ما هو القسم 1202؟
القسم 1202، المعروف أيضًا باسم استثناء أرباح الأسهم للشركات الصغيرة، هو جزء من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الذي يسمح باستثناء الأرباح الرأسمالية من الأسهم المختارة للشركات الصغيرة من الضرائب الفيدرالية. ينطبق القسم 1202 من قانون مصلحة الضرائب فقط على أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS) التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010، والتي يتم الاحتفاظ بها لأكثر من خمس سنوات.
النقاط الرئيسية
- بموجب القسم 1202، يتم استبعاد الأرباح الرأسمالية من بعض أسهم الشركات الصغيرة من الضريبة الفيدرالية.
- يوفر هذا الجزء من قانون الضرائب حافزًا لدافعي الضرائب غير الشركات للاستثمار في الشركات الصغيرة.
- ليس كل أسهم الشركات الصغيرة مؤهلة، مع ذلك.
- يتم تحديد مقدار الربح المستبعد بموجب القسم 1202 بحد أقصى قدره 10 ملايين دولار أو 10 أضعاف الأساس المعدل للسهم.
فهم القسم 1202
تم تمرير قانون حماية الأمريكيين من زيادات الضرائب (PATH) لعام 2015 من قبل الكونغرس ووقعه الرئيس باراك أوباما ليصبح قانونًا. يجدد قانون PATH بعض الأحكام الضريبية المنتهية لفترة من السنوات ويمدد بشكل دائم بعض الفوائد الضريبية. أحد الإعفاءات الضريبية التي جعلتها إدارة أوباما دائمة هو استثناء أرباح رأس المال من أسهم الشركات الصغيرة، الموجود في القسم 1202 من قانون الإيرادات الداخلية.
يوفر القسم 1202 حافزًا لدافعي الضرائب غير الشركات للاستثمار في الشركات الصغيرة. الإعفاء من ضريبة الدخل الفيدرالية على الأرباح الرأسمالية من بيع أسهم الشركات الصغيرة هو الغرض الأساسي من هذا القسم من قانون الإيرادات الداخلية. سيتم استبعاد جزء أو كل الأرباح المحققة من بيع أسهم الشركات الصغيرة المحتفظ بها لمدة لا تقل عن خمس سنوات من الضريبة الفيدرالية.
تعديلات على القسم 1202
قبل 18 فبراير 2009، كانت هذه الفقرة من القسم 1202 تستثني 50% من الأرباح الرأسمالية من إجمالي الدخل. ولتحفيز قطاع الأعمال الصغيرة، زاد قانون الانتعاش وإعادة الاستثمار الأمريكي نسبة الاستثناء من 50% إلى 75% للأسهم التي تم شراؤها بين 18 فبراير 2009 و27 سبتمبر 2010. بالنسبة لأسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة للاستثناء بنسبة 50% أو 75%، يتم فرض ضريبة على جزء من الربح المستثنى كعنصر تفضيلي يتكبد ضريبة إضافية بنسبة 7% تُسمى الضريبة البديلة الدنيا (AMT). عادةً ما تُفرض AMT على الأفراد أو المستثمرين الذين لديهم إعفاءات ضريبية تسمح لهم بتقليل ضريبة الدخل المدفوعة.
التعديل الأخير على القسم 1202 ينص على استبعاد 100% من أي أرباح رأسمالية إذا تم الحصول على أسهم الشركة الصغيرة بعد 27 سبتمبر 2010. كما أن التعامل مع أي جزء من الأرباح المستبعدة لا يعتبر عنصر تفضيل لأغراض الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT). الأرباح الرأسمالية المعفاة من الضرائب بموجب هذا القسم معفاة أيضًا من ضريبة 3.8% على دخل الاستثمار الصافي (NII) المطبقة على معظم دخل الاستثمار.
المبلغ الذي يمكن لأي مستثمر استبعاده بموجب القسم 1202 يقتصر على الأكبر من 10 ملايين دولار أو 10 أضعاف الأساس المعدل للأسهم المباعة من قبل دافع الضرائب خلال السنة. الجزء الخاضع للضريبة من الربح الناتج عن بيع أسهم شركة صغيرة يخضع لتقييم بمعدل الضريبة الأقصى البالغ 28%.
متطلبات القسم 1202
ليست جميع أسهم الشركات الصغيرة مؤهلة للحصول على إعفاءات ضريبية بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC). يعرّف القانون السهم المؤهل للشركة الصغيرة إذا:
- تم إصدارها في الأصل بعد 10 أغسطس 1993، مقابل المال أو الممتلكات باستثناء الأسهم، أو كتعويض عن خدمة مقدمة.
- في تاريخ إصدار الأسهم ومباشرة بعده، كانت الشركة المصدرة تمتلك أصولًا بقيمة 50 مليون دولار أو أقل.
- استخدام ما لا يقل عن 80% من أصول الشركة يكون لغرض ممارسة نشاط واحد أو أكثر من الأعمال المؤهلة بنشاط.
- لا تقوم الشركة المصدرة بشراء أي من الأسهم من دافع الضرائب خلال فترة أربع سنوات تبدأ قبل سنتين من تاريخ الإصدار.
- لا تقوم الشركة المصدرة باسترداد أسهمها بشكل كبير خلال فترة سنتين تبدأ قبل سنة من تاريخ الإصدار. يُعتبر استرداد الأسهم كبيرًا إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للأسهم المستردة 5% من القيمة الإجمالية لأسهم الشركة.
الضرائب الحكومية التي تتماشى مع الضرائب الفيدرالية ستستثني أيضًا الأرباح الرأسمالية للأسهم الصغيرة للأعمال. نظرًا لأن ليس كل الولايات تتماشى مع توجيهات الضرائب الفيدرالية، ينبغي على دافعي الضرائب طلب المشورة من محاسبيهم حول كيفية تعامل ولاياتهم مع الأرباح المحققة من بيع الأسهم المؤهلة للأعمال الصغيرة.
مثال على القسم 1202
تخيل دافع ضرائب قام بشراء أسهم شركة صغيرة مؤهلة في 1 يناير 2012 بمبلغ 200,000 دولار. في 1 يونيو 2017، (بعد أكثر من خمس سنوات) قام ببيع الأسهم بمبلغ 300,000 دولار، محققًا ربحًا قدره 100,000 دولار. يمكن لدافع الضرائب استبعاد 100% من أرباح رأس المال الخاصة به، مما يعني أن الضريبة الفيدرالية المستحقة على الأرباح هي 0 دولار.
ومع ذلك، إذا كان دافع الضرائب قد اشترى الأسهم في 1 فبراير 2009 وباعها محققًا ربحًا بعد خمس سنوات، فسيكون بإمكانه استبعاد 50% فقط من أرباحه الرأسمالية.
ما هو استثناء القسم 1202؟
تسمح المادة 1202 باستبعاد الأرباح الرأسمالية من الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة من الضرائب الفيدرالية. من بين القواعد الأخرى، يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة لا تقل عن خمس سنوات من أجل استبعاد الأرباح. تم تصميم هذه المعاملة الضريبية الخاصة لتحفيز المستثمرين على الاستثمار في الشركات الصغيرة.
كيف يتم فرض الضرائب على أسهم القسم 1202؟
يتيح لك القسم 1202 استبعاد الأرباح الرأسمالية من بيع أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010 وتم الاحتفاظ بها لمدة لا تقل عن خمس سنوات. الحد الأقصى للأرباح التي يمكن استبعادها هو الأكبر بين 10 ملايين دولار أو 10 أضعاف الأساس المعدل للسهم.
ما هي الأنشطة التجارية المستثناة من القسم 1202؟
ينطبق استثناء القسم 1202 فقط على الأرباح الرأسمالية من أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة التي تعمل في تجارة أو عمل مؤهل (QTB). لأغراض الاستثناء، لا تشمل التجارة أو العمل المؤهل (QTB) التجارة أو الأعمال التي تعمل في المحاسبة، أو العلوم الاكتوارية، أو الهندسة المعمارية، أو الرياضة، أو البنوك، أو خدمات الوساطة، أو الاستشارات، أو الهندسة، أو الزراعة، أو التمويل، أو الصحة، أو التأمين، أو الاستثمار، أو القانون، أو التأجير، أو الفنون الأدائية، أو أي عمل يدير فندقًا، أو موتيلًا، أو مطعمًا، أو عملًا مشابهًا.
الخلاصة
يهدف استثناء القسم 1202 إلى تحفيز دافعي الضرائب غير الشركات على الاستثمار في الشركات الصغيرة. بينما يوجد احتمال لتحقيق وفورات ضريبية كبيرة، فإن التأهل للاستثناء يمكن أن يكون معقدًا. من الجيد استشارة محامٍ ضريبي مؤهل لديه فهم قوي لتخطيط الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS).
لا تقدم خدمات أو نصائح ضريبية أو استثمارية أو مالية. يتم تقديم المعلومات دون النظر في أهداف الاستثمار أو تحمل المخاطر أو الظروف المالية لأي مستثمر معين وقد لا تكون مناسبة لجميع المستثمرين. ينطوي الاستثمار على مخاطر، بما في ذلك الخسارة المحتملة لرأس المال. يجب على المستثمرين التفكير في الاستعانة بمحترف مالي و/أو ضريبي مؤهل لتحديد استراتيجية استثمار مناسبة.