ما هو القسم 988؟
القسم 988 من قانون الضرائب هو تنظيم ضريبي يتعلق بالخسائر أو الأرباح الرأسمالية على الاستثمارات المحتفظ بها بعملة أجنبية (غير وظيفية). يتعلق معاملة القسم 988 بالقسم 988(c)(1) من قانون الإيرادات الداخلية، الذي دخل حيز التنفيذ بعد 31 ديسمبر 1986.
النقاط الرئيسية
- يصف القسم 988 من قانون الإيرادات الداخلية كيفية معالجة بعض المعاملات بالعملات الأجنبية.
- تتضمن معاملة القسم 988 عملة غير العملة الوظيفية لدافع الضرائب أو يتم تحديدها بالإشارة إلى قيمة واحدة أو أكثر من العملات غير الوظيفية.
- يتناول هذا القسم الأرباح أو الخسائر الرأسمالية الناتجة عن الاحتفاظ بالعملة الأجنبية وكذلك من خلال ترجمة المعاملات الأجنبية لأغراض المحاسبة.
كيف يعمل القسم 988
وفقًا لقواعد قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، يجب الاعتراف بالأرباح أو الخسائر في وقت بيع أو تصرف في أصل رأسمالي مقوم بعملة أجنبية. بالإضافة إلى ذلك، يجب معاملة معظم الأرباح من المعاملات بالعملات الأجنبية كـ دخل عادي، سواء تم تحقيقها من قبل فرد أو شركة. تُعتبر الأرباح والخسائر التي لا ترتبط بالضرورة بتقلبات أسعار الصرف من هذه المعاملات عادةً خارج نطاق أي ربح أو خسارة ناتجة عن تغييرات في سعر الصرف بين الدولار الأمريكي والعملة الأجنبية.
تُعتبر معاملات القسم 988 معاملات بعملة غير وظيفية والتي تُنتج عادةً مكاسب أو خسائر بعملة وظيفية. (يرجى ملاحظة أن العملة الوظيفية لدافع الضرائب هي الدولار الأمريكي، إلا إذا تم التصريح بخلاف ذلك في القانون واللوائح). تنص لائحة القسم 988 على أن العنصر المتعلق بالعملة الأجنبية في المعاملة يجب حسابه وأخذه في الاعتبار بشكل منفصل عن المكاسب أو الخسائر في المعاملة الأساسية. تُعامل المكاسب أو الخسائر المنسوبة إلى العملة الأجنبية كدخل عادي. على سبيل المثال، يمكن لحامل الدين أن يحقق مكاسب أو خسائر في مركزه الأساسي إذا تغيرت أسعار الفائدة أو التصنيف الائتماني لمصدر أداة الدين. تشمل معاملات القسم 988 شراء السندات الأجنبية (التي تكون فوائدها ورأس مالها بعملة "غير وظيفية" محليًا)، والمصاريف أو الإيرادات المستحقة بعملة أجنبية، والخيارات، والعقود الآجلة، والعقود المستقبلية، أو الأدوات المماثلة المسعرة بأي عملة غير وظيفية. إذا كانت هناك مكاسب أو خسائر في المعاملة الأساسية، بالإضافة إلى خسارة أو مكسب معوض بالعملة الأجنبية، فيجب صافي الاثنين؛ فقط الخسارة أو المكسب الزائد بالعملة الأجنبية، إن وجد، يجب الإبلاغ عنه بشكل منفصل بموجب القسم 988(a)(1)(A).
مثال
على سبيل المثال، إذا أصدر بنك أمريكي سندًا مقومًا باليورو، فإنه يعتبر معاملة 988. يتم التعامل مع الربح أو الخسارة من العملة الأجنبية في معاملة 988 كـ دخل عادي أو خسارة ما لم يتم اتخاذ قرار بمعاملته كـ ربح رأسمالي أو خسارة. على سبيل المثال، إذا قام المستثمر باتخاذ قرار قبل الدخول في المعاملة، فقد يتمكن من تصنيف الربح أو الخسارة على استثمار معين كربح رأسمالي بدلاً من دخل عادي. ينطبق هذا غالبًا على معاملات العقود الآجلة، الخيارات، والعقود المستقبلية.