ما هو ترحيل الخسائر؟
يشير ترحيل الخسائر إلى تقنية محاسبية تُطبق خسارة التشغيل الصافية للسنة الحالية على الدخل الصافي للسنوات المستقبلية لتقليل الالتزامات الضريبية.
على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تعاني من صافي الدخل التشغيلي (NOI) سلبي في السنة الأولى، ولكن تحقق صافي دخل تشغيلي إيجابي في السنوات اللاحقة، يمكنها تقليل الأرباح المستقبلية باستخدام ترحيل الخسائر التشغيلية (NOL carryforward) لتسجيل بعض أو كل الخسارة من السنة الأولى في السنوات اللاحقة.
هذا يؤدي إلى خفض الدخل الخاضع للضريبة في السنوات التي يكون فيها صافي الدخل التشغيلي (NOI) إيجابيًا، مما يقلل من المبلغ الذي تدين به الشركة للحكومة كضرائب. يمكن أن يشير ترحيل الخسائر أيضًا إلى ترحيل خسائر رأس المال.
النقاط الرئيسية
- تُستخدم الخسائر المرحلة لنقل خسارة تشغيلية صافية حالية (NOL) على صافي الدخل التشغيلي (NOI) للسنوات اللاحقة بهدف تقليل الالتزامات الضريبية المستقبلية.
- ألغى قانون تخفيضات الضرائب وفرص العمل (TCJA) بند الترحيل العكسي لمدة عامين، ومدد بند الترحيل للأمام لمدة 20 عامًا إلى أجل غير مسمى، وقيد الترحيلات للأمام بنسبة 80% من صافي الدخل في أي سنة مستقبلية.
- الخسائر التشغيلية الصافية التي نشأت في السنوات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2018 لا تزال تخضع لقواعد الترحيل السابقة.
ما هي القواعد المتعلقة بترحيل الخسائر؟
قبل تنفيذ قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) في عام 2018، كانت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تسمح للشركات بترحيل الخسائر التشغيلية الصافية (NOL) لمدة 20 عامًا لمعادلة الأرباح المستقبلية أو ترحيلها لعامين سابقين لاسترداد فوري للضرائب المدفوعة سابقًا. بعد مرور 20 عامًا، تنتهي صلاحية أي خسائر متبقية ولا يمكن استخدامها بعد ذلك لتقليل الدخل الخاضع للضريبة.
بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2018 أو بعد ذلك، قامت TCJA بإزالة بند الترحيل العكسي لمدة عامين، باستثناء بعض الخسائر الزراعية، لكنها تسمح بفترة ترحيل للأمام غير محددة. ومع ذلك، فإن الترحيلات للأمام الآن محدودة بنسبة 80% من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. الخسائر التي نشأت في السنوات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2018 لا تزال خاضعة للقواعد الضريبية السابقة وأي خسائر متبقية ستنتهي صلاحيتها بعد 20 عامًا.
يتم تسجيل الخسائر الضريبية القابلة للترحيل (NOL carryforwards) كـ أصول في الميزانية العمومية للشركة. تقدم هذه الخسائر فائدة للشركة على شكل توفير في الالتزامات الضريبية المستقبلية. يتم إنشاء أصل ضريبي مؤجل للخسائر الضريبية القابلة للترحيل، والذي يتم تعويضه مقابل صافي الدخل في السنوات المستقبلية. يتم تخفيض حساب الأصل الضريبي المؤجل كل عام، بحيث لا يتجاوز 80% من صافي الدخل في أي من السنوات اللاحقة، حتى يتم استنفاد الرصيد.
تم تقديم بند ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية (NOL) المتعلقة بالضرائب الفيدرالية على الدخل في الأصل كجزء من قانون الإيرادات لعام 1918. بعض الولايات لديها حدود أكثر صرامة للضرائب على الدخل على مستوى الولاية فيما يتعلق بترحيل أو ترحيل الخسائر.
في الأصل، كان من المفترض أن يكون هذا البند من ضريبة الدخل الفيدرالية فائدة قصيرة الأجل للشركات التي تتكبد خسائر تتعلق ببيع المواد المرتبطة بالحرب في فترة ما بعد الحرب العالمية الأولى. على مر السنين التالية، تم تمديد مدة البند للترحيلات، وتقليصها، وحذفها، وإعادتها. كان الغرض من الحفاظ على هذا البند هو تخفيف العبء الضريبي على الشركات التي يكون نشاطها التجاري الأساسي دوريًا بطبيعته، ولكنه لا يتماشى مع السنة الضريبية القياسية.
كيف يمكن للشركات استخدام ترحيل الخسائر؟
لاستخدام ترحيل الخسائر التشغيلية (NOL) بشكل فعال، يجب على الشركات المطالبة بها في أقرب وقت ممكن. هذه الخسائر ليست مرتبطة بالتضخم، ونتيجة لذلك، تصبح المطالبة أصغر فعليًا مع مرور كل عام.
على سبيل المثال، إذا تكبدت شركة خسارة قدرها 100,000 دولار في السنة الضريبية الحالية، على الرغم من أنه يمكن ترحيل الخسارة إلى السنوات العشرين القادمة، فمن المحتمل أن يكون لها تأثير أكبر كلما تم المطالبة بها في وقت أقرب. نتيجة للتضخم، من المرجح أن يكون لـ 100,000 دولار قوة شرائية أقل وقيمة حقيقية أقل بعد 20 عامًا من الآن.
مثال على ترحيل الخسائر
تخيل أن شركة خسرت 5 مليون دولار في سنة واحدة وحققت أرباحًا بقيمة 6 مليون دولار في السنة التالية. الحد الأقصى للترحيل بنسبة 80% من 6 مليون دولار هو 4.8 مليون دولار. يمكن ترحيل الخسارة الكاملة من السنة الأولى إلى السنة الثانية في الميزانية العمومية كأصل ضريبي مؤجل.
الخسارة، التي تقتصر على 80% من الدخل في السنة الثانية، يمكن استخدامها في السنة الثانية كمصروف في قائمة الدخل. هذا يقلل من صافي الدخل، وبالتالي الدخل الخاضع للضريبة، لتلك السنة إلى 1.2 مليون دولار. سيبقى أصل ضريبي مؤجل بقيمة 200,000 دولار (5 مليون دولار - 4.8 مليون دولار) في الميزانية العمومية.
كم عدد السنوات التي يمكن ترحيل الخسارة فيها إلى الأمام؟
يمكن للشركة ترحيل الخسارة إلى الأمام لمدة 20 عامًا، مع حد ترحيل يبلغ 80% من صافي الدخل لكل سنة لاحقة.
كم مقدار الخسارة التي يمكنك ترحيلها في ترحيل الخسائر؟
يمكن للشركة شطب 80% من صافي الدخل لكل سنة لاحقة في حالة ترحيل الخسائر. بهذه الطريقة، إذا خسرت الشركة 10 ملايين دولار في سنة واحدة وحققت 12 مليون دولار في السنة التالية، يمكنها ترحيل 9.6 مليون دولار في الميزانية العمومية في السنة الثانية. يتم الإشارة إلى هذا كأصل ضريبي مؤجل، ويمثل كمصروف في بيان الدخل. الفائدة هي أنه يقلل الدخل الخاضع للضريبة في السنة الثانية إلى 2.4 مليون دولار.
ما الفرق بين ترحيل الخسائر إلى الأمام وترحيلها إلى الخلف؟
يسمح ترحيل الخسائر للشركة بترحيل الخسارة إلى الدخل التشغيلي الصافي لتقليل التزاماتها الضريبية. يمكن ترحيل هذه الخسارة إلى الأمام على مدى السنوات العشرين التالية. وعلى النقيض من ذلك، يسمح ترحيل الخسائر إلى الخلف للشركة بتطبيق الخسارة على الإقرار الضريبي للسنة السابقة. يؤدي ذلك إلى استرداد فوري للضرائب المدفوعة في تلك السنة.
الخلاصة
إذا أبلغت شركة عن خسارة في سنة معينة، فإن بند ترحيل الخسائر الضريبية يسمح لهذه الشركة بتطبيق هذه الخسارة على دخلها التشغيلي الصافي في السنوات العشرين المقبلة. هذه إحدى الطرق التي يمكن للشركات من خلالها تقليل عبء الضرائب بشكل كبير إذا أبلغت عن دخل صافي إيجابي خلال هذه الفترة الزمنية.
من المهم بشكل خاص تطبيق هذه الخسارة في وقت مبكر بدلاً من الانتظار لنقل الخسارة إلى المستقبل، وذلك بسبب تأثير التضخم على القوة الشرائية للنقود.