ما هي الحسابات الدائنة (AP)؟
الحسابات الدائنة (AP)، أو "المستحقات"، تشير إلى التزامات الشركة قصيرة الأجل المستحقة لدائنيها أو مورديها، والتي لم يتم دفعها بعد. تظهر المستحقات في الميزانية العمومية للشركة كالتزام متداول.
استخدام آخر، أقل شيوعًا لـ "AP"، يشير إلى القسم أو الوحدة في الأعمال التجارية المسؤولة عن دفع المبالغ المستحقة على الشركة للموردين والدائنين الآخرين.
يمكن مقارنة الحسابات الدائنة مع الحسابات المدينة.
النقاط الرئيسية
- الحسابات الدائنة (AP) هي المبالغ المستحقة للبائعين أو الموردين مقابل السلع أو الخدمات التي تم استلامها ولم يتم دفعها بعد.
- يُظهر مجموع جميع المبالغ المستحقة للموردين كرصيد الحسابات الدائنة في الميزانية العمومية للشركة.
- يظهر الزيادة أو النقصان في إجمالي الحسابات الدائنة (AP) من الفترة السابقة في بيان التدفقات النقدية.
- قد تختار الإدارة دفع فواتيرها المستحقة في أقرب وقت ممكن من تواريخ استحقاقها لتحسين التدفق النقدي.
فهم الحسابات الدائنة (AP)
سيظهر إجمالي رصيد الحسابات الدائنة للشركة في نقطة زمنية محددة في ميزانيتها العمومية تحت قسم الخصوم المتداولة. الحسابات الدائنة هي التزامات يجب سدادها خلال فترة معينة لتجنب التخلف عن السداد.
على المستوى المؤسسي، تشير AP إلى المدفوعات قصيرة الأجل المستحقة للموردين. يُعتبر الحساب المستحق الدفع بشكل أساسي بمثابة سند دين قصير الأجل IOU من شركة إلى شركة أو كيان آخر. ستقوم الجهة الأخرى بتسجيل المعاملة كزيادة في حساباتها المستحقة القبض بنفس المبلغ.
تُعتبر الحسابات الدائنة (AP) رقمًا مهمًا في الميزانية العمومية للشركة. إذا زادت الحسابات الدائنة مقارنةً بفترة سابقة، فهذا يعني أن الشركة تشتري المزيد من السلع أو الخدمات على الائتمان بدلاً من الدفع نقدًا.
إذا انخفضت الحسابات الدائنة (AP) لشركة ما، فهذا يعني أن الشركة تسدد التزاماتها من الفترات السابقة بمعدل أسرع مما تشتري به عناصر جديدة على الائتمان. إدارة الحسابات الدائنة أمر حيوي في إدارة تدفق النقد للشركة.
عند استخدام الطريقة غير المباشرة لإعداد قائمة التدفقات النقدية، يظهر صافي الزيادة أو النقصان في الحسابات الدائنة (AP) من الفترة السابقة في القسم العلوي، وهو التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية.
يمكن للإدارة استخدام الحسابات الدائنة (AP) للتلاعب بتدفق النقد للشركة إلى حد معين. على سبيل المثال، إذا أرادت الإدارة زيادة الاحتياطيات النقدية لفترة معينة، يمكنها تمديد الوقت الذي تستغرقه الشركة لدفع جميع الحسابات المستحقة في الحسابات الدائنة.
ومع ذلك، يجب موازنة هذه المرونة في الدفع لاحقًا مع العلاقات المستمرة التي تربط الشركة بمورديها. من الجيد دائمًا في الأعمال التجارية أن يتم دفع الفواتير في مواعيد استحقاقها.
تسجيل الحسابات الدائنة
يتطلب نظام القيد المزدوج في المحاسبة أن يكون هناك دائماً قيد مدين وقيد دائن مقابل لجميع الإدخالات التي تُجرى في دفتر الأستاذ العام. لتسجيل الحسابات الدائنة، يقوم المحاسب بقيد الحسابات الدائنة عند استلام الفاتورة أو الإيصال.
عادةً ما يتم توجيه الخصم المقابل لهذا الإدخال إلى حساب المصروفات للسلعة أو الخدمة التي تم شراؤها على الائتمان. يمكن أن يكون الخصم أيضًا إلى حساب الأصول إذا كانت السلعة المشتراة هي أصل قابل للتسجيل كرأس مال. عندما يتم دفع الفاتورة، يقوم المحاسب بخصم الحسابات الدائنة لتقليل رصيد الالتزامات. يتم إجراء الائتمان المقابل إلى حساب النقدية، مما يقلل أيضًا من رصيد النقدية.
على سبيل المثال، تخيل أن شركة تتلقى فاتورة بقيمة 500 دولار لمستلزمات المكتب. عندما يتلقى قسم الحسابات الدائنة الفاتورة، يقوم بتسجيل 500 دولار كائتمان في الحسابات الدائنة و500 دولار كخصم في مصروفات مستلزمات المكتب.
تم تسجيل الخصم بقيمة 500 دولار على حساب مصاريف اللوازم المكتبية في قائمة الدخل في هذه المرحلة، لذا فقد قامت الشركة بتسجيل عملية الشراء حتى وإن لم يتم دفع النقد. هذا يتماشى مع المحاسبة على أساس الاستحقاق، حيث يتم الاعتراف بالمصاريف عند تكبدها وليس عند تبادل النقد.
ثم تقوم الشركة بدفع الفاتورة، ويقوم المحاسب بتسجيل اعتماد بقيمة 500 دولار في حساب النقدية وخصم بقيمة 500 دولار في حسابات الدائنين.
قد يكون لدى الشركة العديد من المدفوعات المفتوحة المستحقة للموردين في أي وقت. جميع المدفوعات المستحقة للموردين تُسجل في الحسابات الدائنة. ونتيجة لذلك، إذا نظر أي شخص إلى الرصيد في الحسابات الدائنة، فسيرى إجمالي المبلغ الذي تدين به الشركة لجميع مورديها والمقرضين على المدى القصير.
يظهر هذا المبلغ الإجمالي في الميزانية العمومية. على سبيل المثال، إذا تلقت الشركة المذكورة أعلاه أيضًا فاتورة لخدمات العناية بالحدائق بمبلغ 50 دولارًا، فإن إجمالي كلا الإدخالين في الحسابات الدائنة سيكون 550 دولارًا قبل أن تقوم الشركة بسداد تلك الالتزامات.
الحسابات الدائنة مقابل الديون التجارية
على الرغم من أن بعض الأشخاص يستخدمون عبارتي "الحسابات الدائنة" و"الدائنون التجاريون" بالتبادل، إلا أن العبارتين تشير إلى مواقف متشابهة ولكنها مختلفة قليلاً. يشير الدائنون التجاريون إلى الأموال التي تدين بها الشركة لمورديها مقابل السلع المتعلقة بالمخزون، مثل اللوازم التجارية أو المواد التي تشكل جزءًا من المخزون. بينما تشمل الحسابات الدائنة جميع التزامات الشركة قصيرة الأجل.
على سبيل المثال، إذا كان المطعم مدينًا بالمال لشركة أغذية أو مشروبات، فإن هذه العناصر تُعتبر جزءًا من المخزون، وبالتالي جزءًا من الدائنين التجاريين.
وفي الوقت نفسه، فإن الالتزامات تجاه الشركات الأخرى، مثل الشركة التي تقوم بتنظيف زي موظفي المطعم، تندرج تحت فئة الحسابات الدائنة. كلا هاتين الفئتين تندرجان تحت الفئة الأوسع للحسابات الدائنة، وتقوم العديد من الشركات بدمجهما تحت مصطلح الحسابات الدائنة.
الحسابات الدائنة مقابل الحسابات المدينة
الحسابات المدينة (AR) والحسابات الدائنة هما في الأساس متضادان. الحسابات الدائنة هي الأموال التي تدين بها الشركة لمورديها، بينما الحسابات المدينة هي الأموال المستحقة للشركة، عادة من قبل العملاء. عندما تتعامل شركة مع أخرى على أساس الائتمان، ستقوم إحداهما بتسجيل قيد في الحسابات الدائنة في دفاترها بينما تسجل الأخرى قيدًا في الحسابات المدينة.
ما هي بعض الأمثلة على الحسابات الدائنة؟
يتم إنشاء حساب دائن في أي وقت تكون فيه الأموال مستحقة على الشركة مقابل خدمات مقدمة أو منتجات تم توفيرها ولم يتم دفعها بعد من قبل الشركة. يمكن أن يكون ذلك نتيجة شراء من بائع على الحساب، أو اشتراك أو دفعة تقسيط مستحقة بعد استلام السلع أو الخدمات.
أين أجد حسابات الدائنين للشركة؟
توجد الحسابات الدائنة في الميزانية العمومية للشركة، وبما أنها تمثل أموالاً مستحقة للآخرين، فإنها تُسجل كالتزام متداول.
كيف يختلف الحسابات الدائنة عن الحسابات المدينة؟
تمثل الذمم المدينة الأموال المستحقة للشركة مقابل الخدمات المقدمة وتُسجل كأصل. من ناحية أخرى، تمثل الحسابات الدائنة الأموال التي تدين بها الشركة للآخرين وتُعتبر نوعًا من الاستحقاق. على سبيل المثال، المدفوعات المستحقة للموردين أو الدائنين. تُسجل الحسابات الدائنة كالتزامات.
هل تُعتبر الحسابات الدائنة نفقات تجارية؟
لا. يعتقد بعض الناس خطأً أن الحسابات الدائنة تشير إلى النفقات الروتينية للعمليات الأساسية للشركة، ومع ذلك، فإن هذا تفسير غير صحيح للمصطلح. تُدرج النفقات في بيان الدخل الخاص بالشركة، بينما تُسجل الحسابات الدائنة كالتزام في الميزانية العمومية.
الخلاصة
تشير الحسابات الدائنة (AP) إلى الالتزامات التي تتحملها الشركة خلال عملياتها والتي تبقى مستحقة ويجب دفعها في الأجل القصير. وبالتالي، تُدرج الحسابات الدائنة في الميزانية العمومية كالتزام متداول. تشمل العناصر النموذجية للدفع فواتير الموردين، الرسوم القانونية، مدفوعات المقاولين، وما إلى ذلك.