ما هو السهم المؤهل للشركات الصغيرة (QSBS)؟
الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS)، كما تم تعريفها بواسطة قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، تشير إلى الأسهم التي تصدرها شركة صغيرة مؤهلة. الشركة الصغيرة المؤهلة (QSB) هي شركة محلية نشطة من نوع C corporation بأصول إجمالية لا تتجاوز 50 مليون دولار عند إصدار الأسهم ومباشرة بعد ذلك. يتم تحديد هذه القيمة بناءً على التكلفة الأصلية للأصول.
يمكن للمستثمرين وأصحاب الأعمال الذين يستوفون معايير معينة الحصول على فوائد ضريبية كبيرة من خلال الاحتفاظ بأسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSB)، مما يجعلها خيارًا جذابًا لأولئك الذين يتطلعون إلى الاستثمار في الشركات الصغيرة والمبتكرة.
النقاط الرئيسية
- تشير أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS) إلى الأسهم التي تصدرها شركة صغيرة مؤهلة كما هو محدد في قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
- تحصل الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS) على معاملة تفضيلية لأرباح رأس المال إذا استوفى المستثمر والشركة متطلبات معينة.
- يعتمد مقدار الإعفاءات الضريبية التي يحصل عليها المستثمر على توقيت شراء الأسهم ومدة الاحتفاظ بها.
- يمكن للمستثمرين الذين يبيعون أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS) قبل نهاية فترة الاحتفاظ المطلوبة تأجيل الأرباح الرأسمالية عن طريق استثمار العائدات في أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS) لشركة أخرى.
فهم الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS)
تشجع الحكومة الفيدرالية الاستثمار في الشركات الصغيرة بموجب القسم 1202 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC). كما هو مذكور أعلاه، فإن الشركة الصغيرة المؤهلة (QSB) هي أي شركة C محلية نشطة لا تتجاوز أصولها 50 مليون دولار عند إصدار الأسهم أو بعده.
تقع فقط أنواع معينة من الشركات تحت فئة الشركات الصغيرة المؤهلة (QSB). عادةً ما تنتمي الشركات المؤهلة إلى قطاعات التكنولوجيا، التجزئة، الجملة، والتصنيع. تشمل القطاعات غير المؤهلة الضيافة، الخدمات الشخصية، المالية، الزراعة، والتعدين.
يُعتبر السهم المؤهل للشركات الصغيرة (QSBS) أي سهم تم الحصول عليه من شركة صغيرة مؤهلة (QSB) بعد 10 أغسطس 1993. وفقًا للمادة 1202، فإن الأرباح الرأسمالية من الشركات الصغيرة المؤهلة معفاة من الضرائب الفيدرالية، إذا تم استيفاء الشروط التالية:
- يجب شراء الأسهم نقدًا أو بممتلكات أو كدفعة مقابل خدمة.
- يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة لا تقل عن خمس سنوات.
- يجب أن يتم استخدام ما لا يقل عن 80% من أصول الشركة المصدرة في عمليات واحدة أو أكثر من تجارتها أو أعمالها المؤهلة.
متطلبات فوائد الضرائب للأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS)
يعتمد المعاملة الضريبية لأسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSB) على تاريخ الاستحواذ وفترة الاحتفاظ. يسمح القسم 1202 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، الذي تم سنه في عام 1993، للمساهمين غير الشركات باستبعاد جزء من الربح الناتج عن بيع أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSB) التي تم الاحتفاظ بها لمدة خمس سنوات.
- بالنسبة لأسهم QSB التي تم الحصول عليها قبل 17 فبراير 2009، يمكن استبعاد 50% من الربح.
- بالنسبة لأسهم QSB التي تم الحصول عليها من 17 فبراير 2009 إلى 27 سبتمبر 2010، يمكن استبعاد 75% من الربح.
- بالنسبة للأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSB) التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010، يمكن استبعاد 100% من الربح.
بالإضافة إلى ذلك، يحدد القسم 1202 مقدار الربح الذي يمكن أخذه في الاعتبار سنويًا. يتم تحديد الربح ليكون أكبر من 10 ملايين دولار أو 10 أضعاف الأساس المعدل لأسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSB) المباعة خلال السنة، لكل مساهم ولكل شركة.
تمت إضافة القسم 1202 إلى قانون الإيرادات الداخلية (IRC) في عام 1993 كجزء من قانون تسوية الإيرادات. كان الهدف منه مكافأة وتحفيز دافعي الضرائب للاستثمار في الشركات الصغيرة.
مهم
يمكن أن يكون السهم المؤهل للأعمال الصغيرة (QSBS) مؤهلاً لاستثناء من مكاسب رأس المال يصل إلى 100%.
بالإضافة إلى ذلك، هناك متطلبات احتفاظ للحصول على الإعفاء الكامل من الضريبة البديلة الدنيا (AMT) وضريبة صافي دخل الاستثمار (NII). تُفرض الضريبة البديلة الدنيا عادةً على الأفراد الذين تسمح لهم إعفاءاتهم الضريبية بدفع ضرائب منخفضة بشكل غير متناسب بالنسبة لمستوى دخلهم.
يتم تطبيق ضريبة الدخل الصافي (NII) على المبلغ الأقل بين الدخل الصافي للفرد (NII) أو مبلغ الدخل الإجمالي المعدل (MAGI) الذي يتجاوز الحد المحدد مسبقًا. فيما يلي قائمة بكيفية تطبيق الاستثناءات:
- استبعاد كامل للأرباح الرأسمالية بنسبة 100%: يشمل استبعاد الأسهم المؤهلة للأعمال الصغيرة (QSBS) التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010، إعفاءات من ضريبة الحد الأدنى البديل (AMT) وضريبة دخل الاستثمار الصافي (NII).
- استبعاد 75% من مكاسب رأس المال: ينطبق على الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS) المكتسبة من 18 فبراير 2009 إلى 27 سبتمبر 2010. ومع ذلك، فإن 7% من المكاسب المستبعدة تخضع للضريبة البديلة الدنيا (AMT).
- استبعاد 50% من مكاسب رأس المال: ينطبق على الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS) المكتسبة من 11 أغسطس 1993 إلى 17 فبراير 2009. ومع ذلك، فإن 7% من المكاسب المستبعدة تخضع للضريبة البديلة الدنيا (AMT).
أمثلة على فوائد الضرائب للأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS)
ضع في اعتبارك دافع ضرائب يقدم إقراره كفرد أعزب ولديه دخل خاضع للضريبة عادي يبلغ 600,000 دولار. يضعهم هذا الدخل في أعلى شريحة ضريبية لضريبة الأرباح الرأسمالية (20%). إذا قاموا ببيع أسهم شركة صغيرة مؤهلة تم الحصول عليها في 30 سبتمبر 2015 وحققوا ربحًا قدره 50,000 دولار، يمكنهم استبعاد 100% من أرباحهم الرأسمالية، مما يؤدي إلى عدم وجود ضريبة اتحادية مستحقة على الأرباح.
الآن، لنفترض أن دافع الضرائب اشترى الأسهم في 10 فبراير 2009، وباعها محققًا ربحًا قدره 50,000 دولار بعد خمس سنوات. سيتم حساب الضريبة الفيدرالية المستحقة على الأرباح الرأسمالية بنسبة 20% من 50% من 50,000 دولار، مما يعادل 5,000 دولار.
المساهمون الذين يرغبون في بيع أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS) التي لم تُحتفظ بها لمدة الخمس سنوات الدنيا يمكنهم الاستفادة أيضًا. يسمح القسم 1045 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) لهم بتأجيل الربح عن طريق إعادة استثمار العائدات من بيع QSBS في QSBS آخر خلال 60 يومًا.
أنواع الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS)
يمكن للشركات الناشئة المؤهلة والشركات القائمة التي ترغب في توسيع عملياتها جمع رأس المال الأولي أو الإضافي من خلال عرض أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS).
يمكن لهذه الشركات أيضًا استخدام أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS) كشكل من أشكال الدفع العيني، والذي يُستخدم بشكل متكرر لتعويض الموظفين عن خدماتهم عندما يكون التدفق النقدي محدودًا. قد تُستخدم أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS) أيضًا للاحتفاظ بالموظفين وكحافز لمساعدة الشركة على النمو والنجاح.
ما هي أكبر الفوائد الضريبية لأسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS)؟
أكبر فائدة ضريبية للأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS) هي إمكانية استبعاد ما يصل إلى 100% من الأرباح الرأسمالية من الضرائب الفيدرالية، مما يمكن أن يقلل بشكل كبير من العبء الضريبي على المستثمرين. بالإضافة إلى ذلك، فإن الاستثناءات من ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) وضريبة دخل الاستثمار الصافي (NII) للأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة المحتفظ بها لأكثر من خمس سنوات تزيد من هذه المزايا الضريبية.
ما هي العوامل التي يمكن أن تمنعني من التأهل للحصول على أهلية أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة (QSBS)؟
يمكن أن تفقد الأهلية للحصول على ميزة الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS) إذا كنت شركة أو إذا قمت بشراء الأسهم من السوق الثانوية بدلاً من الحصول عليها مباشرة من الشركة المصدرة. أيضًا، عدم الاحتفاظ بالأسهم للفترة المطلوبة وهي خمس سنوات أو عدم استيفاء الشركة لمعايير الأصول والعمليات المحددة يمكن أن يؤدي إلى فقدان الأهلية.
ما هي قاعدة الخمس سنوات للأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS)؟
تتطلب قاعدة الخمس سنوات أن يحتفظ المستثمرون بأسهمهم المؤهلة (QSBS) لمدة لا تقل عن خمس سنوات للتأهل للاستثناء الكامل من ضريبة الأرباح الرأسمالية. وهذا يعني أنه إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لمدة لا تقل عن خمس سنوات، يمكن للمستثمرين استبعاد ما يصل إلى 100% من الأرباح من الضرائب الفيدرالية، وذلك اعتمادًا على توقيت الحصول على الأسهم.
الخلاصة
الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS) تقدم مزايا ضريبية كبيرة، مما يجعلها خيارًا جذابًا لأولئك الذين يستثمرون في الشركات الصغيرة والمبتكرة. تشمل الفوائد الرئيسية إمكانية استبعاد ما يصل إلى 100% من الأرباح الرأسمالية من الضرائب الفيدرالية إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لمدة لا تقل عن خمس سنوات، وذلك اعتمادًا على وقت الحصول عليها.
للاستفادة الكاملة، يجب على المستثمرين تلبية معايير محددة، مثل شراء الأسهم عند إصدارها الأصلي والاحتفاظ بها للفترة المطلوبة. بشكل عام، يمكن أن تكون الأسهم المؤهلة للشركات الصغيرة (QSBS) أداة قوية لتقليل الأعباء الضريبية مع دعم نمو ونجاح الشركات الصغيرة.