العقارات المدرجة هي أصول ملموسة تمتلكها الشركة ويمكن استخدامها لأغراض تجارية وشخصية. إذا تم استخدامها لأكثر من 50% للأعمال التجارية، فإنها تكون مؤهلة للحصول على خصم ضريبي خاص أو قواعد الاستهلاك. يمكن أن يشير "أكثر من 50%" إلى الوقت، أو مسافة السيارة، أو أي مقياس ذي صلة آخر.
تم تقديم قواعد الممتلكات المدرجة لمنع الأشخاص من المطالبة بـ الخصومات الضريبية على الممتلكات الشخصية تحت ذريعة استخدامها في الأعمال التجارية أو التجارة. يُطلب من الشركات الاحتفاظ بما تسميه مصلحة الضرائب الأمريكية "سجلات كافية" لجميع ممتلكاتها المدرجة. يشمل ذلك سعر الشراء وأي تكاليف إصلاح أو صيانة، بالإضافة إلى الأدلة التي تثبت استخدامها في الأعمال التجارية.
أمثلة على الممتلكات المدرجة
في منشورها السنوي المحدث رقم 946: كيفية استهلاك الممتلكات، تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية قائمة طويلة من العناصر التي تصنفها كممتلكات مدرجة. وتشمل:
- السيارات الركاب، تُعرّف بأنها "أي مركبة ذات أربع عجلات مصممة أساسًا للاستخدام في الشوارع والطرق العامة والطرق السريعة وتُصنّف بوزن إجمالي غير محمل يبلغ 6,000 رطل أو أقل (6,000 رطل أو أقل من الوزن الإجمالي للمركبات مثل الشاحنات والفانات)."
- أي ممتلكات أخرى تُستخدم للنقل، باستثناء ما تشير إليه القواعد على أنه "مركبات غير شخصية مؤهلة" أو "مركبات مستثناة". هذه هي المركبات التي من غير المحتمل استخدامها كثيرًا، إن وجدت، لأغراض شخصية وتشمل سيارات الشرطة والإطفاء، وسيارات الإسعاف، وعربات نقل الموتى، والحافلات المدرسية، وشاحنات النقل، وأنواع مختلفة من الشاحنات والجرارات.
- الممتلكات التي تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إنها "تُستخدم بشكل عام للترفيه أو التسلية أو المتعة (بما في ذلك المعدات الفوتوغرافية والفونوغرافية والاتصالات وتسجيل الفيديو)."
كانت الهواتف المحمولة والأجهزة المماثلة للاتصالات الشخصية تُعتبر في السابق من الممتلكات المدرجة. لكن الكونغرس قام بتغيير ذلك في عام 2010. لا يزال بالإمكان خصمها كمصروفات تجارية بقدر استخدامها للأعمال التجارية، لكنها لم تعد تخضع لمتطلبات حفظ السجلات الأكثر صرامة للممتلكات المدرجة.
كيفية شطب الممتلكات المدرجة
عند تقديم الضرائب السنوية، يمكن للشركات خصم تكاليف الممتلكات الملموسة التي تمتلكها بطرق مختلفة، إما كخصومات أو من خلال واحدة من عدة طرق للاستهلاك.
خصم القسم 179
العقارات المدرجة التي تلبي متطلبات استخدام الأعمال بنسبة تزيد عن 50% تكون مؤهلة للحصول على خصم ضريبي بموجب القسم 179.
بدلاً من الاضطرار إلى استهلاك الأصل على مدى فترة زمنية، يسمح خصم القسم 179 للشركة بخصم كل أو معظم تكلفته في السنة التي تم فيها "وضعه في الخدمة". وغالبًا ما يعني ذلك نفس السنة التي تم فيها شراؤه.
تضع مصلحة الضرائب الأمريكية حدودًا على حجم خصم القسم 179 الذي يمكن للشركات أن تأخذه في أي سنة معينة. بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ في عام 2023، يصل الخصم إلى 1.16 مليون دولار. بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ في عام 2024، يكون الحد الأقصى لخصم نفقات القسم 179 هو 1,220,000 دولار. بالإضافة إلى ذلك، قد تكون بعض أنواع الممتلكات خاضعة لحدودها القصوى الخاصة. على سبيل المثال، الحد الأقصى لخصم القسم 179 للمركبات الرياضية متعددة الأغراض هو 28,900 دولار، مرة أخرى للسنوات الضريبية التي تبدأ في عام 2023.
بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن أن يتجاوز خصم القسم 179 الدخل الخاضع للضريبة لنشاطك التجاري خلال السنة. يمكن بعد ذلك استهلاك أي مبلغ متبقي بعد أخذ الخصم.
بالطبع، لا يمكنك شطب التكلفة الكاملة لأصل إذا كنت تستخدمه للأعمال فقط جزءًا من الوقت. بدلاً من ذلك، يجب أن يتم تخصيص هذا الاستخدام كنسبة مئوية. تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية هذا المثال البسيط:
"اشترت ماي أوك ووضع في الخدمة عنصرًا من ممتلكات القسم 179 بتكلفة 11,000 دولار. استخدمت ماي الممتلكات بنسبة 80% للأعمال و20% لأغراض شخصية. الجزء الخاص بالأعمال من تكلفة الممتلكات هو 8,800 دولار (80% (0.80) × 11,000 دولار)."
الاستهلاك
يمكن أيضًا استهلاك العقارات المدرجة بمرور الوقت. العقارات التي تفي باختبار "أكثر من 50%" تكون مؤهلة لنظام الاستهلاك العام (GDS)، وهو طريقة محاسبية تسمح بخصمها بشكل أسرع، مع خصومات أكبر في السنوات الأولى. إذا تم استخدام العقار بنسبة 50% أو أقل للأعمال التجارية، يمكن خصم الجزء الخاص بالأعمال، ولكن فقط باستخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS)، الذي يستغرق عادةً وقتًا أطول وينشر الخصومات بالتساوي على مر السنين.
يمكن أن تكون الممتلكات المدرجة التي تُستخدم لأكثر من 50% للأعمال مؤهلة أيضًا للحصول على مخصص الاستهلاك الخاص، والذي يُشار إليه أحيانًا باسم الاستهلاك الإضافي. يسمح هذا المخصص لدافعي الضرائب بخصم مبلغ أكبر خلال السنة الأولى. ينطبق هذا المخصص فقط على "الممتلكات المؤهلة" التي تم شراؤها ووضعها في الخدمة بعد 27 سبتمبر 2017 وقبل 1 يناير 2023. بدأ المخصص بنسبة 100% في عام 2022 ويتناقص بنسبة 20% كل عام حتى يصل إلى 0% في عام 2027. تُعتبر الممتلكات المدرجة التي تُستخدم بنسبة 50% أو أقل للأعمال "ممتلكات مستثناة" وليست مؤهلة.
تعريف استخدام الأعمال للعقارات المدرجة
يمكنك المطالبة بخصم القسم 179 إذا كانت الممتلكات تفي بمتطلبات الاستخدام التجاري. لتلبية هذا الاستخدام التجاري، يجب استخدام الممتلكات المدرجة بشكل رئيسي (أكثر من 50% من إجمالي استخدامها) لأغراض تجارية مؤهلة. إذا لم تلبِ الممتلكات هذا الشرط، فلن تكون مؤهلة للخصم ويجب استخدام طريقة القسط الثابت وفقًا لنظام MACRS.
هناك استثناء لـ الممتلكات المؤجرة: لا ينطبق شرط الاستخدام التجاري على الممتلكات المدرجة المؤجرة أو المحتفظ بها للتأجير من قبل شخص يعمل بانتظام في مجال تأجير الممتلكات المدرجة. لكي تُعتبر منخرطًا بانتظام في التأجير، يجب عليك الدخول في عقود تأجير بشكل متكرر وعلى مدى فترة مستمرة، لذا يجب أن يعكس ذلك الطبيعة العادية لأعمالك. التأجير العرضي أو العرضي لا يؤهل.
على سبيل المثال، تأجير سيارة ركاب واحدة فقط في سنة ضريبية لا يُعتبر انخراطًا منتظمًا في نشاط تأجير السيارات. ومع ذلك، فإن تدوير عقود الإيجار التي تشمل أسطولًا من المركبات قد يُعتبر كذلك. وبالمثل، فإن قيام صاحب العمل بفرض رسوم على الموظف لاستخدامه الشخصي لممتلكات صاحب العمل لا يُعتبر انخراطًا منتظمًا في تأجير الممتلكات.
تخصيص استخدام الممتلكات المدرجة
لتحديد ما إذا كان شيء ما يفي بمتطلبات الاستخدام التجاري، تحتاج إلى تقسيم استخدامه بين الأغراض المختلفة خلال العام. بالنسبة للسيارات ووسائل النقل الأخرى، استخدم الأميال لتحديد ذلك. احسب نسبة الاستخدام التجاري عن طريق قسمة الأميال المقطوعة للأعمال على إجمالي الأميال المقطوعة خلال العام.
بالنسبة للعناصر الأخرى، استخدم الوقت الفعلي الذي يتم فيه استخدام الممتلكات، وليس فقط الوقت المتاح. على سبيل المثال، احسب نسبة الاستخدام التجاري عن طريق قسمة عدد الساعات المستخدمة للأعمال على إجمالي الساعات المستخدمة خلال السنة. لا تحسب الأنشطة مثل الترفيه أو التسلية كاستخدام تجاري إلا إذا كان بإمكانك خصم النفقات كمصاريف تجارية ضرورية.
تذكر أن التنقل أو السفر إلى العمل لا يُعتبر استخدامًا تجاريًا، حتى لو كنت تعمل أثناء الرحلة. إجراء مكالمة عمل أثناء التنقل أو خلال رحلة شخصية لا يغير الرحلة إلى سفر عمل. إذا استخدم شخص آخر سيارتك، فهذا لا يُعتبر استخدامًا تجاريًا إلا إذا كان مرتبطًا بشكل مباشر بعملك، أو تم الإبلاغ عنه كدخل، أو إذا كنت تتلقى إيجارًا عادلاً. يُعتبر استخدام الموظف للممتلكات استخدامًا تجاريًا فقط إذا كان مطلوبًا للوظيفة ولراحة صاحب العمل.
هل يمكن للموظفين خصم الممتلكات المدرجة؟
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، يمكن للموظفين "المطالبة بخصم الاستهلاك لاستخدام الممتلكات المدرجة (سواء كانت مملوكة أو مستأجرة) عند أداء الخدمات كموظف فقط إذا كان الاستخدام لأغراض تجارية." بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يكون الاستخدام لراحة صاحب العمل ومطلوبًا كشرط من شروط التوظيف.
ما هي العقارات متعددة الاستخدامات؟
يُستخدم مصطلح "العقار متعدد الاستخدامات" أحيانًا كمرادف للعقار المدرج. ومع ذلك، فإنه أكثر شيوعًا في مجال العقارات، حيث يشير غالبًا إلى مبنى يحتوي على مستأجرين تجاريين وسكنيين.
هل يمكنني خصم الأميال المقطوعة في التنقل؟
لا، الأميال المقطوعة في التنقل، وهي المسافة المقطوعة من المنزل إلى العمل والعودة، ليست قابلة للخصم. الأميال التجارية تشمل فقط الرحلات التي تتم لأغراض تجارية بخلاف التنقل.
ما هي متطلبات حفظ السجلات للممتلكات المدرجة؟
تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) سجلات مفصلة، مثل سجلات المسافات المقطوعة للمركبات أو سجلات الاستخدام للعناصر الأخرى، لتوثيق الاستخدام التجاري للممتلكات المدرجة. يجب أن تتضمن هذه السجلات التاريخ والغرض ومقدار الاستخدام التجاري.
ما هو استرداد الإهلاك؟
إعادة الاسترداد هي عملية تستعيد من خلالها مصلحة الضرائب الأمريكية بعض الأموال التي سمحت سابقًا لدافع الضرائب بخصمها من خلال الاستهلاك. على سبيل المثال، عندما يأخذ دافع الضرائب خصومات الاستهلاك لأصل ما، فإن ذلك يقلل من الأساس الضريبي في الأصل. إذا قاموا لاحقًا ببيع الأصل بأكثر من أساسه الضريبي، فقد يكون عليهم دفع ضريبة على هذا الربح.
في حالة الممتلكات المدرجة، إذا قام دافع الضرائب بالمطالبة بخصم القسم 179 لأصل معين، فقد يكون عرضة لاسترداد الخصم إذا انخفض استخدامه التجاري له إلى 50% أو أقل في أي وقت خلال فترة استرداد ذلك الأصل. فترة الاسترداد هي عدد السنوات التي يتم فيها عادةً استهلاك الأصل وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية. على سبيل المثال، السيارة لديها فترة استرداد تبلغ خمس سنوات تحت نظام الاستهلاك العام.
الخلاصة
معرفة ما تعتبره مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) من الممتلكات المدرجة، وإدارة استخدام تلك الممتلكات للأعمال مقابل الاستخدام الشخصي، والحفاظ على سجلات دقيقة يمكن أن يساعد الأعمال في زيادة خصوماتها الضريبية والحصول على أكبر فائدة مالية من أصولها.