ما هو خسارة التشغيل الصافية للضريبة البديلة (ATNOL)؟
الخسارة التشغيلية الصافية للضريبة البديلة (ATNOL) هي الفائض من الخصومات المسموح بها على الدخل المعترف به لأغراض الضريبة البديلة الدنيا (AMT). يتم حسابها بنفس الطريقة التي تُحسب بها الخسائر التشغيلية الصافية (NOL)، ولكن مع قواعد إضافية تغطي الخصومات والاستثناءات والتفضيلات المتعلقة بـ AMT.
النقاط الرئيسية
- خسارة التشغيل الصافية البديلة للضريبة (ATNOL) هي اعتبار لحساب خسارة التشغيل الصافية عند الخضوع للضريبة الدنيا البديلة (AMT).
- يضمن الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) أن يدفع بعض دافعي الضرائب الحد الأدنى من "الحصة العادلة" من خلال استبعاد أو تحديد بعض الخصومات والائتمانات للأفراد والشركات المؤهلة.
- ستأخذ ATNOL بعين الاعتبار الخصومات الضريبية المحدودة المسموح بها عند حساب صافي الخسارة التشغيلية، مما يجعل الخسارة الصافية تبدو أصغر لأغراض الضرائب.
فهم خسارة التشغيل الصافية البديلة للضرائب
الخسارة التشغيلية الصافية (net operating loss) هي خسارة تحدث في فترة تكون فيها الخصومات الضريبية المسموح بها للشركة أكبر من الدخل الخاضع للضريبة. عندما تكون النفقات أكبر من الإيرادات خلال الفترة، يمكن استخدام الخسارة التشغيلية الصافية للشركة بشكل عام لاسترداد المدفوعات الضريبية السابقة. في الواقع، يمكن استخدام الخسارة التشغيلية الصافية لتعويض الدخل الخاضع للضريبة الإيجابي، مما يقلل من الضرائب المستحقة.
عندما تصل الشركات إلى حجم معين، يمكن أن تصبح خاضعة لضريبة الحد الأدنى البديلة. الشركة التي تخضع لضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) سيكون لديها عدد محدود من الخصومات التي يمكنها الاستفادة منها. على سبيل المثال، لن يُسمح لها بخصم الضرائب المحلية والولائية من دخلها، وجميع الخصومات المفصلة المتنوعة غير مسموح بها. ومع ذلك، إذا كان لدى الشركة خسارة تشغيلية صافية، يمكنها ترحيل خسارتها التشغيلية الصافية (NOL) حتى 80% من الدخل الخاضع للضريبة وفقًا لقواعد AMT. أي يمكنها خصم ما يصل إلى 80% من الخسارة مقابل دخلها وفقًا لقواعد AMT.
بينما يُعتبر الخسارة التشغيلية الصافية (NOL) هي الفائض في خصومات دافع الضرائب عن دخله الإجمالي، فإن الخسارة التشغيلية الصافية البديلة للضريبة (ATNOL) هي الفائض في خصومات دافع الضرائب المسموح بها عند تحديد دخل الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) عن الدخل الذي يُدرج في حساب الدخل الخاضع للحد الأدنى البديل للضريبة، ويتم حسابها مع التعديلات في القسم 172(d) من القانون. يسمح القسم 56 من قانون الإيرادات الداخلية (العنوان 26) لدافعي الضرائب باستبدال الخسارة التشغيلية الصافية بـ ATNOL عند حساب الحد الأدنى البديل للضريبة. يجب على دافع الضرائب الذي يحسب مبلغ الحد الأدنى البديل للضريبة أن يأخذ خصم الخسارة التشغيلية الصافية البديلة للضريبة. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ ATNOL الذي يمكن خصمه عند حساب دخل الحد الأدنى البديل للضريبة 80% من الالتزام.
شروط وقيود ATNOL
إذا تجاوز خصم ATNOL هذا الحد، يمكن ترحيله إلى السنوات القادمة، ولكن سيظل حد ATNOL ينطبق على سنة الترحيل. ومع ذلك، على عكس خصم الخسارة التشغيلية الصافية القياسي، لا يسمح خصم الخسارة التشغيلية الصافية البديلة للكيان بأخذ العديد من النفقات الشائعة في الاعتبار، مثل رسوم الاستثمار، والضرائب الحكومية والمحلية التي دفعتها الشركة، وتسريع استهلاك المعدات والممتلكات التجارية الأخرى.
تنطبق قواعد ATNOL فقط في السنوات التي تخضع فيها الشركة لقواعد الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT). عند الإبلاغ عن ATNOL، يقوم دافعو الضرائب بتقديم النموذج 1045 والنموذج 6251.