ما هو مخصص خسائر القروض؟
مخصص خسائر القروض هو مصروف في قائمة الدخل يتم تخصيصه كاحتياطي للقروض والمدفوعات غير المحصلة. يُستخدم هذا المخصص لتغطية أنواع مختلفة من خسائر القروض مثل القروض المتعثرة، وإفلاس العملاء، والقروض المعاد التفاوض عليها التي تتكبد مدفوعات أقل من المتوقع سابقًا. ثم تُضاف مخصصات خسائر القروض إلى احتياطيات خسائر القروض، وهي بند في الميزانية العمومية يمثل إجمالي خسائر القروض المخصومة من قروض الشركة.
النقاط الرئيسية
- مخصص خسائر القروض هو مصروف في قائمة الدخل يتم تخصيصه للسماح بالقروض غير المحصلة ومدفوعات القروض.
- يُطلب من البنوك حساب احتمالية تعثر القروض والنفقات لضمان تقديم تقييم دقيق لصحتها المالية العامة.
- تُضاف مخصصات خسائر القروض إلى احتياطيات خسائر القروض، وهي بند في الميزانية يُظهر إجمالي خسائر القروض.
كيف تعمل مخصصات خسائر القروض
تولد الجهات المقرضة في صناعة البنوك الإيرادات من الفوائد والمصاريف التي تحصل عليها من منتجات الإقراض. تقوم البنوك بالإقراض لمجموعة واسعة من العملاء، بما في ذلك المستهلكين والشركات الصغيرة والشركات الكبيرة.
تتغير معايير الإقراض ومتطلبات التقارير باستمرار، وقد تم تشديد القيود بشكل صارم منذ ذروة الأزمة المالية لعام 2008. ركزت اللوائح المحسنة للبنوك الناتجة عن قانون دود-فرانك على زيادة معايير الإقراض، مما تطلب من المقترضين ذوي الجودة الائتمانية العالية وزيادة متطلبات سيولة رأس المال للبنك.
على الرغم من هذه التحسينات، لا تزال البنوك بحاجة إلى حساب حالات التخلف عن سداد القروض defaults والنفقات التي تحدث نتيجة للإقراض. تُعتبر مخصصات خسائر القروض تعديلاً محاسبيًا قياسيًا يُجرى على احتياطيات خسائر القروض في البيانات المالية للبنوك. تُجرى مخصصات خسائر القروض Loan loss provisions بشكل مستمر لتضمين التوقعات المتغيرة للخسائر من منتجات الإقراض الخاصة بالبنك. وعلى الرغم من أن معايير الإقراض قد تحسنت بشكل كبير، إلا أن البنوك لا تزال تواجه تأخيرات في سداد القروض وحالات التخلف عن السداد.
لأن مخصص خسائر القروض يظهر في بيان الدخل كمصروف، فإنه سيؤدي إلى خفض الأرباح التشغيلية.
احتياطيات خسائر القروض في المحاسبة
تُسجّل عادةً مخصصات خسائر القروض في الميزانية العمومية للبنك، والتي يمكن أن تزيد بمقدار مخصص خسائر القروض أو تنخفض بمقدار صافي الشطب في كل ربع سنة.
يتم باستمرار إعداد مخصصات خسائر القروض لتحديث التقديرات والحسابات بناءً على الإحصائيات المتعلقة بتخلف عملاء البنك عن السداد. تُحسب هذه التقديرات بناءً على معدلات التخلف التاريخية المتوسطة لمستويات مختلفة من المقترضين. كما تُدرج خسائر الائتمان الناتجة عن التأخر في السداد ونفقات التحصيل في تقديرات مخصصات خسائر القروض، وتُحسب باستخدام منهجية مشابهة تأخذ في الاعتبار الإحصائيات السابقة لمدفوعات عملاء الائتمان لدى البنك.
بشكل عام، من خلال تخصيص احتياطيات خسائر القروض وتحديث التقديرات باستمرار من خلال مخصصات خسائر القروض، يمكن للبنوك ضمان تقديم تقييم دقيق لوضعها المالي العام. يتم عادةً إصدار هذا الوضع المالي للجمهور من خلال البيانات المالية الفصلية للبنك.