ما هو الإيراد غير المكتسب؟
الإيرادات غير المكتسبة هي الأموال التي يتلقاها فرد أو شركة مقابل خدمة أو منتج لم يتم تقديمه أو تسليمه بعد. يمكن اعتبارها "دفعة مسبقة" للسلع أو الخدمات التي من المتوقع أن يقوم الشخص أو الشركة بتزويدها للمشتري في تاريخ لاحق.
كنتيجة لهذا الدفع المسبق، يكون لدى البائع التزام يساوي الإيرادات المكتسبة حتى يتم تسليم السلعة أو الخدمة. يتم تسجيل هذا الالتزام تحت الخصوم المتداولة، حيث من المتوقع تسويته خلال سنة واحدة.
الإيرادات غير المكتسبة تُعرف أيضًا باسم الإيرادات المؤجلة والمدفوعات المقدمة.
النقاط الرئيسية
- الإيرادات غير المكتسبة هي الأموال التي يتلقاها فرد أو شركة مقابل خدمة أو منتج لم يتم تقديمه أو تسليمه بعد.
- يتم تسجيله في الميزانية العمومية للشركة كالتزام لأنه يمثل دينًا مستحقًا للعميل.
- بمجرد تسليم المنتج أو الخدمة، يتحول الإيراد غير المكتسب إلى إيراد في بيان الدخل.
- تلقي الأموال مبكرًا يعد مفيدًا للشركة، حيث يزيد من تدفقها النقدي الذي يمكن استخدامه في مجموعة متنوعة من الوظائف التجارية.
فهم الإيرادات غير المكتسبة
الإيرادات غير المكتسبة هي الأكثر شيوعًا بين الشركات التي تبيع منتجات تعتمد على الاشتراك أو خدمات أخرى تتطلب دفعات مسبقة. تشمل الأمثلة الكلاسيكية على ذلك دفعات الإيجار المدفوعة مقدمًا، التأمين المدفوع مسبقًا، الأتعاب القانونية، تذاكر الطيران، الدفع المسبق لاشتراكات الصحف، والدفع السنوي المسبق لاستخدام البرمجيات.
يمكن أن يكون استلام المال قبل تقديم الخدمة مفيدًا. يمكن استخدام التدفق النقدي المبكر في عدد من الأنشطة، مثل دفع الفائدة على الديون وشراء المزيد من المخزون.
تسجيل الإيرادات غير المكتسبة
يتم تسجيل الإيرادات غير المكتسبة في الميزانية العمومية للشركة كالتزام. يتم التعامل معها كالتزام لأن الإيرادات لم تُكتسب بعد وتمثل منتجات أو خدمات مستحقة للعميل. ومع تقديم الخدمة أو المنتج المدفوع مسبقًا تدريجيًا بمرور الوقت، يتم الاعتراف بها كإيراد في قائمة الدخل.
إليك مثال: إذا قبلت شركة نشر مبلغ 1,200 دولار لاشتراك لمدة عام واحد، يتم تسجيل المبلغ كزيادة في النقد وزيادة في الإيرادات غير المكتسبة. كلاهما حسابات في الميزانية العمومية، لذا فإن المعاملة لا تؤثر فورًا على بيان الدخل. إذا كان النشر شهريًا، فمع تسليم كل إصدار، يتم تقليل الالتزام أو الإيرادات غير المكتسبة بمقدار 100 دولار (1,200 دولار مقسومة على 12 شهرًا) بينما يتم زيادة الإيرادات بنفس المبلغ.
يتم الإفصاح عن الإيرادات غير المكتسبة عادةً كـ التزام متداول في الميزانية العمومية للشركة. يتغير هذا إذا تم دفع مبالغ مقدمة مقابل خدمات أو سلع من المقرر تقديمها بعد 12 شهرًا أو أكثر من تاريخ الدفع. في مثل هذه الحالات، ستظهر الإيرادات غير المكتسبة كـ التزام طويل الأجل في الميزانية العمومية.
متطلبات الإبلاغ عن الإيرادات غير المكتسبة
هناك عدة معايير وضعتها لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) يجب أن تلتزم بها الشركة العامة للاعتراف بالإيرادات. إذا لم يتم استيفاء هذه المعايير، يتم تأجيل الاعتراف بالإيرادات.
وفقًا للجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC)، يجب أن يكون هناك احتمال للتحصيل، أو القدرة على إجراء تقدير معقول لمبلغ مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها، وإتمام التسليم، أو انتقال الملكية إلى المشتري، ووجود دليل مقنع على وجود ترتيب، وتحديد السعر.
مثال على الإيرادات غير المكتسبة
تقدم شركة Morningstar Inc. (MORN) مجموعة من المنتجات والخدمات لصناعة المالية، بما في ذلك المستشارين الماليين ومديري الأصول. يتم بيع العديد من منتجاتها من خلال الاشتراكات. في ظل هذا الترتيب، يدفع العديد من المشتركين مقدمًا ويتلقون المنتج على مدار الوقت. هذا يخلق وضعًا يتم فيه تسجيل المبلغ كإيرادات غير مكتسبة أو، كما تسميها Morningstar، الإيرادات المؤجلة.
في نهاية الربع الثاني من عام 2020، كان لدى Morningstar مبلغ 287 مليون دولار كإيرادات غير مكتسبة، بزيادة عن 250 مليون دولار في نهاية العام السابق. تصنف الشركة هذه الإيرادات كالتزام قصير الأجل، مما يعني أنها تتوقع أن يتم دفع المبلغ خلال سنة واحدة مقابل الخدمات التي سيتم تقديمها خلال نفس الفترة.
المصدر: Morningstar.
يمكن أن يوفر الإيراد غير المكتسب أدلة حول الإيرادات المستقبلية، على الرغم من أن المستثمرين يجب أن يلاحظوا أن التغير في الرصيد قد يكون ناتجًا عن تغيير في الأعمال. قامت شركة Morningstar بزيادة الفواتير الشهرية وربع السنوية ولكنها أصبحت أقل اعتمادًا على المدفوعات المسبقة من الفواتير السنوية، مما يعني أن الرصيد قد نما بشكل أبطأ مما كان عليه في الماضي.