ما هو الأساس المعدل؟
تشير الأساس المعدل إلى تغيير جوهري في التكلفة الأولية المسجلة لأصل أو ورقة مالية بعد أن تم امتلاكها بالفعل. يتم تحديث تكلفة الشراء الأصلية من خلال أخذ أي زيادات أو تخفيضات في قيمتها بعين الاعتبار، ويستخدم ذلك بشكل أساسي لحساب الربح أو الخسارة الرأسمالية عند البيع لأغراض ضريبية. بشكل عام، فإن التعديل الذي يزيد من أساس التكلفة سيقلل من العبء الضريبي للفرد.
يمكن مقارنة الأساس المعدل مع الأساس غير المعدل، الذي لا يأخذ في الاعتبار أي تغييرات في تلك التكلفة مع مرور الوقت.
النقاط الرئيسية
- يشير الأساس المعدل إلى تغيير في التكلفة المحاسبية لأصل أو ورقة مالية عند الحصول عليها في الأصل.
- يجب تعديل الأساس بحيث يمكن الاحتفاظ بسجلات دقيقة للأرباح والخسائر لأغراض حساب العائدات والضرائب.
- لحساب الأساس المعدل لأصل أو ورقة مالية، ببساطة تأخذ سعر الشراء ثم تضيف أو تطرح أي تغييرات على قيمته المسجلة الأولية.
- يتم دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية على الفرق بين الأساس المعدل والمبلغ الذي تم بيع الأصل أو الاستثمار به.
فهم الأساس المعدّل
الـتكلفة الأساسية للاستثمار أو الأصل هي القيمة الأولية المسجلة المدفوعة للحصول عليه، بما في ذلك أي ضرائب مرتبطة، أو عمولات، أو نفقات أخرى متعلقة بالشراء. من وقت الشراء إلى وقت البيع، يمكن أن تحدث أحداث خلال فترة الملكية تزيد أو تقلل من هذه التكلفة، مثل إنفاق المال على التحسينات، أو النفقات الرأسمالية (CAPEX)، أو التآكل العام.
في مثل هذه الحالات، يجب تعديل السعر المدفوع بحيث يمكن الاحتفاظ بسجلات دقيقة للأرباح والخسائر لأغراض حساب العائدات والضرائب. عندما يحين الوقت لبيع الأصل أو الاستثمار، يتم استخدام الأساس المعدل لحساب الأرباح الرأسمالية أو الخسائر.
مهم
يتم دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية على الفرق بين الأساس المعدل والمبلغ الذي تم بيع الأصل أو الاستثمار به.
متى يحدث الأساس المعدل
يمكن أحيانًا تعديل الأساس الضريبي لأداة مالية، مثل أسهم الأسهم، عندما تحدث أحداث معينة. على سبيل المثال، فإن الأرباح المدفوعة في شكل أسهم إضافية ستؤدي إلى تعديل في الأساس الضريبي للأسهم الأصلية. سيتم أيضًا تعديل الأساس الضريبي للأسهم الأصلية في حالة حدوث تجزئة الأسهم أو توزيع رأس المال. الأرباح المدفوعة نقدًا من قبل الشركة المصدرة لا تؤدي إلى تعديل الأساس الضريبي.
عندما يمتلك شخص أو شركة أصلًا مثل قطعة من الآلات الثقيلة أو منزل، يمكن المطالبة بالاستهلاك بسبب التآكل والتمزق الذي يحدث للأصل. عند المطالبة بالاستهلاك، يتغير الأساس التكلفي للأصل. وعلى الجانب الآخر، يمكن أن تؤدي التحسينات التي تُجرى على الأصل أيضًا إلى إعادة تقييم الأساس التكلفي مما يؤدي إلى تعديل الأساس.
عندما يتوفى شخص ما، قد تنتقل أصوله إلى أحبائه. بعد اتباع البروتوكولات الصحيحة للوفاة، فإن الأصول التي يتم وراثتها من قبل الورثة تحصل على زيادة في الأساس. هذا يعني أن جميع الأصول الموصى بها تحصل على أساس معدل يتم تقييمه اعتبارًا من تاريخ وفاة الشخص المتوفى. يمكن أن يسمح تمرير الأصول بعد الوفاة والأساس المعدل الناتج لأحبائهم ببيع الأصول التي تم توريثها لهم مع تأثيرات ضريبية قليلة أو معدومة.
مثال
لحساب الأساس المعدل لأصل أو ورقة مالية، ببساطة تأخذ سعر الشراء ثم تضيف أو تطرح أي تغييرات في قيمته.
لذلك، إذا تم شراء أصل بمبلغ 10,000 دولار ثم بيع بعد عام بعد تسجيل 500 دولار في الاستهلاك وإنفاق 1,000 دولار على التحسينات، فسيكون له أساس معدل قدره 10,500 دولار: 10,000 دولار - 500 دولار + 1,000 دولار = 10,500 دولار.