ما هي قاعدة التحويل مقابل القيمة؟
تنص قاعدة التحويل مقابل القيمة على أنه إذا تم نقل بوليصة التأمين على الحياة (أو أي مصلحة في تلك البوليصة) مقابل شيء ذي قيمة (مثل المال أو الممتلكات، إلخ)، فإن جزءًا من منفعة الوفاة يخضع للضريبة كدخل عادي. هذا الجزء يساوي منفعة الوفاة مطروحًا منها العنصر (العناصر) ذات القيمة، بالإضافة إلى أي أقساط مدفوعة من قبل المتلقي في وقت التحويل.
يود جون دو بيع بوليصة التأمين على الحياة الخاصة به التي تحتوي على منفعة وفاة بقيمة 250,000 دولار مقابل 5,000 دولار. حتى الآن، دفع 10,000 دولار كأقساط. المبلغ الخاضع لضريبة الدخل سيكون 235,000 دولار (250,000 دولار - 10,000 دولار - 5,000 دولار).
النقاط الرئيسية
- تضمن قاعدة التحويل مقابل القيمة أن تكون تحويلات سياسات التأمين على الحياة خاضعة للضريبة.
- هناك عدة استثناءات لهذه القاعدة، بما في ذلك إذا تم شراء البوليصة من قبل شركة لأغراض استمرارية الأعمال.
- من المهم دائمًا فحص التفاصيل الدقيقة كما تنطبق على هذه القاعدة قبل القيام بنقل أو بيع بوليصة التأمين على الحياة.
فهم قاعدة التحويل مقابل القيمة
تشمل قاعدة التحويل مقابل القيمة البيع المباشر لوثيقة التأمين على الحياة، بالإضافة إلى التسويات المعيشية والتحويلات أو التنازلات الأخرى للوثيقة. لا تفقد وثيقة التأمين على الحياة نفسها وضعها المعفى من الضرائب عندما يتم تحويل الوثيقة إلى المؤمن عليه، أو إلى شريك للمؤمن عليه، أو إلى شركة يكون المؤمن عليه فيها ضابطًا أو مساهمًا.
أحد الفوائد الرئيسية لأي نوع من أنواع التأمين على الحياة هو ميزة الوفاة المعفاة من الضرائب التي يمنحها للمستفيدين. ومع ذلك، بدأ بعض المضاربين في نقل سياسات التأمين على الحياة بين الأطراف من أجل جني مكاسب غير خاضعة للضرائب. استجابة لذلك، أعلن الكونغرس أن أي بوليصة تأمين على الحياة يتم نقلها مقابل أي نوع من الاعتبارات المادية قد تصبح خاضعة للضريبة جزئيًا أو كليًا عند دفع ميزة الوفاة.
قاعدة "التحويل مقابل القيمة" تُعتبر واحدة من الاستثناءات القليلة للإعفاء العام من الضرائب الممنوح لجميع عائدات فوائد الوفاة من التأمين على الحياة. قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 وضّح الأساس لفرض الضرائب على سياسات التأمين من خلال تضمين مصطلح جديد "بيع السياسة القابل للتقرير".
يشير المصطلح إلى اكتساب مصلحة في عقد تأمين على الحياة بشكل مباشر أو غير مباشر، إذا لم يكن للمشتري علاقة عائلية أو تجارية أو مالية كبيرة مع المؤمن عليه بخلاف مصلحة المشتري في مثل هذا العقد التأميني. يساعد هذا في تحديد الالتزامات الضريبية المدرجة في بعض الحالات التجارية، مثل عمليات الدمج والاستحواذ.
اعتبارات خاصة
ومع ذلك، هناك عدة استثناءات لهذه القاعدة، خاصة عندما يتعلق الأمر بالتأمين على الحياة المملوك من قبل الشركات. بعض هذه الاستثناءات المتعلقة بفرض الضرائب على تحويلات وثائق التأمين على الحياة مذكورة أدناه.
تكون تحويلات التأمين على الحياة معفاة من الضرائب عندما يتم التحويل إلى الجهات التالية:
- أي شخص يتم تحديد أساسه بالرجوع إلى أساس المحول الأصلي.
- المؤمن عليه (أو زوج المؤمن عليه أو الزوج السابق، إذا كان ذلك متعلقًا بالطلاق بموجب المادة 1041)
- شريك المؤمن عليه
- شراكة يكون فيها المؤمن عليه شريكًا
- شركة يكون فيها المؤمن عليه مساهمًا أو مسؤولًا.
فحص قاعدة التحويل مقابل القيمة
قاعدة التحويل مقابل القيمة تعتبر من الناحية المفاهيمية بسيطة إلى حد ما، ولكن يجب فحصها بعناية لتحديد متى تنطبق، حيث قد تتضمن شركات التأمين المختلفة لغة مختلفة في سياساتها. على الرغم من الفهم الشائع بأن التغطية تنطبق على شكل من أشكال المدفوعات النقدية، إلا أنه في بعض الأحيان لا يلزم حدوث تحويل رسمي من أي نوع أو تقديم مقابل ملموس لانتهاك هذه القاعدة.
يمكن أن يكون المقابل، في هذه الحالة، مجرد اتفاق متبادل من نوع ما مرتبط بنقل البوليصة.
على سبيل المثال، إذا قام اثنان من المساهمين في شركة مملوكة بشكل خاص بأخذ بوليصات تأمين على الحياة على أنفسهم وسمى كل منهما الآخر كمستفيد لتشكيل اتفاقية شراء وبيع، فإن المستفيد من عائدات منفعة الوفاة من بوليصة الشريك الذي يموت أولاً سيواجه فاتورة ضريبية كبيرة بموجب قاعدة التحويل مقابل القيمة. تنطبق هذه القاعدة هنا لأن الشريكين اتفقا على الأرجح على تسمية كل منهما الآخر كمستفيد، مما أدخل استلام المقابل في المعادلة.
ما هي الاستثناءات من قاعدة التحويل مقابل القيمة؟
تكون تحويلات التأمين على الحياة معفاة من الضرائب عندما يكون التحويل إلى الأشخاص التالية: المؤمن عليه أو شريك؛ إلى شراكة يكون المؤمن عليه شريكًا فيها؛ إلى شركة يكون المؤمن عليه مساهمًا أو مسؤولًا فيها أو إلى أي شخص يتم تحديد أساسه بالرجوع إلى أساس المحول الأصلي.
لماذا تم تنفيذ قاعدة التحويل مقابل القيمة؟
قام المضاربون بنقل سياسات التأمين على الحياة بين الأطراف للاستفادة من ميزة الإعفاء الضريبي التي يوفرها تعويض الوفاة، وبالتالي جني مكاسب غير خاضعة للضريبة. أعلن الكونغرس في قانون الإصلاح الضريبي لعام 2017 أن أي بوليصة تأمين على الحياة يتم نقلها مقابل أي نوع من الاعتبارات المادية قد تصبح خاضعة للضريبة جزئيًا أو كليًا عند دفع تعويض الوفاة.