ما هو التحفظ المحاسبي؟
المحافظة المحاسبية هي مجموعة من الإرشادات المحاسبية التي تتطلب درجة عالية من التحقق قبل أن تتمكن الشركة من تقديم مطالبة قانونية بأي ربح.
المفهوم العام هو أخذ أسوأ سيناريو محتمل لمستقبل الشركة المالي بعين الاعتبار. يجب الاعتراف بالالتزامات غير المؤكدة بمجرد اكتشافها. في المقابل، يمكن تسجيل الإيرادات فقط عندما يكون من المؤكد استلامها.
النقاط الرئيسية
- التحفظ المحاسبي هو مبدأ يتطلب إعداد حسابات الشركة بحذر ودرجات عالية من التحقق.
- يتم تسجيل جميع الخسائر المحتملة عند اكتشافها، بينما يمكن تسجيل الأرباح فقط عندما تتحقق بالكامل.
- إذا كان لدى المحاسب حلان للاختيار من بينهما عند مواجهة تحدٍ محاسبي، فيجب اختيار الحل الذي يقدم النظرة الأقل تفاؤلاً للوضع.
كيف تعمل المحافظة المحاسبية
المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) تفرض اتباع عدد من الاتفاقيات المحاسبية لضمان أن تقوم الشركات بالإبلاغ عن بياناتها المالية بدقة قدر الإمكان. أحد هذه المبادئ، وهو التحفظ، يتطلب من المحاسبين إظهار الحذر، واختيار الحلول التي تعكس أقل فائدة على النتيجة النهائية للشركة في حالات عدم اليقين.
المحافظة المحاسبية ليست مصممة للتلاعب بالمبلغ بالدولار أو توقيت الإبلاغ عن الأرقام المالية. إنها طريقة محاسبية تقدم إرشادات عندما تنشأ حالة من عدم اليقين والحاجة إلى التقدير: الحالات التي يكون فيها لدى المحاسب إمكانية للتحيز.
تضع المحاسبة التحفظية القواعد عند اتخاذ القرار بين بديلين للإبلاغ المالي. إذا كان لدى المحاسب حلان للاختيار بينهما عند مواجهة تحدٍ محاسبي، فيجب اختيار الحل الذي ينتج عنه أرقام أقل تفاؤلاً.
تقديم البيانات المالية بحذر يعرضها عادةً في ضوء أقل تفاؤلاً. هناك خطر من أن يتم المبالغة في تقدير الأصول والإيرادات، لذا عندما يكون لدى المحاسب خياران مقبولان، فإن مبدأ التحفظ يوصي بتقديم الخيار الأقل من بين الاثنين. من ناحية أخرى، هناك خطر من أن يتم التقليل من تقدير الالتزامات والمصروفات.
يملي مبدأ التحفظ أنه إذا كان من المرجح أكثر من غيره أن يتم تكبد الخسارة، يُشجع المحاسبون على تسجيلها فورًا، بغض النظر عما إذا كانت قد دُفعت بالفعل أم لا. وعلى النقيض من ذلك، إذا كانت هناك إمكانية لتحقيق مكسب للشركة، يُنصح بعدم تسجيله في البيانات المالية حتى يكون من المؤكد تقريبًا الحصول على بعض الفوائد.
تسجيل الإيرادات
نظرًا لوجود خطر أن تقوم الشركات بالتلاعب بأرقام الإيرادات لتسجيل أرباح أعلى، هناك قواعد صارمة جدًا حول الاعتراف بالإيرادات. هناك العديد من الطرق التي يمكن من خلالها التلاعب بالإيرادات والتي تقع في منطقة "رمادية" في المحاسبة. تسجيل الإيرادات الشرعية قبل أن تكون مبيعات حقيقية بالفعل هو أحد هذه المخاطر. لهذا السبب، قبل أن يتم تسجيل البيع، يجب تلبية عدة معايير:
- يجب أن يكون هناك عقد مع العميل.
- يجب على المحاسبين تحديد التزامات الأداء داخل ذلك العقد لتوضيح ما هي السلع التي سيتم بيعها وما هي الخدمات التي سيتم تقديمها.
- تحديد سعر المعاملة للبضائع المباعة والخدمات المقدمة.
- خصص سعر المعاملة للأجزاء المختلفة من العقد، مع تحديد ما يجب أن يدفعه العميل مقابل السلع والخدمات إذا تم بيع كلاهما.
- اعترف بالإيرادات عندما تكون قد أوفيت بكل التزامات الأداء وليس قبل ذلك. بالنسبة للبضائع، يكون هذا عند نقلها، وبالنسبة للخدمات المقدمة، يكون هذا عند أداء الخدمة.
يُعتبر الوفاء بالالتزامات المتعلقة بالأداء مثالاً على تطبيق مبدأ التحفظ. لا ينبغي تسجيل أي إيرادات قبل حدوث هذه الأحداث، حتى لو كان المديرون التجاريون متأكدين جداً من أن العميل سيرغب في المنتجات أو الخدمات.
مزايا التحفظ المحاسبي
يعني التقليل من المكاسب والمبالغة في الخسائر أن المحاسبة التحفظية ستقوم دائمًا بالإبلاغ عن دخل صافي أقل وفوائد مالية مستقبلية أقل. إن تصوير صورة أكثر قتامة للوضع المالي للشركة يأتي في الواقع مع عدة فوائد.
من الواضح أن ذلك يشجع الإدارة على توخي المزيد من الحذر في قراراتها. كما يعني أن هناك مجالاً أكبر للمفاجآت الإيجابية، بدلاً من الانتكاسات المخيبة للآمال، والتي تعتبر محركات كبيرة لأسعار الأسهم. مثل جميع المنهجيات الموحدة، يجب أن تجعل هذه القواعد من السهل على المستثمرين مقارنة النتائج المالية عبر مختلف الصناعات والفترات الزمنية.
عيوب التحفظ المحاسبي
على الجانب الآخر، يمكن أن تكون قواعد GAAP مثل التحفظ المحاسبي مفتوحة للتفسير في كثير من الأحيان. وهذا يعني أن بعض الشركات ستجد دائمًا طرقًا للتلاعب بها لصالحها.
مشكلة أخرى تتعلق بالمحافظة المحاسبية هي إمكانية حدوث تحويل الإيرادات. إذا لم تستوفِ المعاملة المتطلبات اللازمة للإبلاغ عنها، فيجب الإبلاغ عنها في الفترة التالية. سيؤدي ذلك إلى تقليل تقدير الفترة الحالية وزيادة تقدير الفترات المستقبلية، مما يجعل من الصعب على المؤسسة تتبع العمليات التجارية داخليًا.
استخدام التحفظ المحاسبي
قد يتم تطبيق التحفظ المحاسبي على تقييم المخزون. عند تحديد القيمة المبلغ عنها للمخزون، يقتضي التحفظ استخدام الأقل بين التكلفة التاريخية أو القيمة القابلة للتحقق الصافي كالمبلغ الذي يجب تضمينه في الميزانية العمومية كأصل.
تقديرات مثل الحسابات المدينة (AR) غير القابلة للتحصيل والخسائر العرضية تستخدم أيضًا هذا المبدأ. إذا كانت الشركة تتوقع الفوز بدعوى قضائية، فلا يمكنها الإبلاغ عن الربح حتى تلتزم بجميع مبادئ الاعتراف بالإيرادات.
ومع ذلك، إذا كان من المتوقع خسارة دعوى قضائية، فإنه يتطلب تقدير الأثر الاقتصادي في الإيضاحات المرفقة بالقوائم المالية. يجب أيضًا الإفصاح عن الالتزامات المحتملة مثل مدفوعات الإتاوة أو الإيرادات غير المكتسبة.
ما الذي يأخذه التحفظ المحاسبي في الاعتبار؟
المحافظة المحاسبية تسجل جميع الخسائر المحتملة عند اكتشافها، ولا تسجل الأرباح إلا عندما تتحقق بالكامل.
ماذا يوفر التحفظ المحاسبي؟
يوفر التحفظ المحاسبي إرشادات عند ظهور عدم اليقين والحاجة إلى التقدير: الحالات التي يكون فيها للمحاسب إمكانية التحيز. يضع القواعد عند الاختيار بين بديلين للتقارير المالية. يجب اختيار البديل الذي ينتج عنه أرقام أقل تفاؤلاً.
هل للمحافظة المحاسبية جانب مشرق؟
يؤدي التحفظ المحاسبي إلى تشجيع الإدارة على توخي المزيد من الحذر في اتخاذ القرارات. كما يعني وجود مجال أكبر للمفاجآت الإيجابية بدلاً من الإحباطات المخيبة للآمال، مما يؤثر على أسعار الأسهم. وأخيرًا، يسهل على المستثمرين مقارنة النتائج المالية عبر مختلف الصناعات والفترات الزمنية.
الخلاصة
المحافظة المحاسبية هي مجموعة من الإرشادات المحاسبية. تتطلب إعداد حسابات الشركة بحذر ودرجات عالية من التحقق. الهدف هو أخذ أسوأ السيناريوهات المحتملة في الاعتبار لمستقبل الشركة المالي.