ما هي الكيان المار (Flow-Through Entity)؟
الكيان المار هو كيان قانوني تجاري يقوم بتمرير أي دخل يحققه مباشرة إلى مالكيه أو مساهميه أو مستثمريه. يتم فرض الضرائب على هؤلاء الأفراد فقط وليس على الكيان نفسه على الإيرادات نتيجة لذلك. تُعتبر الكيانات المارة وسيلة شائعة لتجنب الازدواج الضريبي الذي يحدث مع الدخل من الشركات العادية.
يُشار أحيانًا إلى الكيانات المارة على أنها كيانات مُهملة لأن دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) تتجاهلها فعليًا لأغراض الضرائب. بدلاً من ذلك، يدفع مالكوها والمساهمون والمستثمرون الضرائب على الدخل الذي يتدفق أو يمر إليهم.
النقاط الرئيسية
- كيان التدفق أو الكيان المار هو كيان قانوني للأعمال ينقل جميع دخله إلى مالكي أو مستثمري العمل.
- الكيانات المارة هي وسيلة شائعة تُستخدم لتجنب الازدواج الضريبي على الأرباح.
- يتم فرض الضريبة على دخل الكيان المار فقط بمعدل الضريبة الفردي للمالك على الدخل العادي. ولا يدفع النشاط التجاري نفسه أي ضريبة شركات.
- الملكية الفردية، والشراكات (المحدودة، العامة، وشركات الشراكة ذات المسؤولية المحدودة)، والشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs)، والشركات من النوع S هي جميعها أنواع من الكيانات المارة.
- الكيانات المارة تُعرف أحيانًا بالكيانات المُهملة لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تتجاهلها فعليًا.
فهم الكيان المار (Flow-Through Entity)
كل من الشركات والأفراد هم كيانات خاضعة للضريبة. إنهم ملزمون بدفع الضرائب على الأموال التي يكسبونها.
يدفع الأفراد ضريبة الدخل على أجورهم وتدفع الشركات ضريبة الشركات على إيراداتها، ولكن الأعمال التجارية التي تُنشأ ككيانات تمريرية لا تخضع لضريبة دخل الشركات. بدلاً من ذلك، يُعتبر الدخل الناتج عن كيان تمريري أو كيان تمرير كدخل للمستثمرين أو المساهمين أو المالكين فقط. تنتقل الأرباح مباشرة أو "تتدفق" إلى الأفراد وكذلك المسؤولية الضريبية.
يدفع هؤلاء الأفراد من أصحاب المصلحة الضرائب على دخل الأعمال كما لو كان دخلاً شخصيًا ويتم فرض الضرائب عليه بمعدل ضريبة الدخل العادي الخاص بهم. يمكن للمالكين أيضًا تطبيق خسائر الشركة على دخلهم الشخصي.
تواجه الشركات التي تمرر الأرباح عادة نفس قواعد الضرائب مثل الشركات المساهمة (C corporations) فيما يتعلق بمحاسبة المخزون والاستهلاك وغيرها من الأحكام التي تؤثر على قياس أرباح الأعمال، ولكنها تُفرض عليها الضرائب فعليًا مرة واحدة فقط. أما الأرباح التي تحققها الشركات المساهمة (C corporations) فهي تخضع للضريبة المزدوجة. حيث يتم فرض الضريبة على الدخل أولاً بمعدل الضريبة على الشركات، ثم تُفرض مرة أخرى عندما يتم توزيعها كأرباح للمساهمين أو عندما يحقق المساهمون مكاسب رأسمالية من الأرباح المحتجزة.
أنواع الكيانات الممررة للضرائب
تُعتبر الكيانات المارة عادةً جزءًا من الملكيات الفردية، الشركات S، صناديق الدخل، وشركات ذات مسؤولية محدودة. يمكن أن تكون أيضًا شراكات محدودة، عامة، وشراكات ذات مسؤولية محدودة.
يقوم المالك الوحيد بالإبلاغ عن جميع دخل أعماله في إقراره الضريبي الشخصي. تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية هذا النوع من الشركات ككيان تمريري نظرًا لأن الأعمال لا تُفرض عليها ضرائب بشكل منفصل.
تتدفق أرباح شركة S إلى المساهمين الذين يقومون بالإبلاغ عن الدخل في الجدول E من إقراراتهم الضريبية الشخصية. لا يدفع مالكو شركة S ضريبة قانون مساهمات العمل الحر (SECA) على أرباحهم، ولكن يُطلب منهم دفع "تعويض معقول" لأنفسهم والذي يخضع لضريبة الضمان الاجتماعي العادية.
يمكن أن تكون الكيان المار عبارة عن شركة استثمارية، أو شركة استثمار عقاري، أو شركة صندوق استثمار مشترك، أو شراكة، أو صندوق ائتمان في كندا.
تُعتبر الكيانات المتدفقة كيانات مهملة لأغراض الضرائب، ولكن لا يزال يتعين على الشراكات والشركات من نوع S تقديم بيان K-1 السنوي تمامًا كما تفعل الشركات العامة العادية.
مزايا الكيانات المارة
أكبر ميزة لكيان التدفق أو الكيان المار هي المعاملة الضريبية.
تدفع الشركات المدمجة العادية ضريبة دخل الشركات الثابتة على الأرباح قبل توزيع هذه الأرباح على المساهمين والمالكين. يجب على هؤلاء المساهمين الإبلاغ عن أرباحهم أو توزيعاتهم الأخرى في إقراراتهم الضريبية الشخصية، مما يعني أن نفس الأموال تُفرض عليها الضرائب مرتين بشكل فعّال.
كيان التدفق (Flow-through entity) يسمح للأرباح بتجنب الجولة الأولى من الضرائب على الشركات. كيان التدفق معفى من الضرائب التجارية. يقوم بتمرير الأرباح مباشرة إلى أصحاب المصلحة الذين سيكونون مدينين بالضرائب على تلك الأموال، ولكن يتم فرض الضرائب على الأموال مرة واحدة فقط.
تمنح الكيانات المارة أيضًا لأصحابها والمستثمرين خصمًا إضافيًا على ضرائبهم الشخصية في بعض الحالات. كما يتم تمرير الخسائر إذا تعرضت الشركة لخسارة ويمكن استخدامها لتقليل الدخل الخاضع للضريبة بشكل عام.
عيوب الكيانات المارة
إحدى العيوب المحتملة الهامة للأعمال التي تختار العمل ككيان تمريري هي أن المالكين سيظلون يدفعون الضرائب على الدخل الذي لا يتلقونه مباشرة. لا يزال المستثمرون مطالبين بالإبلاغ عن حصتهم من الأرباح وقد يكونون مدينين بالضرائب عليها إذا لم تقم الشركة بتوزيع أرباحها على المالكين في شكل توزيعات أرباح بل أعادت استثمارها في الشركة.
قد يصبح مالكو بعض الكيانات المارة أيضًا خاضعين لـ ضريبة العمل الحر عندما يتجنبون ضريبة الشركات.
هل الكيان المتدفق هو نفسه الكيان المار؟
نعم، الكيان المتدفق هو نفسه الكيان المار.
هل الكيان المهمل يدفع الضرائب؟
نعم، الكيان المهمل يدفع الضرائب، ولكنه غالبًا ما يكون عملًا تجاريًا أو شركة لشخص واحد، لذلك لا يتم التعامل معه أو فرض الضرائب عليه بشكل منفصل عن مالكه من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). يقوم بالإبلاغ عن دخله في الإقرار الضريبي الشخصي للمالك.
تدفع الكيانات غير المعترف بها نوعين من الضرائب، مشابهة لـ الملكية الفردية: ضريبة ثابتة على العمل الحر وضريبة دخل تُحسب بمعدل متغير يعتمد على شريحة الضرائب الخاصة بالمالك الفردي.
هل تُعتبر شركة ذات مسؤولية محدودة ذات عضو واحد كيانًا مُهملًا تلقائيًا؟
شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) ذات العضو الواحد تُعتبر تلقائيًا كيانًا مُهملًا، ولكن يمكنها طلب أن تُفرض عليها الضرائب بشكل مختلف.
هل يمكن لكيان مُهمل أن يكون لديه موظفون؟
نعم، يمكن للكيان المُهمل أن يكون لديه موظفون. يتم الاعتراف بحالة "الكيان المُهمل" فقط لأغراض ضرائب الدخل الفيدرالية. لا يؤثر ذلك على التوظيف، وقد يتعين على الكيان المُهمل الذي لديه عمال دفع ضرائب التوظيف.
لقد حكمت مصلحة الضرائب والمحاكم بأن شركة ذات مسؤولية محدودة مكونة من عضو واحد، وهي واحدة من أكثر أنواع الكيانات غير المعترف بها شيوعًا، لا يمكنها تصنيف المالك كموظف وشريك في نفس الوقت.
الخلاصة
يمكن للكيانات المارة أن توفر لك من الازدواج الضريبي على أرباح الشركة. يمكن للمؤسسات الفردية والشراكات والشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs) والشركات من النوع S الاستفادة من الضرائب المارة، ولكن من الممكن أن يتم فرض ضرائب على المالكين أو المستثمرين في كيان ممر على دخل لم يتلقوه. يمكن أن يحدث هذا إذا تم إعادة استثمار الدخل في العمل التجاري.
بعض الكيانات التي تمر عبرها الأموال مثل المالكين الوحيدين تخضع أيضًا لضريبة العمل الحر، لذا من المهم فهم الآثار الضريبية لوضعك.