ما هو الجدول K-1؟
نموذج K-1 هو وثيقة ضريبية فدرالية تُستخدم للإبلاغ عن الدخل والخسائر والأرباح الموزعة لشركاء كيان تجاري أو مالي أو لمساهمي شركة S. كما يُستخدم نموذج K-1 للإبلاغ عن توزيعات الدخل من الصناديق والوصايا إلى المستفيدين.
يتم إعداد مستند Schedule K-1 لكل فرد ذي صلة (شريك، مساهم، أو مستفيد). ثم تقوم الشراكة بتقديم النموذج 1065، وهو الإقرار الضريبي للشراكة الذي يحتوي على النشاط لكل شريك في K-1. تقوم شركة S بالإبلاغ عن النشاط في النموذج 1120-S. تقوم الصناديق والوصايا بالإبلاغ عن نشاط النموذج K-1 في النموذج 1041.
النقاط الرئيسية
- يستخدم الشركاء التجاريون، والمساهمون في الشركات من نوع S، والمستثمرون في الشراكات المحدودة وبعض صناديق الاستثمار المتداولة (ETFs) نموذج Schedule K-1 للإبلاغ عن أرباحهم وخسائرهم وتوزيعات الأرباح.
- عادةً ما تصدر نماذج Schedule K-1 من قبل الشركات أو الكيانات المالية التي تمرر الأرباح، والتي لا تدفع ضريبة الشركات مباشرة على دخلها، بل تنقل مسؤولية الضريبة (مع معظم دخلها) إلى أصحاب المصلحة فيها.
- يتطلب الجدول K-1 من الكيان التجاري تتبع أساس أو حصة ملكية كل مشارك في المشروع.
- يمكن الإبلاغ عن عدة أنواع مختلفة من الدخل في الجدول K-1.
- يجب إصدار نماذج Schedule K-1 للمكلفين بالضرائب في موعد أقصاه 15 مارس أو الشهر الثالث بعد نهاية السنة المالية للكيان.
فهم الجدول K-1
يسمح قانون الضرائب الفيدرالي الأمريكي باستخدام استراتيجية تمرير في بعض الحالات، والتي تنقل المسؤولية الضريبية من الكيان (مثل الثقة أو الشراكة) إلى الأفراد الذين لديهم مصلحة فيه.
لا تدفع الكيان نفسه أي ضرائب على الأرباح أو الدخل. بدلاً من ذلك، يتم تمرير أي توزيعات - إلى جانب أي ضرائب مستحقة عليها - مباشرة إلى أصحاب المصلحة. هنا يأتي دور النموذج Schedule K-1.
الغرض من نموذج K-1 هو الإبلاغ عن حصة كل مشارك في أرباح وخسائر وخصومات وائتمانات وتوزيعات الكيان التجاري الأخرى (سواء تم توزيعها فعليًا أم لا).
في حالة الشراكة، على الرغم من أن المعلومات المالية لا تُقدَّم مع الإقرار الضريبي للشريك الفردي، إلا أن المعلومات المالية المدرجة في نموذج K-1 لكل شريك تُرسل إلى مصلحة الضرائب الأمريكية مع نموذج 1065. يتم إضافة الدخل الناتج عن الشراكات إلى مصادر الدخل الأخرى للشريك ويتم إدخاله في نموذج 1040.
النموذج K-1 مشابه للنموذج 1099، حيث يقوم بالإبلاغ عن الأرباح الموزعة والفوائد والعوائد السنوية الأخرى من الاستثمار. يعتمد ما إذا كنت ستتلقى نموذج K-1 أو نموذج 1099 على نوع الاستثمار. الشراكات المحدودة الرئيسية (MLPs)، والشراكات المحدودة في العقارات (RELPS) وبعض الصناديق المتداولة في البورصة (ETFs) هي جميع أنواع الاستثمارات التي تصدر بشكل روتيني نماذج K-1.
جوانب الجدول K-1
اتفاقيات الشراكة في التمويل
يُعرّف الشراكة على أنها عقد بين شخصين أو أكثر يقررون العمل معًا كشركاء. تُحدد قواعد هذا الترتيب التجاري في اتفاقية الشراكة. تحتوي الشراكة على الأقل على شريك عام واحد general partner (GP) يقوم بتشغيل الشراكة.
الشركاء العامون (GPs) مسؤولون عن أفعالهم كشركاء وعن أنشطة الشركاء العامين الآخرين في الشراكة. أما الشركاء المحدودون، فهم مسؤولون عن ديون والتزامات الشراكة بناءً فقط على مقدار رأس المال الذي يساهمون به. يحدد اتفاق الشراكة كيفية توزيع الأرباح بين الشركاء، مما يؤثر على المعلومات الواردة في الجدول K-1.
حساب الأساس
يتطلب الجدول K-1 من الشراكة تتبع أساس كل شريك في الشراكة. في هذا السياق، يشير الأساس إلى استثمار الشريك أو حصته في الملكية في المشروع. يزداد أساس الشريك من خلال المساهمات الرأسمالية وحصته من الدخل. ويتم تقليله بحصة الشريك من الخسائر وأي سحوبات.
افترض، على سبيل المثال، أن شريكًا يساهم بمبلغ 50,000 دولار نقدًا و30,000 دولار في المعدات لشراكة، وحصة الشريك من الدخل هي 10,000 دولار للسنة. إجمالي أساس هذا الشريك هو 90,000 دولار، ناقص أي سحوبات قام بها.
حساب الأساس مهم لأنه عندما يكون رصيد الأساس صفرًا، يتم فرض الضرائب على أي مدفوعات إضافية للشريك كدخل عادي. يتم الإبلاغ عن حساب الأساس في الجدول K-1 في قسم تحليل حساب رأس المال للشريك.
الإبلاغ عن الدخل
يمكن للشريك أن يكسب عدة أنواع من الدخل في الجدول K-1، بما في ذلك الدخل من الإيجار من ممتلكات الشراكة العقارية والدخل من فوائد السندات وأرباح الأسهم.
تتضمن العديد من اتفاقيات الشراكة مدفوعات مضمونة للشركاء العامين الذين يستثمرون الوقت في تشغيل المشروع التجاري، ويتم الإبلاغ عن هذه المدفوعات المضمونة في الجدول K-1. يتم وضع المدفوعات المضمونة لتعويض الشريك عن الاستثمار الكبير في الوقت.
قد تحقق الشراكة دخلًا من حقوق الملكية وأرباح أو خسائر رأسمالية، ويتم تخصيص هذه العناصر لكل شريك في النموذج Schedule K-1، بناءً على اتفاقية الشراكة.
يجب على أولئك الذين يتلقون دخلًا مُبلغًا عنه في نموذج K-1 استشارة متخصص في الضرائب لتحديد ما إذا كانت عائداتهم تُفعل ضريبة الحد الأدنى البديلة (alternative minimum tax).
أنواع نموذج K-1s
تختلف نماذج K-1 المستخدمة من قبل الكيانات الثلاثة (الشراكات، والشركات ذات المسؤولية المحدودة، والصناديق الاستئمانية) قليلاً في شكلها، لكنها جميعًا تخدم نفس الغرض. فهي تقدم تقارير إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وإلى الشركاء الأفراد، والمساهمين، والمستفيدين، حول مبالغ الدخل، والخسائر، والخصومات، والائتمانات، والتوزيعات الأخرى التي قد يكونون قد تلقوها.
نموذج K-1 للشراكات
يتم إرسال نماذج K-1 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية مع الإقرار الضريبي للشراكة (النموذج 1065) وأيضًا إلى كل شريك حتى يتمكنوا من إضافة المعلومات إلى إقراراتهم الضريبية الخاصة.
نموذج K-1 للشركات من نوع S-Corporations
تقوم الشركات من نوع S بتقديم إقرار ضريبي سنوي باستخدام النموذج 1120-S. يتضمنون معلومات الجدول K-1 حول حصة كل مساهم من الدخل والخسائر والخصومات والائتمانات.
نموذج K-1 للائتمانات والعقارات
تستخدم الصناديق الاستئمانية والوصايا النموذج 1041 لتقديم إقراراتها الضريبية. يتلقى المستفيدون نموذج K-1 الذي يوضح الدخل الذي يحتاجون إلى الإبلاغ عنه في إقراراتهم الضريبية الخاصة.
من يقوم بتقديم نموذج K-1؟
هناك أربعة أنواع رئيسية من الكيانات التي يتعين عليها تقديم نموذج K-1:
- الشراكات التجارية
- الشركات من نوع S
- الصناديق الاستئمانية والعقارات
عادةً لا يقوم الأفراد دافعي الضرائب بتقديم نماذج K-1 بأنفسهم. بدلاً من ذلك، يقومون بنقل المعلومات المقدمة في نموذج K-1 إلى إقرارهم الضريبي الشخصي والفردي. على سبيل المثال:
إذا كنت شريكًا، استخدم المعلومات الموجودة في الجدول K-1 لإعداد إقرار ضريبة الدخل الخاص بك. عادةً لا يُطلب منك إرفاق نموذج K-1 (إلا إذا كان ذلك مطلوبًا بشكل خاص وفقًا لتعليمات النموذج) ولكن تأكد من الاحتفاظ به في سجلاتك. يقوم الشراكة بتقديم نسخة من الجدول K-1/النموذج 1065، وهو الإقرار الضريبي للشراكة في الولايات المتحدة، إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
إذا كنت مساهمًا، استخدم المعلومات الموجودة في الجدول K-1 (النموذج 1120-S) لإعداد إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بك. مرة أخرى، عادةً لا يُفترض أن ترفق نموذج K-1 معها، بل احتفظ به في سجلاتك. تقدم الشركة نموذج 1120-S، وهو إقرار ضريبة الدخل في الولايات المتحدة لشركة S، إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
إذا كنت مستفيدًا من صندوق استئماني أو تركة، استخدم المعلومات الموجودة في الجدول K-1 (النموذج 1041) لإعداد إقرارك الضريبي. لا يتم تقديم K-1 مع إقرارك الضريبي، إلا إذا تم الإبلاغ عن حجب احتياطي في المربع 13، الرمز B. احتفظ به مع سجلاتك. يقوم الصندوق الاستئماني أو التركة بتقديم نسخة من الجدول K-1/النموذج 1041 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
ما هو الجدول K-1 من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)؟
نموذج K-1 هو نموذج ضريبي يصدر سنويًا من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS). يقوم بالإبلاغ عن الأرباح والخسائر والفوائد والأرباح الموزعة والمكاسب والتوزيعات الأخرى من بعض الاستثمارات أو الكيانات التجارية للسنة الضريبية السابقة. عادةً ما تكون هذه الكيانات تمريرية لا تدفع ضريبة الشركات بنفسها لأنها تمرر الأرباح مباشرة إلى أصحاب المصلحة أو المستثمرين. يستخدم المشاركون في هذه الاستثمارات أو المشاريع الأرقام الموجودة في K-1 لحساب دخلهم والضريبة المستحقة عليه.
من يحصل على نموذج IRS Schedule K-1؟
من بين الأشخاص الذين من المحتمل أن يتلقوا نموذج K-1 هم:
- المساهمون في شركة S
- الشركاء في الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs)، أو الشراكات ذات المسؤولية المحدودة (LLPs)، أو الشراكات التجارية الأخرى
- المستثمرون في الشراكات المحدودة (LPs) أو الشراكات المحدودة الرئيسية (MLPs)
- المستثمرون في بعض صناديق الاستثمار المتداولة (ETFs)
- المستفيدون من الثقة أو التركة
هل يُعتبر الدخل من نموذج IRS Schedule K-1 دخلاً مكتسباً؟
يعتمد ذلك على مشاركة الفرد ووضعه. بالنسبة للمستفيدين من الصناديق والوصايا، والشركاء المحدودين، والمستثمرين السلبيين، فإن الدخل من النموذج Schedule K-1 يشبه إلى حد كبير الدخل غير المكتسب. أما بالنسبة للشركاء العامين والمالكين النشطين في الأعمال التجارية أو الكيانات التجارية المارة، فيمكن اعتبار الدخل دخلاً مكتسبًا، وقد يكون عليهم دفع ضريبة العمل الحر عليه.
متى يجب أن أتلقى نموذج IRS Schedule K-1 الخاص بي؟
تشتهر نماذج Schedule K-1 بوصولها المتأخر. تقول مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إنها مستحقة بحلول 15 مارس (أو في اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث بعد انتهاء السنة الضريبية للكيان). سواء كان ذلك يعني أنه يجب إصدارها بحلول ذلك الوقت، أو أن تكون بالفعل في أيدي دافعي الضرائب بحلول ذلك التاريخ، يبدو أنه مفتوح للتفسير. يتفق معظم الخبراء على أنه يجب أن تتلقى النموذج بحلول 15 مارس، أو أقرب يوم عمل إلى ذلك.
الخلاصة
نموذج الجدول K-1 هو نموذج ضريبي فيدرالي ترسله الكيانات المارة مثل الشراكات والشركات من نوع S وأحيانًا الأمانات والعقارات إلى شركائها أو المساهمين أو المستفيدين. يقوم النموذج بالإبلاغ عن الدخل والخسائر والأرباح التي تمرر إلى كل طرف له مصلحة في الكيان. ثم يتم استخدام هذه المعلومات من قبل المستلم لإعداد إقراراتهم الضريبية الخاصة.