ما هي الممتلكات الشخصية الملموسة؟
الممتلكات الشخصية الملموسة هو مصطلح ضريبي يصف الممتلكات الشخصية التي يمكن الشعور بها أو لمسها ونقلها فعليًا، مثل الأثاث، معدات المكاتب، الآلات، والماشية. يتم دائمًا استهلاكها على مدى فترة خمس أو سبع سنوات باستخدام الاستهلاك الخطي، ولكنها مؤهلة أيضًا لـ الاستهلاك المعجل وتُفرض عليها الضرائب في عدة دول، بما في ذلك أجزاء كبيرة من الولايات المتحدة.
النقاط الرئيسية
- الممتلكات الشخصية الملموسة هي الممتلكات الشخصية التي يمكن الشعور بها أو لمسها ونقلها فعليًا.
- تشمل الأمثلة المعدات المكتبية، والماشية، والمجوهرات، والألعاب، والشاحنات الخفيفة، والحافلات.
- في العديد من الدول، بما في ذلك العديد من الولايات في الولايات المتحدة، تخضع الممتلكات الشخصية الملموسة للضرائب على أساس القيمة.
- هذه الضرائب تختلف بشكل كبير، وقد لا تنطبق على جميع أنواع الممتلكات الشخصية الملموسة، وتُعفى في بعض الولايات.
فهم الممتلكات الشخصية الملموسة
الممتلكات الشخصية الملموسة هي عكس الممتلكات العقارية، بمعنى أنها غير قابلة للنقل. ويمكن لمسها أيضًا، على عكس الممتلكات الشخصية غير الملموسة.
تشمل الممتلكات الشخصية الملموسة، أو كما تُعرف أحيانًا بـ TPP، عناصر مثل الأثاث والآلات والهواتف المحمولة وأجهزة الكمبيوتر والمقتنيات. أما الممتلكات غير الملموسة، فتتكون من أشياء لا يمكن رؤيتها أو لمسها مثل براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر.
تفرض معظم الولايات ضرائب على الممتلكات الشخصية الملموسة. يتم جمع هذه الضرائب بالإضافة إلى الضرائب المفروضة على الممتلكات العقارية مثل الأراضي والمباني للمساعدة في تمويل خدمات متنوعة مثل المدارس والطرق وخدمات الطوارئ الطبية. يتم تنظيم ضرائب الممتلكات الشخصية الملموسة على مستوى الولاية، ولكنها تُفرض بشكل أساسي من قبل الحكومات المحلية. ويمكن أن تختلف بشكل كبير حسب الولاية القضائية.
بعض الولايات لا تفرض ضريبة على الممتلكات الشخصية الملموسة. والولايات التي تفرضها قد تطبقها فقط على عناصر معينة، مثل الممتلكات الشخصية التي تتجاوز قيمتها حدًا معينًا أو التي تُستخدم فقط لأغراض تجارية.
كيف يتم فرض الضرائب على الممتلكات الشخصية الملموسة
يمكن أن تخضع الممتلكات الشخصية الملموسة لـ ضرائب القيمة المضافة، مما يعني أن مقدار الضريبة المستحقة يعتمد على القيمة السوقية العادلة لكل عنصر. في معظم الولايات، يجب على الأعمال التي تمتلك ممتلكات ملموسة في الأول من يناير تقديم نموذج إقرار ضريبي إلى مكتب تقييم الممتلكات في موعد أقصاه الأول من أبريل في نفس العام.
يقوم مثمن العقارات بتحديد قيمة العقار، ويتم حساب مبلغ الضريبة المستحق عن طريق ضرب قيمة العقار في معدل الضريبة الذي تحدده السلطات الضريبية في الولاية.
تتطلب بعض المقاطعات والمدن من المقدم أن يسجل جميع الممتلكات في نموذج الضريبة وأن يقدم القيمة السوقية العادلة والتكلفة لكل ممتلكات ملموسة. في هذه الحالات، ستوفر المقاطعة أيضًا جدول تقييم يمكن استخدامه لتقدير قيمة الممتلكات بناءً على عمرها وعمرها الافتراضي. تطبق بعض الولايات ضريبة على الممتلكات الملموسة فقط في السنة التي تم فيها شراء الممتلكات.
الخصومات
يتم دفع ضريبة الممتلكات الشخصية الملموسة من قبل المالك أو الشركة إلى الحكومة المحلية، ولكن يمكن للمالكين أو أصحاب الشركات المطالبة بخصم على الإقرارات الضريبية الفيدرالية على الدخل. للمطالبة بالخصم، يجب أن تنطبق الضريبة فقط على الممتلكات الشخصية المملوكة والمشتراة لغرض تشغيل الأعمال، وأن تكون مبنية على قيمتها السوقية العادلة، وأن تُفرض على أساس سنوي (بدلاً من أن تكون لمرة واحدة).
الممتلكات الشخصية الملموسة مقابل الممتلكات غير الملموسة
الأصول الملموسة هي عناصر مادية يمكن لمسها ورؤيتها، مثل الآلات والمباني والمخزون. تُستخدم هذه الأصول عادةً في عمليات الشركة وعادةً ما تكون عرضة للاستهلاك على مدار عمرها الافتراضي. فكر في بعض الآلات التي تُستخدم فعليًا والتي تتعطل وتحتاج إلى إصلاح.
الأصول غير الملموسة، من ناحية أخرى، تفتقر إلى الوجود المادي ولكن لها قيمة بسبب فوائدها القانونية أو الاقتصادية. تشمل أمثلة الأصول غير الملموسة براءات الاختراع، العلامات التجارية، حقوق الطبع والنشر، والسمعة التجارية. قد تفقد هذه الأنواع من الأصول قيمتها، لكنها عمومًا لا تُستهلك. بدلاً من ذلك، ولأغراض ضريبية، تُستهلك الأصول غير الملموسة عادةً على مدى عمرها النافع أو فترة قانونية يحددها مصلحة الضرائب الأمريكية، والتي تكون عادةً 15 عامًا لمعظم الأصول غير الملموسة. يسمح الاستهلاك للشركات بخصم تكلفة هذه الأصول بمرور الوقت، بشكل مشابه للاستهلاك للأصول الملموسة، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة تدريجيًا.
التمييز بين الأصول الملموسة وغير الملموسة هو جزء من قانون الضرائب نظرًا لاختلاف المعاملة الضريبية. تخضع الأصول الملموسة غالبًا لقواعد ضريبية وفترات استرداد مختلفة مقارنة بالأصول غير الملموسة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يختلف الأساس الأولي للتكلفة، وهو نقطة البداية للاستهلاك أو الإطفاء، اعتمادًا على ما إذا كان الأصل قد تم شراؤه أو إنتاجه أو الحصول عليه بوسائل أخرى. يضمن تصنيف الأصول بشكل صحيح الامتثال للقوانين الضريبية ويزيد من الخصومات المسموح بها.
يمكن للوائح الضريبية أيضًا أن تفرض قواعد محددة لتسجيل التكاليف المرتبطة باكتساب أو إنشاء كلا النوعين من الأصول. بالنسبة للأصول الملموسة، يمكن تسجيل تكاليف مثل التركيب والنقل والاختبار، بينما بالنسبة للأصول غير الملموسة، يتم تضمين الرسوم القانونية وتكاليف التسجيل والنفقات الأخرى المرتبطة مباشرة بتأمين الملكية غير الملموسة في أساس الأصل. كل هذا يعني أن التمييز بين الممتلكات الشخصية الملموسة والملكية غير الملموسة له أهمية في نظر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
مثال على كيفية فرض الضرائب على الممتلكات الشخصية الملموسة
في فلوريدا، يجب على أي شخص يمتلك مشروعًا فرديًا أو شراكة أو شركة؛ أو يعمل كوكيل أو مقاول مستقل؛ أو يقوم بتأجير أو إعارة أو تأجير الممتلكات ويمتلك ممتلكات شخصية ملموسة في الأول من يناير، أن يكمل النموذج DR-405 ويقدمه إلى مقيم الممتلكات المحلي بحلول الأول من أبريل.
إذا كانت الممتلكات الشخصية الملموسة تُقدّر بأكثر من 25,000 دولار، سيبدأ الكيان أو الشخص في دفع الضرائب عليها. عادةً ما يقوم مكتب تقييم الممتلكات بإرسال خطاب إلى الشركة لإخطارها بضرورة تقديم الضرائب على ممتلكاتها. إذا كانت الشركة أو المالك يعتقدون أن الخطاب غير ملائم، يمكنهم إعادة الخطاب إلى المكتب مرفقًا بخطاب آخر يوضح سبب عدم تطبيق الضرائب على الممتلكات الشخصية الملموسة على العمل التجاري.
تسعى العديد من الولايات إلى إلغاء أو تقليل الضرائب على الممتلكات الشخصية.
أين لا يتم فرض ضرائب على الممتلكات الشخصية الملموسة؟
تُعفى الممتلكات الشخصية الملموسة من الضرائب في سبع ولايات. هذه الولايات هي:
- ديلاوير
- هاواي
- إلينوي
- آيوا
- نيويورك
- بنسلفانيا
- داكوتا الجنوبية
علاوة على ذلك، تعفي ولايات أخرى معظم الممتلكات الشخصية الملموسة من الضرائب. وتشمل هذه الولايات:
- نيو هامبشاير
- نيو جيرسي
- داكوتا الشمالية
- أوهايو
يبدو أن المقاومة ضد ضريبة الممتلكات الشخصية الملموسة تتزايد. وفقًا لشركة MultiState، وهي شركة متخصصة في علاقات الحكومات المحلية والولائية، سعت 23 ولاية إلى تقليل أو إلغاء الضرائب على الممتلكات الشخصية الملموسة.
تم وصف الضريبة بأنها معقدة ومكلفة للإدارة، وتدفع الشركات إلى الانتقال إلى ولايات أخرى تتمتع بمعدلات أكثر ودية.
الممتلكات الشخصية الملموسة والاستهلاك
يتم عادةً استهلاك الممتلكات الشخصية الملموسة على مدى عمرها الافتراضي. تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات لفئات مختلفة من الممتلكات تحت نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS). يحدد هذا النظام طرق استهلاك محددة وفترات استرداد تعتمد على نوع الأصل:
- ملكية لمدة 5 سنوات: تشمل أجهزة الكمبيوتر، ومعدات المكاتب، والسيارات، والشاحنات.
- عقار لمدة 7 سنوات: يشمل الأثاث المكتبي والتركيبات.
- عقار لمدة 10 سنوات: يشمل بعض الآلات الزراعية.
الطرق الأكثر شيوعًا للاستهلاك تحت نظام MACRS هي نظام الاستهلاك العام (GDS) ونظام الاستهلاك البديل (ADS). يوفر GDS عادةً استهلاكًا أسرع من خلال طرق مثل الرصيد المتناقص المزدوج، بينما يقدم ADS فترة استرداد أطول باستخدام طريقة الخط المستقيم، وغالبًا ما تُستخدم للعقارات المعفاة من الضرائب والمستخدمة في الخارج.
قسم 179 للمصاريف
المادة 179 من قانون مصلحة الضرائب الأمريكية تسمح للشركات بخصم السعر الكامل لشراء الممتلكات الشخصية الملموسة المؤهلة في السنة التي يتم فيها وضعها في الخدمة، بدلاً من رسملتها واستهلاكها على مدى فترة زمنية. بالنسبة للسنة الضريبية 2023، الحد الأقصى للخصم هو 1,160,000 دولار، مع عتبة تقليص تبلغ 2,890,000 دولار. تم تصميم هذا الحكم لتشجيع الشركات على الاستثمار في المعدات الجديدة من خلال توفير إعفاء ضريبي فوري.
لكي تكون مؤهلاً لمصروفات القسم 179، يجب أن تكون الممتلكات عبارة عن ممتلكات شخصية ملموسة تم الحصول عليها لاستخدامها في التجارة أو الأعمال التجارية، وأن تكون مشتراة حديثًا (وليس تم الحصول عليها من طرف ذي صلة أو من خلال هدية أو إرث)، وأن يتم وضعها في الخدمة خلال السنة الضريبية.
الاستهلاك الإضافي
الإهلاك المعجل يسمح للشركات بخصم نسبة كبيرة من تكلفة الممتلكات المؤهلة في السنة التي يتم وضعها فيها في الخدمة. اعتبارًا من قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017، يمكن للشركات أن تأخذ 100% إهلاك معجل على الممتلكات الشخصية الملموسة الجديدة والمستعملة التي تم الحصول عليها ووضعها في الخدمة بعد 27 سبتمبر 2017 وقبل 1 يناير 2023. لاحظ أن هذا الحكم يتناقص بنسبة 20% كل عام بدءًا من عام 2023، ولن يكون هناك إهلاك معجل متاح بعد عام 2026 ما لم يمدده الكونغرس.
ما هو مثال على الممتلكات الشخصية الملموسة؟
تشمل الممتلكات الشخصية الملموسة أي شيء يمكن الشعور به أو لمسه ونقله فعليًا. يمكن أن يشمل ذلك عناصر كبيرة مثل السيارات، والثلاجات، والماشية، وخزانات ومضخات تخزين البنزين في محطات الخدمة بالتجزئة، بالإضافة إلى أشياء صغيرة مثل الطابعة، أو الهاتف المحمول، أو المجوهرات.
ما الذي يؤهل كأصل غير ملموس؟
الأصل غير الملموس هو شيء ذو قيمة ولكنه ليس ماديًا بطبيعته. تشمل الأمثلة الكلاسيكية العلامات التجارية والسمعة الحسنة والملكية الفكرية. هذه الأشياء لها قيمة كبيرة للشركات ولكن لا يمكن الاحتفاظ بها أو لمسها، وأحيانًا يكون من الصعب تقييمها.
ما هو ضريبة الممتلكات الشخصية الملموسة في بنسلفانيا؟
بنسلفانيا هي واحدة من الولايات التي لا تجمع ضرائب على الممتلكات الشخصية. ولا تجمع ضرائب على الممتلكات العقارية بشكل تقني أيضًا، على الرغم من أن العديد من مقاطعاتها وبلدياتها ومناطقها التعليمية تقوم بذلك.
الخلاصة
الممتلكات الشخصية الملموسة، أو كما تُعرف غالبًا بـ TPP، هي ممتلكات شخصية يمكن الشعور بها أو لمسها ونقلها ماديًا. يشمل ذلك العديد من الأشياء، بما في ذلك المعدات والماشية والمجوهرات.
في العديد من الولايات، تخضع هذه العناصر للضرائب على أساس القيمة. يمكن أن يختلف كيفية فرض الضرائب على الممتلكات الشخصية الملموسة بشكل كبير، ليس فقط من ولاية إلى أخرى، ولكن أيضًا من مدينة إلى أخرى. تعتمد بعض الأماكن بشكل كبير على هذه الضريبة، في حين أن أماكن أخرى قد حظرتها تمامًا أو تقدم إعفاءات متنوعة.