ما هي قواعد الإسناد؟
تشير قواعد الإسناد إلى مجموعة من الإرشادات التي وضعتها خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) بهدف منع إنشاء هياكل ملكية تجارية مصممة لتجنب بعض قوانين الضرائب. تدعو هذه الإرشادات إلى إسناد الملكية من شخص أو كيان إلى أشخاص أو كيانات أخرى في سيناريوهات معينة، وهو أمر مهم بشكل خاص للشركات المملوكة للعائلات.
النقاط الرئيسية
- تحدد قواعد الإسناد المالكين القانونيين الرئيسيين للشركة، وهي موجودة لمنع التهرب الضريبي أو الاحتيال.
- تحدد هذه القواعد أن الأسهم المملوكة، بشكل مباشر أو غير مباشر، من قبل أو لصالح شراكة يجب اعتبارها مملوكة لأي شريك لديه مصلحة بنسبة 5% أو أكثر في رأس المال أو الأرباح.
- هذا مهم بشكل خاص للشركات العائلية حيث قد تكون ملكية الأسهم غير واضحة، ويمكن أن تتداخل المعاملات التي تشمل أموال الأعمال والأموال الشخصية.
فهم قواعد الإسناد
قواعد الإسناد جاءت من خلال ثلاثة أقسام رئيسية من قانون الإيرادات الداخلية. يحدد القسم 267(c) من قانون الإيرادات الداخلية الأفراد الذين يُحظر عليهم القيام بمعاملات معينة تتعلق بأصول الخطة.
يتناول القسم 1563 من قانون الإيرادات الداخلية الشركات ذات الصلة التي تشكل جزءًا من مجموعة خاضعة للسيطرة. تُعرف المجموعة الخاضعة للسيطرة بأنها أي شركتين أو أكثر متصلتين من خلال ملكية الأسهم وتشمل مجموعة الأم والتابعة، أو مجموعة الأخوة والأخوات، أو مجموعة مشتركة.
يركز القسم 318 من قانون الإيرادات الداخلية على الموظفين ذوي الأجور العالية، والموظفين الرئيسيين، والأفراد غير المؤهلين في خطط ملكية الأسهم للموظفين. كما يحدد هذا القسم الشركات ذات الصلة التي تشكل جزءًا من مجموعة خدمات مرتبطة.
تنص الفقرة على أن الفرد يمتلك ما يمتلكه زوجه أو أطفاله أو أحفاده أو والديه. على سبيل المثال، إذا كانت الزوجة تمتلك 100% من الأعمال التجارية، يُعتبر الزوج مالكًا لنفس النسبة من تلك الأعمال أيضًا. يتم معاملة الأطفال المتبنين بنفس معاملة الأطفال المرتبطين بالدم. لا يوجد إسناد للملكية بين الأزواج إذا كانوا منفصلين قانونيًا. بعض أفراد العائلة لا يخضعون لقواعد إسناد الملكية العائلية. على سبيل المثال، لا يوجد إسناد للملكية بين الأشقاء أو أبناء العم أو الحماة والزوج.
أحكام أخرى ملحوظة لقواعد الإسناد
يختلف الإسناد للمجموعات الخاضعة للسيطرة بموجب القسم 1563. ينطبق الإسناد على الآباء والأطفال إذا كان الأطفال تحت سن 21 عامًا. بالنسبة للأطفال البالغين والأحفاد، ينطبق الإسناد فقط على الأفراد الذين يمتلكون أكثر من 50% من العمل التجاري. على سبيل المثال، إذا كان الأب يمتلك 51% من العمل التجاري وابنه يمتلك 4%، فإن القواعد تعتبر أن الأب يمتلك أيضًا 4% الخاصة بالابن، ولكن ليس العكس.
لا يمكن أن يكون هناك إسناد مزدوج، مما يعني أن الإسناد لا ينتقل بين الأصهار.
هناك استثناء لعدم مشاركة الزوج أو الزوجة في مجموعات السيطرة. على سبيل المثال، من الناحية النظرية، يبدو أن الأزواج الذين يمتلكون 100% من شركتين منفصلتين وغير مرتبطتين يشكلون مجموعة سيطرة، وبالتالي يجب عليهم أخذ موظفي الآخر في الاعتبار عند تشكيل خطط التقاعد. ومع ذلك، لا يوجد إسناد إذا لم يكن أي من الزوجين مالكًا أو مديرًا أو وصيًا أو موظفًا أو مديرًا في عمل الآخر.
يمكن للقُصّر إعادة تقديم مجموعة مُسيطر عليها. يمكن لطفل قاصر للزوجين اللذين يمتلكان تلك الأعمال أن يمتلك 100% من كلاهما. بمجرد أن يبلغ هذا الطفل 21 عامًا، سيتم كسر المجموعة المُسيطر عليها. من الجدير بالذكر أن والدي الطفل القاصر لا يحتاجان إلى أن يكونا متزوجين لتطبيق النسبة.