ما هي الطريقة غير المباشرة؟
الطريقة غير المباشرة هي واحدة من طريقتين محاسبيتين تُستخدمان لإنشاء بيان التدفق النقدي. تعتمد هذه الطريقة على الزيادات والنقصان في بنود الميزانية العمومية لتعديل قسم العمليات في بيان التدفق النقدي من طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى طريقة المحاسبة النقدية.
تبدأ الطريقة غير المباشرة لحساب التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية بصافي الدخل وتقوم بتعديل التأثيرات المستحقة خلال فترة التقرير. تشمل التعديلات الشائعة الاستهلاك والإطفاء.
الخيار الآخر لإعداد قائمة التدفقات النقدية هو الطريقة المباشرة، والتي تتضمن سرد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الفعلية خلال فترة التقرير. تُستخدم الطريقة غير المباشرة بشكل أكثر شيوعًا، خاصة بين الشركات الكبيرة، نظرًا لسهولة استخدامها وارتباطها المباشر بالميزانية العمومية.
النقاط الرئيسية
- تحت الطريقة غير المباشرة، يبدأ بيان التدفقات النقدية بصافي الدخل على أساس الاستحقاق.
- يتم بعد ذلك إضافة أو طرح العناصر غير النقدية للتوفيق مع التدفقات النقدية الفعلية من العمليات.
- الطريقة غير المباشرة غالبًا ما تكون أسهل للشركات الكبيرة لأنها عادةً ما تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق.
- يمكن أن يكون سرد كل عملية صرف نقدي، كما يتطلبها الأسلوب المباشر، معقدًا ويستغرق وقتًا طويلاً.
فهم الطريقة غير المباشرة
يركز بيان التدفقات النقدية بشكل أساسي على مصادر واستخدامات النقد للشركة. يتم مراقبته عن كثب من قبل المستثمرين والدائنين وأصحاب المصلحة الآخرين. يوفر معلومات حول النقد المتولد من الأنشطة المختلفة ويظهر تأثيرات التغيرات في حسابات الأصول والخصوم على الوضع النقدي للشركة.
تبدأ الطريقة غير المباشرة بـ صافي الدخل ثم تزيل العناصر غير النقدية والأرباح والخسائر غير التشغيلية لحساب التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية. يتم إجراء تعديلات للتغييرات في حسابات الربط لتحويل أرقام المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى أرصدة نقدية.
الطريقة غير المباشرة أسهل في الإعداد من الطريقة المباشرة لأن معظم الشركات تحتفظ بسجلاتها على أساس الاستحقاق.
مثال على الطريقة غير المباشرة
الإيرادات تُعترف بها عندما تُكتسب وفقًا لطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، وليس بالضرورة عند استلام النقد. على سبيل المثال، إذا اشترى عميل منتجًا بقيمة 500 دولار على الائتمان، يتم الاعتراف بالإيرادات في شهر البيع، حتى لو لم يتم استلام النقد بعد.
تقوم الطريقة غير المباشرة لبيان التدفقات النقدية بتعديل صافي الدخل ليعكس التدفقات النقدية الفعلية الداخلة والخارجة خلال الفترة. في وقت البيع، يتم تسجيل قيد مدين في الحسابات المدينة وقيد دائن في إيرادات المبيعات بمبلغ 500 دولار. هذا يزيد من الحسابات المدينة، والتي يتم عرضها بعد ذلك في الميزانية العمومية.
على الرغم من عدم استلام أي نقد في هذا المثال، يتم الاعتراف بإيرادات بقيمة 500 دولار، مما يؤدي إلى المبالغة في صافي الدخل على أساس نقدي بهذا المبلغ. يتم تعويض ذلك في بند الحسابات المدينة في الميزانية العمومية. للتعديل، يقوم بيان التدفقات النقدية بتخفيض صافي الدخل بمقدار الزيادة في الحسابات المدينة البالغة 500 دولار، ويظهر ذلك كـ "زيادة في الحسابات المدينة (500)."
في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة، يتم عرض صافي الدخل في السطر الأول. تُظهر السطور اللاحقة الزيادات والنقصان في حسابات الأصول والخصوم، والتي تُضاف إلى أو تُطرح من صافي الدخل بناءً على تأثيرها النقدي.
الطريقة غير المباشرة مقابل الطريقة المباشرة
يتم تقسيم قائمة التدفقات النقدية إلى ثلاث فئات: التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية، والتدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية. يكون إجمالي النقد المتولد من الأنشطة التشغيلية هو نفسه تحت كل من الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة، على الرغم من أن المعلومات تُعرض بشكل مختلف.
تحت الطريقة المباشرة، يتم عرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية كالتدفقات النقدية الداخلة والخارجة الفعلية دون البدء من صافي الدخل على أساس الاستحقاق. يتم إعداد أقسام الاستثمار والتمويل بشكل مشابه للطريقتين المباشرة وغير المباشرة.
يفضل العديد من المحاسبين الطريقة غير المباشرة لأنها أبسط في إعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام المعلومات من قائمة الدخل والميزانية العمومية. تستخدم معظم الشركات طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، لذا ستكون الأرقام في قائمة الدخل والميزانية العمومية متسقة مع هذه الطريقة.
أي طريقة يفضلها مجلس معايير المحاسبة المالية؟
يفضل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) أن تستخدم الشركات الطريقة المباشرة لأنها تقدم صورة أوضح للتدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الأعمال. ومع ذلك، إذا تم استخدام الطريقة المباشرة، فإنه لا يزال يُوصى بإجراء تسوية بين بيان التدفقات النقدية والميزانية العمومية.
ما هو صافي الدخل؟
صافي الدخل هو ما يتبقى بعد دفع جميع نفقات الشركة. تشمل النفقات تكلفة البضائع المباعة، والفوائد، والضرائب، والإطفاء، والاستهلاك، والتكاليف غير الإنتاجية.
ما هي الأنشطة التشغيلية؟
الأنشطة التشغيلية هي الإجراءات التي تتخذها الشركة لإنتاج وتقديم سلعها وخدماتها للمستهلكين. يمكن أن تشمل التدفقات النقدية الخارجة المتعلقة بالأنشطة التشغيلية الضرائب والمبالغ المستردة.
الخلاصة
يمكن للشركات إعداد بيانات التدفق النقدي باستخدام إما الطريقة غير المباشرة أو الطريقة المباشرة.
الطريقة غير المباشرة، التي تبدأ بصافي الدخل وتُعدل للعناصر غير النقدية والتغيرات في الميزانية العمومية، هي أبسط وأكثر استخدامًا، خاصة من قبل الشركات الكبيرة، لأنها فعالة وسهلة التحضير.
على العكس من ذلك، فإن الطريقة المباشرة تسرد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الفعلية وتقدم صورة أوضح وأكثر تفصيلاً عن التدفقات النقدية.
بينما يُفضّل الأسلوب غير المباشر على نطاق واسع، يوصي مجلس معايير المحاسبة المالية باستخدام الأسلوب المباشر نظرًا لشفافيته. بغض النظر عن الأسلوب المستخدم، فإن كلا النهجين يقدمان في النهاية نفس إجمالي النقد المتولد من الأنشطة التشغيلية.