ما هو الأساس الاكتواري للمحاسبة؟
الأساس الاكتواري للمحاسبة هو طريقة تُستخدم غالبًا في حساب الدفعات الدورية التي يجب على الشركة القيام بها لتمويل مزايا معاشات الموظفين. ينص الأساس الاكتواري على أن إجمالي المساهمات من الشركة بالإضافة إلى العوائد الاستثمارية على أصول المعاشات يجب أن تتطابق مع المساهمة السنوية المطلوبة من صندوق المعاشات.
النقاط الرئيسية
- الأساس الاكتواري للمحاسبة هو طريقة تُستخدم غالبًا لحساب الدفعات الدورية التي يجب على الشركة القيام بها لتمويل مزايا التقاعد لموظفيها.
- تتطلب الطريقة أن تتطابق إجمالي المساهمات من الشركة بالإضافة إلى العوائد الاستثمارية على أصول المعاشات التقاعدية مع المساهمة السنوية المطلوبة من صندوق المعاشات التقاعدية.
- يتم تنفيذ طريقة المحاسبة على أساس الاكتواري بواسطة المحاسبين الاكتواريين؛ وهم الإحصائيون الذين يستخدمون الصيغ المطبقة على المعلومات الإحصائية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
- يجب على خبراء الاكتواريين أن يأخذوا في الاعتبار السنوات التي من المحتمل أن يعمل فيها الموظف، وما من المحتمل أن يكسبه، ومعدل العائد على أصول الخطة، ومعدل الخصم للمزايا المستقبلية.
فهم الأساس الاكتواري للمحاسبة
يعتمد الأساس الاكتواري للمحاسبة على الفرضية الأساسية لأي عملية اكتوارية وهي أن التكاليف والمنافع يجب أن تكون متساوية. تتضمن المحاسبة عن المعاشات التقاعدية افتراضات على جانبي المعادلة.
يجب وضع افتراضات للعوامل التالية:
- العدد التقديري للسنوات التي من المحتمل أن يعمل فيها الموظفون.
- المعدل المتوقع لزيادة الرواتب في المستقبل.
- معدل العائد على أصول الخطة.
عند مراجعة القوائم المالية لشركة ما، يجب على المستثمرين ملاحظة ما إذا كانت الشركة تتبنى نهجًا عدوانيًا أو محافظًا في هذه الافتراضات.
على سبيل المثال، إذا استخدمت شركة ما معدّل عائد مرتفع جدًا على أصول خطتها، فإن ذلك سيقلل من التكاليف الحالية لتمويل خطة التقاعد الخاصة بها. يمكن العثور على معلومات حول مساهمات التقاعد والأصول في التقارير الفصلية والسنوية للشركة المقدمة إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC).
يتم تنفيذ طريقة المحاسبة على الأساس الاكتواري بواسطة المحاسبين الاكتواريين؛ وهم إحصائيون يستخدمون صيغًا تُطبق على المعلومات الإحصائية وفقًا لـ المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) لتحديد احتمالية حدوث مخاطر حدث معينة خلال فترة زمنية محددة.
يقوم هؤلاء المحاسبون بجمع وتقييم البيانات، بما في ذلك المعلومات المالية ونمط الحياة، ثم يقدمون الإرشادات التي تتيح للشركة اتخاذ قرارات استثمارية من شأنها أن تحافظ على الحساب ممولًا بشكل جيد وتبقي الشركة في وضع مالي جيد.
مثال على الأساس الاكتواري للمحاسبة
أمثلة على تطبيق طريقة المحاسبة على أساس الاكتواري في صندوق قد تشمل صندوق ائتمان، يتم إنشاؤه لنظام تقاعد موظفي القطاع العام، أو صندوق معاشات تقاعدية.
عند تقديم اقتراحات لهذه الصناديق، يحتاج الاكتواريون إلى تقييم العوامل الأربعة المحددة أعلاه:
- عدد السنوات التي من المحتمل أن يعمل فيها الموظف.
- ما من المحتمل أن يكسبوه.
- معدل العائد على أصول الخطة.
- معدل الخصم للمنافع المستقبلية.
للقيام بهذه الخطوات، سيقوم المحاسب بالنظر في الأعمار الحالية للمشاركين في الخطة والتقديرات لعدد السنوات التي قد يعملون فيها حتى التقاعد، مع الأخذ في الاعتبار المشاركين الذين يختارون التقاعد المبكر وأولئك الذين يؤجلون صرف الفوائد لصالح التقاعد في وقت لاحق.
سوف ينظر الخبراء الاكتواريون أيضًا في الراتب النهائي المتوقع لكل موظف، مع الأخذ في الاعتبار الزيادات المحتملة في الجدارة والمكافآت وأنواع التعويضات الأخرى، بالإضافة إلى تمويل الخطة وظروف السوق والظروف الاقتصادية والعوامل الأخرى التي قد تؤثر على معدّل العائد لأصول الخطة.
أخيرًا، سيقوم المحاسب بالنظر في تأثير معدل الخصم على الفوائد المستقبلية. بناءً على هذه المعلومات، يمكن للمحاسب تقدير المبلغ الذي يجب تمويله لكي يحصل الموظفون على توزيع تقاعدي متساوٍ كل عام يستحقونه، ومن ثم تقديم توصيات للشركة لتحقيق هذا المبلغ.
ستقوم الشركة بعد ذلك بتحديد مبالغ المساهمة التي تحتاج إلى إضافتها إلى الحساب وكذلك معدّل العائد الذي يجب تحقيقه على استثماراتها لضمان أن يكون حساب المعاشات ممولًا بالكامل. يكون الحساب ممولًا بالكامل عندما يتمكن من تلبية متطلبات الدفع لكل من المتقاعدين الحاليين والمستقبليين.